第十九章 短期预算【考情分析】 本章属于非重点章，主要讲述预算的分类及构成、预算的编制方法和各种预算的编制从历年考试情况来看，分值较少，题型有客观题和计算题 2013年教材没有任何变化 本章内容 第一节 全面预算概述 第二节 全面预算的编制方法 第三节 营业预算的编制 第四节 财务预算的编制（重点）第一节 全面预算概述 一、全面预算的内容 二、全面预算的作用（略） 三、全面预算的编制程序（略） 一、全面预算的内容 第二节 全面预算的编制方法 一、增量预算法与零基预算法 二、固定预算与弹性预算 三、定期预算与滚动预算 一、增量预算法与零基预算法（按预算编制数据基础分类，教材称之为出发点特征分类） 假设前提 要点 优缺点 增量预算 （1）现有业务活动是企业所必需的； （2）原有的各项业务支出都是合理的； 以基期水平为基础，分析预算期业务量水平及有关因素的变动情况，通过调整基期项目及数额，编制相关预算的方法 缺点：受基期不合理因素干扰 零基预算 不考虑以往会计期间发生的费用项目和费用数额，根据预算期的需要和可能分析费用项目和费用数额的合理性 优点：不受前期费用项目和费用水平的制约；能调动各部门降低费用的积极性； 缺点：工作量大。
二、固定预算法与弹性预算法（按业务量基础的数量特征分类） （一）固定预算法与弹性预算法的比较 定义优缺点适用于固定预算（静态） 根据预算期内正常的、可实现的某一固定业务量水平作为唯一基础来编制预算的方法适应性和可比性差；经营业务稳定、生产产品产销量稳定，能准确预测产品需求及产品成本的企业，也可用于编制固定费用预算 弹性预算（动态） 以业务量、成本和利润之间的联动关系为依据，按照预算期可能的一系列业务量水平编制的系列预算方法适用范围较宽；可以计算实际业务量的预算成本，便于预算执行的评价和考核适用于所有与业务量有关的预算，实务中主要用于编制成本费用预算、利润预算 （二）弹性预算法 1.业务量的选择 业务量计量单位：根据不同情况选择实物量、人工工时、机器工时等 业务量变动范围：一般来说，可定在正常生产能力的70%～110%之间，或以历史上最高业务量和最低业务量为其上下限 2.弹性预算法的编制方法 编制要点优点缺点公式法预算成本总额＝固定成本预算数＋单位变动成本预算数×预计业务量（Y＝a+bX） 便于计算任何业务量的预算成本 对于阶梯成本和曲线成本只能用数学方法修正为直线，再运用公式法。
列表法将业务量分为若干个水平，按不同的业务量水平编制预算 不必经过计算便可找到与业务量相近的预算成本；阶梯成本和曲线成本可按总成本性态模型计算填列，不必用数学方法修正为近似的直线成本在评价和考核实际成本时，往往需要使用插补法计算“实际业务量的预算成本”，比较麻烦 三、定期预算法与滚动预算法（按预算期的时间特征分类） （一）定期预算法 是以固定不变的会计期间（如年度、季度、月份）作为预算期间编制预算的方法采用定期预算法编制预算，保证预算期间与会计期间在时期上配比 （二）滚动预算法（连续预算法、永续预算法） 1.定义 在上期预算完成情况基础上，调整和编制下期预算，并将预算期间逐期连续向后滚动推移，使预算期间保持一定的时期跨度 2.滚动预算法的方式及其特征不同分类为 逐月滚动：比较精确，但工作量太大 逐季滚动：工作量比逐月滚动小，但预算精度较差 混合滚动： 特点：同时使用月份和季度作为预算的编制和滚动单位的方法 3.优点 能够保持预算的持续性、有利于考虑未来业务活动，结合企业近期目标和长期目标；使预算随时间的推进不断加以调整和修订，能使预算与实际情况更相适应，有利于充分发挥预算的指导和控制作用。
第三节 营业预算的编制 一、销售预算 二、生产预算 三、直接材料预算 四、直接人工预算 五、制造费用预算 六、产品成本预算 七、销售费用及管理费用预算 一、销售预算 销售收现计算 100万200万300万100万1100*50%100*20%100*20% 2 200*50%200*20%200*20%3 300*50%300*20%4 100*50% 应收账款计算示例【根据教材例表19-3数据】 20000 30000 40000 36000 120000*40% 2 30000*40% 3 40000*40% 4 36000*40%=14400 上一例题年末应收账款总账余额是170，应收账款账面价值为100，请自行计算？ 