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1、会计复习逐章笔记总论和第一章省略第二章,货币资金和应收项目第一节 货币资金 一、 钞票 1、钞票使用范畴 总原则：不能或不便使用银行支付的状况下使用，如：支付给个人的多种款项、零星支出等。 2、钞票长款的解决 拔款时： 借：备用金 贷：钞票 平常支出时，不再通过“备用金”科目： 借：管理费用 等发现长款时： 借：钞票 贷： 待解决财产损益一 待解决流动资产损益 查明因素 借：待解决财产损益一待解决流动资产损益 贷：其他应付款一应付钞票溢余 营业外收入一钞票溢余 （无法查明的部分，经批准后核消） 3、钞票短款的解决 发现短款时： 借：待解决财产损益一待解决流动资产损益 贷：钞票 查明因素 借：其
2、他应收款一应收钞票短缺款 （应收负责人补偿的部分） 其他应收款一应保险赔款 （应收保险公司补偿的部分） 管理费用一钞票短缺 （无法查明的部分，经批准后核消） 贷：待解决财产损益一 待解决流动资产损益 4、备用金的两种核算措施 、在 “其他应收款”科目核算 、专设 “备用金”科目 借：备用金 贷：钞票 收回时： 借：钞票 贷：备用金 二、银行存款 1、 银行汇票：合用：先收款、后发货或钱货两清的商品交易。付款期限：1个月。 2、银行本票：见票即付。付款期限2个月。 3、商业汇票(期限：由交易双方商定，最长不超过6个月)，可贴现。 、商业承兑汇票：非银行付款人承兑 、银行承兑汇票：开户人签发，银行
3、承兑。 4、支票：同城结算，付款期限：10天 5、信用卡 6、汇兑：异地结算，分信汇、电汇两种。 7、委托收款：合用收取电费、电话费等公用事业费款项 8、异地托收承付：(必须是商品交易)托收起点：1万元，新华书店系统起点为1000元。 9、信用证：国际结算方式，仅限于商品交易。 10、货币资金的控制：职责分工、交易分开、内部稽核、定期轮岗。 11、寄存银行的存款，如果因银行破产发生损失，应将损失计入“营业外支出” 三、其他货币资金 是指：已经指定了特定用途的银行存款。 1、外埠存款：外地临时或零星采购时，汇往采购地开立存款专户的款项。 汇出时： 借：其她货币资金外埠存款 贷：银行存款 采购时：
4、 借：商品采购等 贷：其她货币资金外埠存款 将多余的资金转回时： 借：银行存款 贷：其她货币资金 2、银行汇票存款 使用会计科目： “其她货币资金银行汇票存款” 3、银行本票存款 4、信用卡存款 5、信用证保证金存款 6、存出投资款 在“其她货币资金存出投资款”。 7、在途货币资金 货币资金部分考生应关注的重要内容有： （1）因银行结售、购入外汇或不同外币兑换而产生的银行买入价、卖出价与折合汇率之间的差额，计入当期财务费用； （2）如果有确凿证据表白存在银行或其她金融机构的款项已经部分不能收回，或者所有不能收回的，应将其计入“营业外支出”账户； （3）其她货币资金涉及：外埠存款、银行汇票存款、
5、银行本票存款、信用证存款、信用卡存款和在途货币资金； （4）有关货币资金内部控制制度有关规定。 第二节应收票据 一、应收票据计价 应收票据一般按其面值计价。但对于带息的应收票据，应于期末按照本金（或票面价值）与拟定的利率计算的金额，增长其账面余额，并确觉得利息收入，计入当期损益。考试时特别注意带息票据在6月30日或12月31日的帐务解决。到期不能收回的应收票据，应按其账面余额转入应收账款，并不再计提利息。 1、概念：仅限于收到的商业汇票，涉及银行承兑汇票和商业承兑汇票。 2、计价 、 不带息的应收票据：按面值 借：应收票据 贷：主营业务收入等 、 带息的应收票据：（中期和年末才计价）面值计提的
6、利息 借：应收票据 贷：财务费用 、 到期不能收回的：按账面余额转入应收账款，不再计息 借：应收账款 贷：应收票据 财务费用 、到期收回时： 借：银行存款等 贷：应收票据 财务费用 注意:不相应收票据计提坏账准备。 二、应收票据贴现 公司持有的应收票据在到期前，如果浮现资金短缺，可以持未到期的银行承兑汇票向其开户银行申请贴现，以便获得所需资金。票据贴现实质上是公司融通资金的一种形式。 票据贴现的有关计算公式及程序如下： .票据到期价值=票据面值（1+年利率票据到期天数/360） 或=票据面值（1+年利率票据到期月数/12） 对于无息票据来说，票据的到期价值就是其面值。 ?贴现息=票据到期价值贴
7、现率贴现天数/360 ?贴现天数=贴现日至票据到期日实际天数-1 或=贴现次日至票据到期日实际天数 若为异地票据贴现另加3天。 ?贴现所得金额=票据到期价值-贴现息 注意:计算贴现期时，无论是按月签发还是按日签发均按实际日期计算。 、贴现时： 借：银行存款 (贴现所得款) 财务费用 (低于贴现时账面价值) 贷：应收票据 (贴现时账面价值) 财务费用 （高于贴现时账面价值） 、到期承兑人未支付时： 借：应收账款 （票据到期价值） 贷：银行存款 （票据到期价值） 、到期承兑人未支付、本单位账面余额局限性时： 借：应收账款 （票据到期价值） 此处似应为 贷：短期贷款 银行存款 第三节应收账款 一、应
