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1、企业所得税自查汇报 1、企业基础情况2、近3年的收入，应纳税额，已纳税额。3、自查结果，有没有问题，何种问题4、处理方法，调整方法5、结尾自查关键点实施据实预缴企业所得税的企业，应将中国企业所得税月度预缴纳税申报表第4行“实际利润额”的填报数据，和企业当期会计报表上载明的“利润总额”数据进行比对，是否存在未按国家税务总局有关填报企业所得税月度预缴纳税申报表相关问题的通知第一条要求申报的情况。政策要求2、依据国家税务总局有关加强企业所得税预缴工作的通知第四条的要求，对未按要求申报预缴企业所得税的，根据中国税收征收管理法及其实施细则的相关要求进行处理。二、收入方面1、企业取得的多种收入须根据税收法
2、律法规的要求进行确定。政策依据：中国企业所得税法实施条例国务院令第512号第十二条至二十六条；国家税务总局有关确定企业所得税收入若干问题的通知。2、不征税收入：不征税收入用于支出所形成的费用不得在税前扣除；不征税收入用于支出所形成的资产，其折旧、摊销不得在税前扣除；不征税收入不得填报为免税收入；不征税收入不得作为广告费、业务宣传费、业务招待费的扣除基数；不征税收入，其对应的研究开发费不得加计扣除；软件生产企业取得的即征即退的增值税款，未按要求用于研究开发软件产品和扩大再生产的，不能确定为不征税收入；符合不征税收入确定条件的即征即退的增值税款，仅限于软件生产企业取得的，该软件生产企业须符合以下条
3、件：取得软件企业证书，并在证书使用期内，且经过当年年审的；软件生产企业取得的即征即退的增值税款符合不征税收入确定条件且作为不征税收入填报的，若取得的增值税即征即退税款小于研究开发支出金额的，按取得的增值税即征即退税款做全额纳税调增处理，有加计扣除的同时要做纳税调增处理；若取得的增值税即征即退税款大于研究开发支出金额的，按研究开发支出金额做纳税调增处理，有加计扣除的同时做纳税调增处理。政策依据：中国企业所得税法第七条；中国企业所得税法实施条例第二十六条；财政部国家税务总局有关财政性资金 行政事业性收费 政府性基金相关企业所得税政策问题的通知；财政部国家税务总局有关专题用途财政性资金相关企业所得税
4、处理问题的通知；财政部国家税务总局有关企业所得税若干优惠政策的通知第一条第款。3、企业发生的视同销售行为应按要求进行税务处理。政策依据：中国企业所得税法实施条例第十三条、第二十五条；国家税务总局有关企业处理资产所得税处理问题的通知第二条、第三条；国家税务总局有关做好2021年度企业所得税汇算清缴工作的通知款 。4、投资收益：企业取得的投资收益不应作为计算企业计算广告费和业务宣传费的基数；居民企业直接投资于其它居民企业取得的投资收益为免税收入，但不包含连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不满12个月取得的投资收益。政策依据：中国企业所得税法第十四条；中国企业所得税法实施条例第十七、八十三条；
5、国家税务总局有关落实落实企业所得税法若干税收问题的通知第三、四、八条对于投资收益税务处理的相关要求。三、成本费用方面1、工资薪金：国有性质企业的工资薪金不应超出政府相关部门给的限定数额；已计提还未发放给职员的工资薪金不能税前扣除；工资薪金的合理性必需符合国家税务总局有关企业工资薪金及职员福利费扣除问题的通知第一条的要求；工资薪金中不应包含职员福利费、职员教育经费、劳务费等费用；工资薪金发放对象为企业任职或受雇的职员；对于实施股权激励的企业，以权益结算的股份支付，不得作为工资薪金支出在税前扣除；已经实现货币化改革的、按月按标准发放或支付的住房补助、交通补助，税收上不得作为工资薪金支出在税前扣除；
6、缴纳的养老保险、医疗保险、失业保险和职员住房公积金超出要求标准的部分，必需进行纳税调整。政策要求：中国企业所得税法实施条例第三十四条；国家税务总局有关企业工资薪金及职员福利费扣除问题的通知；财政部有关企业加强职员福利费财务管理的通知。2、职员福利费和职员教育经费方面：职员福利费和职员教育经费支出不能超出税法许可扣除的限额；职员福利费支出范围必需符合国家税务总局有关企业工资薪金及职员福利费扣除问题的通知第三条要求；职员福利费和职员教育经费支出的对象应为企业职员；职员福利费和职员教育经费支出中不应包含应由职员个人负担的支出费用；企业2021年以前按要求计提但还未使用的职员福利费余额，2021年及以
7、后年度发生的职员福利费，应先冲减上述福利费余额；企业2021年以前结余的职员福利费，改变用途的，应调整增加企业应纳税所得额；对于软件生产企业全额税前扣除职员教育经费中的职员培训费用，须能够正确划分职员教育经费中的职员培训费用支出。政策要求：中国企业所得税法实施条例第四十条；国家税务总局有关企业工资薪金及职员福利费扣除问题的通知第三条、第四条；财政部有关企业加强职员福利费财务管理的通知；国家税务总局有关企业所得税若干税务事项衔接问题的通知第四条；国家税务总局有关企业所得税实施中若干税务处理问题的通知第四条；财政部国家税务总局有关企业所得税若干优惠政策的通知；财政部国家发展和改革委员会 国家税务总
