存放央行业务说明存放央行是指银行业金融机构存放在中央银行的资金，即存款准备金银行业金 融机构在中央银行存款由两部分构成：一是法定存款准备金，二是超额准备金法定存款准备金是按照法定比率向中央银行缴存的存款准备金规定缴存存款准 备金的最初目的是为了银行备有足够的资金，以应付存款人的提存，避免因流动性不 足而产生清偿危机，导致银行破产目前存款准备金已演变成为中央银行调节信用的 一种政策手段，在正常情况下一般不能动用，缴存法定比率的准备金具有强制性超额准备金是指在存款准备金帐户中超过了法定准备金的那部分存款，这部分存 款犹如企业单位在银行的活期存款，是银行业金融机构在中央银行帐户上保有的用于 日常支付和债权债务清算的资金超额准备金是银行业金融机构的可用资金，因此， 直接影响着银行业金融机构的信用扩张能力法定存款准备金之所以能够作为中央 银行调节信用的手段，是因为法定存款准备金的变化会影响银行业金融机构超额准备 金的多少当法定存款准备金提高时，银行业金融机构的超额存款准备金就相应减少， 其信贷扩张能力下降；反之，法定存款准备金下降，银行业金融机构的信贷扩张能力 就增强同时，超额存款准备金是银行业金融机构最重要的可用头寸，是银行用来进 行投资、贷款、清偿债务和提取业务周转现金的准备资产。
业务操作流程开立帐户：按照中国人民银行《人民币银行结算帐户管理办法》规定，银行业金 融机构向所在地人民银行分支机构申请开立存款帐户存入资金：银行机构将款项存入人民银行帐户后，以存款有关凭证，经审核后进 行会计账务处理缴存法定存款准备金：目前各银行业金融机构缴存法定存款准备金的方式方法不 同，主要分为有单一机构法人直接解缴和由法人逐级汇总统一解缴两种由人民银行， 按旬监控考核，当旬第五日至下旬第四日每日营业终了，各银行机构按统一法人存入 的准备金存款余额，与上旬末该银行全行应缴法定准备金的各项存款余额之比，不得 低于规定比例直接补缴过程就是向其帐户存入资金银行机构由总行集中向人民银 行总行缴存法定存款准备金的，通过系统内资金汇划清算系统，与其分支机构进行资 金清算支付（取）款项：银行机构通过人民银行帐户支付（取）款项后，以付（取）款 有关凭证，经审核后进行会计账务处理与央行对账：根据人民银行定期发送的存款对账单进行对账，发现有未达账项， 逐笔勾挑，编制《未达账项调节表》（可通过电子核算系统或手工完成）现场检查流程内部控制制度的建设与执行内部控制制度1. 检查方法：① 查阅现有存放央行业务的各项规章制度、操作程序和实施细则等；② 查阅现有存放央行业务部门的岗位分工说明、岗位责任制；③ 将现行存放央行业务各项制度与国家金融法律法规政策和银行监管当局要求进行比较。
2. 风险提示：① 未完整建立存放央行业务会计核算制度；② 未完整建立存放央行业务授权管理制度；③ 未完整建立存放央行业务账务核对制度；④ 未完整建立存放央行业务检查监督制度；⑤ 未完整建立存放央行业务统计分析制度；⑥ 未建立科学的存放央行业务风险识别、预警、评估、监测、控制和考核机制；⑦ 未完整建立规范的存放央行业务操作规程和实施细则；⑧ 未建立完善的存放央行业务操作和审批监督约束机制；⑨ 未建立存放央行业务的风险管理责任制和业务岗位责任制；⑩ 现行存放央行业务内部控制制度与国家金融法规政策规定、银行监管当局和上 级行的要求不相符；©未及时修改和完善各项内部控制制度、操作程序和实施细则授权管理1. 检查方法：① 查阅各级授权和转授权书；② 查阅明细分户账，抽调会计凭照，查阅存放业务的审批情况，与授权文书对照2. 风险提示：① 未核定分支机构存放央行业务的权限；② 未对分支机构、业务部门或有关人员进行授权或转授权；③ 对分支机构业务部门或有关人员进行授权或转授权不全面、不完整；④ 超范围转授权；⑤ 未适时调整存放央行业务权限业务操作1. 检查方法：① 实地查看个岗位的分工情况；② 查阅存放央行业务岗位职工出勤几休假情况登记；③ 查阅存放央行业务会计传票。
2. 风险提示：① 部分不相容岗位职责没有实现分离；② 对存放央行业务岗位未实行定期或不定期轮换和强制休假制度；③ 违反操作规程存放央行款项；对账牵制1. 检查方法：① 查阅内部账务核对记录；② 查阅外部对账单留存联；③ 查阅留存的《余额对账调节表》2. 风险提示：① 未及时进行内部资金存放业务账务核对；② 未对外部发来的对账单进行认真核对；③ 有未达账项的，未按规定编制《余额对账调节表》，未弄清内外账不符的原因信息统计1. 检查方法：查阅资金存放业务统计表2. 风险提示：未完整、准确统计上报存放央行款项风险管理1. 检查方法：① 查阅明细分户账、抽调相关会计凭证等；② 根据检查情况评估业务风险2. 风险提示：① 存放央行款项余额不足支付发生透支；② 超额存款准备金余额不足支付到期债务而形成风险；③ 超额存款准备金余额不足及时清算资金而形成风险合规性法定存款准备金1. 检查方法：查阅存款帐户开销户登记簿、考核期各项存款余额表等资料，复 算当期应缴存金额，与有关凭证进行核对2. 风险提示：① 未按规定范围缴存法定存款准备金；② 未按规定比例缴存法定存款准备金；③ 未及时缴存法定存款准备金。
超额准备金1. 检查方法：① 查阅存放央行款项明细分户账及有关资金清算凭证、债务合同等；② 复算超额存款准备金比例2. 风险提示：① 超额存款准备金比例未达到规定要求；② 超额存款准备金留存不足致使资金清算不及时；③ 超额存款准备金留存不足致使到期债务偿还不及时利息收入1. 检查方法：复算利息收入，与存放央行款项对账单、明细分户账和金融机构 往来利息收入明细分户账等核对2. 风险提示：① 虚增存放央行款项利息收入；② 隐藏、截留存放央行款项利息收入监督检查1. 检查方法：① 查阅内审部门对存放央行业务的检查报告、记录及有关整改报告；② 与内审人员会谈2. 风险提示：① 内审对存放央行业务检查频率不足够；② 内审对存放央行业务检查内容不全面；③ 对检查发现的问题整改不及时、欠有效检查依据1. 《中华人民共和国银行业监督管理法》（2006年修正）2. 《中华人民共和国商业银行法》（2006年修正）3. 《企业会计准则》（财政部令〔2006〕33号）4. 《金融企业会计制度》（财会〔2001〕49号）5. 《支付结算办法》6. 《人民币银行结算帐户管理办法》（2003年）7. 《人民币单位存款管理办法》（1998年）8. 《中国人民银行关于调整商业银行住房信贷政策和超额准备金存款利率的通 知》（2005年）9. 《商业银行内部控制指引》（银监会令〔2007〕6号）10. 《商业银行信息披露办法》（银监会令〔2007〕7号）11. 《商业银行操作风险管理指引》（银监发〔2007〕42号）12. 《中国银行业监督管理委员会行政处罚办法》（银监会令〔2007〕5号）13. 《关于加强金融企业财务监管若干问题的通知》（1999年）业务操作流程图程流查检场现。