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1、江西省国税系统税源管理岗位技能竞赛试题参考答案一、计算题：此题共15分，请按步骤答题参考答案：1.进口生产设备应缴纳的关税、增值税：1应缴纳关税=2600040%10400元 1分2应纳增值税26000+1040017%6188元 1分2.本月应转出的进项税额38140-520/1-13%)13%+520/(1-7%元 2分3.本月B品牌白酒的组成计税价格1520001+10%+1520000.5/1-20%60000元 2分4.本月的销项税额2001000+5040017%+3000017%+23401+17%17%+6000017%=37400+5440+10200=53040元 2分5.
2、1本月应纳增值税税额：1销项税额=53040元2允许抵扣的进项税额=6188+34000+10000013%+50007%-5660.52=6188+34000+13000+350-5660.52=47877.48元 2分3简易征收销售设备应纳增值税500004%1/2961.54元1分4本月应纳增值税53040-47877.48+961.546124.06元 1分2本月应纳消费税税额：=200100020%+200120.5+5040010%+30000+23401.1720%+10000.5+6000020%+1520000.5=43200+6900+27000=77100元 3分，分项计
3、算的每计算正确一项得1分二、简答题此题共2题，第1题8分，第2题4分，共计12分参考答案：1.1服装厂拒绝另行开具增值税专用发票是因为：假设再另行开具增值税专用发票，属于虚开增值税专用发票。 2分2贸易公司丧失已开具专用发票的发票联和抵扣联，由于丧失前未认证，贸易公司可凭服装厂提供的相应专用发票记账联复印件到主管税务机关进行认证，认证相符的凭该专用发票记账联复印件及服装厂所在地主管税务机关出具的?丧失增值税专用发票已报税证明单?，经贸易公司主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证。 2分贸易公司丧失已开具专用发票的抵扣联，由于丧失前未认证，可使用专用发票发票联到主管税务机关认证，
4、专用发票发票联复印件留存备查。 1分贸易公司丧失已开具专用发票的发票联，可将专用发票抵扣联作为记账凭证，专用发票抵扣联复印件留存备查。 1分3贸易公司最迟应于专用发票开具之日起180日内办妥各项相关手续，并到主管税务机关进行认证，才能保证此项业务的进项税额可以抵扣。 2分2.1全口径的产值是生产总值、税收是全部税收；可比口径生产总值剔除第一产业产值、国税收入剔除海关代征税收：3000.52100%=8.15% 1分可比口径国税宏观税负=244.64-35.03/-147.19100%=7.35% 三、根据以下资料，计算并答复以下问题：15分参考答案：第1-6题各2分，第7题3分解析 选项A为免
5、税收入；选项D是行政罚款不可以税前扣除；选项E，接受捐赠的所得是营业外收入不作为业务招待费的计提基数。解析 销售营业收入总额1000101010万元业务招待费扣除标准：10001055.05万元506030万元税前可以扣除的业务招待费是5.05万元。所以，税前可以扣除的管理费用为200505.05155.05万元。解析 广告和业务宣传费扣除限额10001015151.5万元，本期实际列支80万元，可以据实扣除。税前可以扣除的销售费用为240万元。解析 用于在建工程的利息支出不通过财务费用扣除，而是摊销扣除。因此在这里不可以扣除。借款金额的利息，不超过同期银行贷款利率扣除。向某公司借款可扣除的利
6、息支出1008/2004万元税前可以扣除的财务费用44.886434.8万元解析 企业会计利润1010264201000480670.2620024044.8875125623万元。公益性捐赠扣除的限额6231274.76万元，捐赠额实际发生额为120万元，税前可以扣除的捐赠额为74.76万元。纳税人因违反税法规定，被处以的滞纳金，不得扣除；纳税人的生产、经营因违反国家法律、法规和规章，被有关部门处以的罚金、罚款，以及被没收财物的损失，不得扣除；但纳税人逾期归还银行贷款，银行按规定加收的罚息，不属于行政性罚款，允许在税前扣除。税前准予扣除的营业外支出1251112077.76万元。6.C 技术
7、转让所得1000-480=520万元。居民企业从直接或间接持有股权之和到达100%的关联方取得的技术转让所得，不享受技术减免企业所得税优惠政策。7.A解析 广告和业务宣传费在上年未扣除的局部40万元，可以在本年未扣完的限额内扣除。应纳税所得额10104201000480670.26155.0524034.87577.7640上年广告宣传费结转扣除651.19 万元。或者：应纳税所得额62326505.056412577.7640651.19万元企业购置并使用符合规定的环境保护、节能节水、平安生产等专用设备的，该设备投资额的10可以从企业当年的应纳税额中抵免。2520010142.80万元四、案
