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1、税收优惠的形式有哪些（一）减税减税是对纳税人按税法规定的税率计算的应纳税额给予减征一 部分的措施。国家在税收法规中规定减征，是为了给予某些纳税 人以鼓励和支持。税收减征都是按税法规定进行的。税收减征的具体办法有两种，一是比例减征法，即按计算出来的 应纳税额减征一定比例。例如，我国税法规定，在经济特区设立 的从事服务性行业的外商投资企业，外商投资企业投资超过500 万美元，经营期10年以上的，可以从获利年度开始，第一年免 征企业所得税，第二年至第三年减半征税。二是减率减征法，即 用减低税率的办法来体现减征税额。如我国税法规定，对在经济 特区设立机构、场所，从事经营的外国企业可以减按15%的税率
2、征收企业所得税。（二）免税免税是对纳税人按税法规定应纳的税额不予征收，也是鼓励某些 纳税人或某些特定行为的一种措施。例如，我国税法规定，农业 生产单位和个人销售自产初级农业产品，可以免征增值税。免税与免征额不同，所谓免征额是指从征税对象中扣除的免予征 税的数额。征税对象小于免征额时，不征税;超过免征额时，只 就超过部分征税。免征额不属于税收优惠，它对所有人都是一样 的，不对谁形成优惠，是构成税收制度的一个要素。免税与起征点也不同，起征点是对征税对象应当征税的数量界 限。征税对象达不到起征点的不征税，达到并超过起征点，按全 部数额征税。例如，我国现行营业税条例规定，按期纳税的，起 征点为月营业2
3、00元至800元;按照次征收的，起征点为每次日 营业额50元。各地可以根据本地的情况确定本地区的起征点。 不超过起征点的不课税，超过起征点的，就营业额的全额课征， 不会从全额中扣除起征点。起征点看起来似乎是一种税收优惠， 但实际上，是为了照顾应税收入较少的纳税人，其目的是为了使 税收政策符合合理负担的原则，起征点也是税收制度的组成部 分。（三）出口退税出口退税指税务部门根据税法规定，对出口企业已出口商品原来 所承担的流转税予以退还的措施。其目的是为了鼓励出口。纳税 人出口适用税率为零的货物，向海关办理出口手续后，凭出口报 关单等凭证，可以按月向税务机关办理该项货物的退税。（四）先征后退先征后退是先依据税法，将纳税人应缴的税款征收上来，再由财 政部门予以全额或部分返还的措施。例如，1994年税制改革后， 曾对外商投资企业实行流转税超税负返还，即先根据统一的流转 税法规对其征税，然后再返还其在新流转税制下的税负超过原流 转税制下税负的差额。
