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1、赠送礼品如何填写企业所得税申报表【会计实务经验之谈】问：公司交际应酬给客户赠送礼品，代扣个税，并计入业务招待费。在企业所得税汇算清缴时，在A105010中报表中列入视同销售收入。这块费用是否需要进行重分类，从业务招待费调整到视 同销售成本，并在计算业务招待费限额中将此视同销售剔除？答：国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知（国税函 2008828号）第二条规定，企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应 按规定视同销售确定收入。（一）用于市场推广或销售；（二）用于交际应酬；国家税务总局关于企业所得税执行中若干税务处理问题的通知（国税函 200920
2、2号）第一条关于销售（营业）收入基数的确定问题规定，企业在计算业务招待费、广告费和业务宣传费等 费用扣除限额时，其销售（营业）收入额应包括实施条例第二十五条规定的视同销售（营业） 收入额。国家税务总局关于发布中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（ A类，2014年版）的公 告（国家税务总局公告2014年第63号）附件中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表填 报说明规定：A105010视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表填报说明一、有关项目填报说明4.第4行“（三）用于交际应酬视同销售收入”：填报发生将货物、财产用于交际应酬，会计处 理不确认销售收入，而税法规定确认为应税收入的金额。
3、填列方法同第2行。14.第14行“（三）用于交际应酬视同销售成本”：填报发生将货物、财产用于交际应酬，会计 处理不确认销售收入，税法规定确认为应税收入时，其对应的予以税前扣除视同销售成本金额。 填列方法同第12行。根据上述规定，企业将资产用于交际应酬，应视同销售确认收入，汇算清缴时调整视同销售收入、 视同销售成本以及确认费用，在计算业务招待费扣除限额时，其销售（营业）收入额应包括视同 销售收入额。会计处理时按购买资产成本和不能才6扣的增值税金额记入销售费用/业务招待费。税法按上述规定进行纳税调整。二、会计处理：借：销售费用/业务招待费贷：库存商品应交税费/应交增值税小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。考试只是检测知识掌握的一个手段，不是 目的。千万不要再考试通过之后，放松学习。财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验， excel等等等等，都要学，都要积累。要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力， 但是绝对不是说有了证，就有了一切。有证书知识比别人多了一个选择。会计学的学习，必须力 求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。学习时应充分利用知识的关联性，通过分析 实质，找出核心要点。