8、例分析题此题18分，请根据以下资料，答复相关问题参考答案：1.1益发电子厂应该在2010年5月6日前到主管税务机关办理设立税务登记，填写?税务登记表单位纳税人适用?，并同时提供工商营业执照，组织机构统一代码证书，有关合同、章程和协议书，法定代表人身份证明等资料。2分 2益发电子厂应当在向工商行政管理机关办理注销登记前，持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记，填写?注销税务登记申请审批表?，向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款，缴销发票、税务登记证件和其他税务证件。2分2.国税机关对益发电子股份加收滞纳金、处以罚款的做法是正确的，但滞纳金的计算错误，应按日加收欠缴税款万分之五的滞纳金。1
9、分3.法院只能受理纳税人不服行政处分的诉讼请求，不应当受理不服加收滞纳金的诉讼请求。1分当事人对税务机关的处分决定不服的，可以依法申请行政复议，也可以依法向人民法院起诉；而加收滞纳金属于纳税争议，必须先依法申请行政复议，对行政复议决定不服的，再依法向人民法院起诉。2分4.停售发票的做法是错误的。1分1停售发票应当具备两个条件：一是有违反征管法规定的行为，二是拒不接受税务机关处理的。1分2益发电子股份是不服税务机关的处理而不是拒不接受税务机关的处理。1分5.1对欠缴的税款未及时进行催缴，送达?责令限期缴纳税款通知书?，责令限期缴纳，而不能仅通过 催缴。1分2违反税收强制执行的法定程序。采取强制执
10、行措施，扣押、查封商品、货物或其他财产时，应当由两名以上税务人员执行，本案中只有张强一人执行；未通知被执行人，违法了法定程序。1分3超越税收强制执行的法定权限。税务机关采取强制执行措施，须经县以上税务局分局局长批准，本案中，税务机关采取强制执行是经县国税分局长会议研究决定，对公司采取强制执行措施，是不符合法定程序的。1分4税务文书使用不当。本案中，张强扣押查封时，未向纳税人开具收据。1分5税务文书送达方式不当。本案中，纳税人拒绝签收，但送达人张强未在送达回证上记明拒收理由和日期，也没有见证人签名或盖章，因此不能视为文书送达。1分6采取税收强制执行措施不当。强行将纳税人正在卸货的车辆开走，致使纳
11、税人的合法利益受到损失，应当依法承当赔偿责任。1分7变价处理扣押车辆的行为不当。本案中，税务机关未委托依法成立的拍卖机构拍卖，而是自行变价处理，显然不当。1分五、纳税评估综合实务题此题40分，计算、分析按步骤给分参考答案：一疑点分析环节本小题12分1.根据上述资料，计算评估期以下相关指标，并对指标数值正常与否作出判断和分析，发现和确定东方公司在纳税申报真实性和准确性上存在的疑点：1100%3.80% (1分)增值税税收负担率低于同行业增值税付率5.12%，指标异常，可能存在不计、少计、迟报应税销售额，虚抵进项税额等问题。 (1.5分)2应纳增值税额变动率与应税销售额变动率配比值2545.27-
12、2382.77100%66959.72-46123.49100%6.82%45.17%0.15 (1分)比值1，且相差较大，二者不能同步增长，指标异常，可能存在不计、少计、迟报应税销售额或者少计、不计增值税问题。 (1.5分)3进项税金控制额2486.04-2598.26+61905.55+5282.31-3938.0517%+278.9911012.38元 (1分)进项税金控制额11012.38元申报抵扣进项税额8837.88元，指标正常。 (1分)4100%100%100%0.27%-0.94%0.94%100%-71.28% (1分)企业所得税奉献率低于基期标准值较大，可能存在不计、少计
13、销售收入、多列本钱费用、扩大税前扣除范围问题。 (1.5分)5主营业务收入变动率与主营业务利润变动率配比值66959.7246123.49100%4799.654980.37100%45.17%-3.63%-12.44 (1分)比值1，且前者为正后者为负，指标异常，可能存在多列本钱费用、扩大税前扣除范围等问题，同时?资产负债表?中“应付账款、“其他应付款期末大幅增长，应判断存在少计收入问题。 (1.5分)二约谈举证环节本小题6分2.约谈提纲要点主要应包括以下内容：1东方公司的根本情况，主要包括如经营范围、人员、资产、投资等根本情况等。2东方公司的会计核算方法、税收政策、发票开具等情况，主要包括收入、本钱费用核算情况。3东方公司产品的主要销售对象、销售数量、销售价格等情况。4东方公司原材料供给量、消耗量、采购价格等情况。5东方公司销售额增长、主营业务利润下降原因。6东方公司增值税负下降、企业所得税奉献率下降原因。7关联企业之间业务往来计价情况。8信息差异情况、重大事项变动情况等。注：答到6点以上可给6分三实地核查环节本小题3分3.实地核查环节应重点审核哪些账户：每答对1点给1分1核对收入明细帐收入栏、库存商品明细帐发出栏、本钱明细帐的数量；2核实应交税费的明细账销项税额、进项税额、进项税额转出等；3查阅管理费用、其他应付款、应付账款、应付职工薪酬等帐户；同时根据帐本记录查阅