【例1·计算题】（教材表19-3） 销售预算 单位：元 季度一二三四全年预计销售量（件）预计单位售价销售收入10020020 00015020030 00020020040 00018020036 000630200126 000预计现金收入上年应收账款第一季度（销货20 000）第二季度（销货30 000）第三季度（销货40 000）第四季度（销货36 000）6 20012 000800018 000 12 00024 000 16 00021 6006 20020 00030 00040 00021 600现金收入合计18 20026 00036 00037 600117 800 二、生产预算 【例2·计算题】（教材表19－4） 生产预算 单位：件季度一二三四全年预计销售量加：预计期末产成品存货合计减：预计期初产成品存货预计生产量10015115101051502017015155200182182019818020200181826302065010640 本例中期末存货量为下期销售量的10%。
【注意】 生产预算在实际编制时是比较复杂的，产量受到生产能力的限制，存货数量受到仓库容量的限制，只能在此范围内来安排存货数量和各期生产量此外，有的季度可能销量很大，可以用赶工方法增产，为此要多付加班费如果提前在淡季生产，会因增加存货而多付资金利息因此，要权衡两者得失，选择成本最低的方案 三、直接材料预算 【例3·计算题】（教材表19－5） 直接材料预算 季度末存量（本例中为下季度生产需用量的20%）季度一二三四全年预计生产量（件）单位产品材料用量（千克/件）生产需用量（千克）加：预计期末存量（千克）合计（千克）105101 0503101 360 155101 5503961 946 198101 9803642 344 182101 8204002 220 640106 4004006 800 减：预计期初存量（千克）预计材料采购量（千克）单价（元/千克）预计采购金额（元）3001 06055 300 3101 63658 180 3961 94859 740 3641 85659 280 3006 500532 500 季度一二三四全年减：预计期初存量（千克）预计材料采购量（千克）单价（元/千克）预计采购金额（元）3001 06055 300 3101 63658 180 3961 94859 740 3641 85659 280 3006 500532 500 预计现金流出上年应付采购货款第一季度（采购5 300元）第二季度（采购8 180元）第三季度（采购 9 740元）第四季度（采购 9 280元）合计2 3502 650 5 000 2 6504 090 6 740 4 0904 870 8 960 4 8704 6409 510 2 3505 3008 1809 7404 64030 210 应付账款计算示例【根据教材例19－5数据】 付款条件（本例中为本季付50%，下季付50%） 5300 8180 9740 9280 1 5300* 50% 2 8180* 50% 3 9740* 50% 4 9280*50%＝4640 该数值将编入到本节最后一张表（表19－12）中的应付账款，因为第四季度期末数即为报表的年末数 【例4·单选题】某企业编制“直接材料预算”，预计第四季度期初存量456千克，季度生产需用量2120千克，预计期末存量为350千克，材料单价为10元，若材料采购货款有50%在本季度内付清，另外50%在下季度付清，假设不考虑其他因素，则该企业预计资产负债表年末“应付账款”项目为（ ）元。
A.11130 B.14630 C.10070 D.13560 [答疑编号5765190201]『正确答案』C『答案解析』预计第四季度材料采购量＝2120＋350－456＝2014（千克），应付账款＝2014×10×50%＝10070（元） 四、直接人工预算 【例5·计算题】（教材表19－6） 直接人工预算季度一二三四全年预计产量（件）单位产品工时（小时/件）人工总工时（小时）每小时人工成本（元/小时）人工总成本（元）105101 05022 100 155101 55023 100 198101 98023 960 182101 82023 640 640106 400212 800 五、制造费用预算 1.编制原理 制造费用预算分为变动制造费用和固定制造费用两部分变动制造费用以生产预算为基础来编制，固定制造费用需要逐项进行预计，通常与本期产量无关，按每季实际需要的支付额预计，然后求出全年数制造费用预算需预计现金支出 【例6·计算题】（教材表19－7） 制造费用预算 单位：元季度一二三四全年变。