8、局 科学技术部 商务部有关技术优秀型服务企业相关税收政策问题的通知。3、利息支出：企业从非金融机构借款利息支出超出根据金融机构同期同类贷款基准利率计算的数额，须进行纳税调整；企业向无关联关系的自然人借款发生的利息支出，在符合要求的前提下，根据金融企业同期同类贷款基准利率计算扣除；企业的投资者在要求期限内未缴足其应缴资本额，企业对外借款所发生的利息支出，须按要求作纳税调整；企业已计提但确实无法偿付的利息支出，须按税法要求计入当期应税收入计算缴纳企业所得税。政策依据：中国企业所得税法实施条例第三十八条；财政部、国家税务总局有关企业关联方利息支出税前扣除标准相关税收政策问题的通知；国家税务总局有关企
9、业向自然人借款的利息支出企业所得税税前扣除问题的通知；国家税务总局有关企业投资者投资未到位而发生的利息支出企业所得税前扣除问题的批复。4、资产损失：企业发生的资产损失属于须经税务机关审批后方能扣除的范围的，须取得税务机关的批复文件；已作损失处理的资产，部分或全部收回的，须作纳税调整；自然灾难或意外事故损失有赔偿的部分，须作纳税调整。政策要求：中国企业所得税法第八条；中国企业所得税法实施条例第三十二条；财政部国家税务总局有关企业资产损失税前扣除政策的通知；企业资产损失税前扣除管理措施；国家税务总局有关企业以前年度未扣除资产损失企业所得税处理问题的通知国税函2021772号。5、其它费用支出：不得
10、利用虚开发票或虚列人工费等虚增成本。不得使用不符合税法要求的发票及凭证，列支成本费用。不得随意改变成本计价方法，调整利润。不得超标准列支业务宣传费、业务招待费和广告费。不得私自扩大研究开发费用的列支范围，享受税收优惠。企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费不得进行税前扣除。计提的不符合要求的准备金须进行纳税调整。工会经费应凭工会组织开具的工会经费拨款专用收据在要求的百分比内税前扣除。三、税收优惠方面：享受税收优惠企业，须根据相关要求进行审批或立案。四、房地产开发企业还应关键自查以下内容：1、房地产开发企业发生的借款利息支出的自查要求见本提要“成本费用”中“利息支出”部
11、分。3、外资房地产开发企业的政策衔接须符合北京市国家税务局北京市地方税务局转发的通知第五条的要求。4、房地产开发企业在开发项目开工前或已向税务机关立案的开发项目发生改变时，应根据北京市国家税务局北京市地方税务局转发的通知第六条的要求立即向主管税务机关报送开发项目情况立案表；2021年1月1日前已开工未完工的，应向主管税务机关补报开发项目情况立案表。5、符合北京市国家税务局北京市地方税务局转发的通知第六条第项要求的情形之一的房地产开发企业，应在开工前向主管税务机关报送土地预算成本情况表。6、房地产开发企业的计税成本的核实应符合国家税务总局有关印发房地产开发经营业务企业所得税处理措施的通知第四章的
12、相关要求，其中关键提醒以下内容：房地产开发企业发生的预提费用的税前扣除应符合国家税务总局有关印发房地产开发经营业务企业所得税处理措施的通知第三十二条的要求。停车场所的税务处理应符合国家税务总局有关印发房地产开发经营业务企业所得税处理措施的通知第三十三条的要求。房地产开发企业在结算计税成本时其实际发生的支出应该取得但未取得正当凭据的，税务处理应符合国家税务总局有关印发房地产开发经营业务企业所得税处理措施的通知第三十四条的要求。7、房地产开发企业的纳税申报应符合北京市国家税务局北京市地方税务局转发的通知附件四房地产企业所得税纳税申报表填报口径的要求。纳税人应全方面自查2021年度企业所得税汇算清缴
13、情况，不局限于本提要中的内容。请您在自查汇报中具体说明自查中发觉的问题，并按要求时间将自查汇报报送主管税务所。此次自查关键针对2021年度企业所得税汇算清缴，假如自查中发觉包括以前年度所得税申报问题，请在自查汇报中单独说明。自查汇报须加盖公章，自查中没发觉问题的，要在自查汇报中明确说明。自查中如有疑问，请立即和税收管理员联络。市局所得税科：本局根据上级的要求，在时间紧、任务重、人员少的情况下，认真进行企业所得税执法自查。现将基础情况汇报以下：一、领导重视，主动布署检验工作为落实好企业所得税税收执法检验工作，本局专门成立了执法检验工作领导小组，统一组织落实此项工作。组长：郭本州副组长：李洪山 周
14、云峰 王安康 丁利伟组员：税政、征管、票管、监审、法规等部门责任人办公室设在法规科，负责组织协调和详细检验工作。各中心所、城关分局、各科室加强沟通，相互配合，认真做好检验工作。二、制订检验方案，细化检验项目针对企业所得税关键检验内容，本局对每一项逐条进行细化，认真对照进行自查。截止2021年8月本局的企业所得税纳税人合计查账户155户，核定户58户，定时定额7户，本局认真进行中国企业所得税法、中国企业所得税法实施条例学习，不搞应付，把实施企业所得税政策落到实处。三、基础情况1、对关联企业管理有待于深入加强。我的的关联企业很少，再加上有的所得税归国税管理，人员业务水平有待于提升，本局对关联企业的管理需要加强。2、对小型微利企业的认定需要加强，截止现在，本局没有一户小型微利企业，使小型微利企业的所得税政策没有表现。3、对我房地产业、建筑业企业所得税税收政策有待于落实。4、对企业的企业所得税征收方法依法进行了认定，企业办理税务登记证之初，在征管系统进行认定，对于每十二个月6月之前的手工纸质认定