8、收账款的计价 应收账款一般按实际发生额计价入账。 商业折扣不影响应收账款的计价：应收账款应按扣除商业折扣后的实际售价确认。 在有钞票折扣的状况下，公司应按总价法入账，实际发生钞票折扣，作为当期理财费用，计入发生当期的损益。 二、坏账及其核算 1、坏账损失的确认 公司的应收账款有确凿证据表白拟定无法收回，应确觉得坏账，如债务单位已撤销破产，资不抵债，钞票流量严重局限性，发生严重自然灾害，3年以上的应收款项。 公司计提坏账准备的措施由公司自行拟定。公司应当制定计提坏账准备的政策，明确计提坏账准备的范畴、提取措施、账龄的划分和提取比例，按照管理权限，经股东大会或董事会，或经理（厂长）会议或类似机构批
9、准，按照法律、行政法规的规定报有关各方备案，并备置于公司所在地，以供投资者查阅。坏账准备计提措施一经拟定，不得随意变更。如需变更，仍需按上述程序，经批准后报送有关各方备案，并在会计报表附注中予以阐明。 在拟定坏账准备的计提比例时，公司应注意考虑如下因素： （1）此前与债务单位发生业务往来形成的经验； （2）债务单位目前的实际财务状况； （3）债务单位钞票流量状况； （4）债务单位的产品销售状况和市场前景； （5）债务单位的资信状况等。 2、计提坏账准备时应注意的几种问题： (1)、除有确凿证据表白(如：撤销、破产、资不抵债、钞票流严重局限性、严重自然灾害、3年以上的等)应收款项不能或收回也许性
10、不大外，如下状况不得全额计提坏账准备： A、当年发生的 B、筹划债务重组的 C、与关联方发生的 D、其他已逾期、但无确凿证据表白不能收回的 (2)、预付账款转来“其他应收款”的，可以提。 (3)、应收票据在未转入“应收账款”之前的，不能提。 (4)、会计与税法坏帐准备计提基数的区别： A、 会计：“应收账款”+“其他应收款”科目余额，不管与否购销活动形成 B、 税法：“应收账款”+“应收票据”科目余额，仅限于购销活动形成的 如果不考虑公司的实际状况，故意设立秘密准备，则应作为重大会计差错进行解决。例如，公司上年度对某应收账款计提了100%的坏账准备，而在本年度该应收账款又全额收现，就属于设立秘
11、密准备。 公司的预付账款，如有确凿证据表白其不符合预付账款性质，或者因供货单位破产、撤销等因素已无望再收到所购货品的，应当将原计入预付款的金额转入其她应收款，并按规定计提坏账准备。 公司不应相应收票据计提坏账准备，而应等应收票据到期不能收回转入应收账款后，再按规定计提坏账准备。但是，如有确凿证据证明不可以收回或收回的也许性不大时，应将其账面余额转入应收账款，并计提相应的坏账准备。 应当指出，对已确觉得坏账的应收账款，并不意味着公司放弃了其追索权，一旦重新收回，应及时入账。 坏账损失的核算 坏账损失的核算措施有直接转销法和备抵法两 种。公司会计制度规定，公司只能采用备抵法核算坏账损失。 公司采用
12、备抵法进行坏账核算时，一方面应按期估计坏账损失。估计坏账损失的措施有应收账款余额比例法、账龄分析法、销货比例法和个别认定法等。 （1）应收账款余额比例法：期末按应收账款余额一定比例计算的金额为本期坏账准备期末贷方余额。 （2）账龄分析法：其原理与应收账款余额比例法一致，是应收账款余额比例法的具体化。 （3）销货比例法：按本期赊销金额一定比例计算的金额为本期坏账准备计提数。 三、预付账款及其她应收款 预付账款不多的公司，也可以将预付的货款记入“应付账款”科目的借方。公司的预付账款如有确凿证据表白其不符合预付账款性质，或者因购货单位破产、撤销等因素已无望再收到所购货品的，应将原记入预付账款的金额转
13、入其她应收款。 【论坛浏览】 【我来说两句】 【打印】 【大】 【中】 【小】 【关闭】 有关评论 作者: melody 发布日期: -12-20 第三章:存货第一节存货获得和发出的计价及核算 一、 存货的概念及确认条件 （一）存货的概念，指公司在正常生产经营过程中持有以备发售的产成品或商品，或者为了发售仍然处在生产过程中的在产品，或者将在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料等。 （二）存货的确认 存货在同步满足如下两个条件时，才干加以确认： 1该存货涉及的经济利益很也许流入公司； 2该存货的成本可以可靠地计量。 （三）存货的范畴 有关存货的范畴需要阐明如下几点： 第一，有关代销商品的归属。代销商品在售出之前应作为委托方的存货解决。但为了使受托方加强对代销商品的核算和管理，现行会计制度也规定受托方对其受托代销商品纳入账内核算。 第二，有关在途商品等的解决。对于销售方按销售合同合同规定已确认销售，而尚未发运给购货方的商品，应作为购货方的存货；对于购货方已收到商品但尚未收到销货方结算发票等的商品，应作为购货方的存货；对于购货方
