《增值税税负及其计算方法》由会员分享，可在线阅读，更多相关《增值税税负及其计算方法（6页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、增值税税负及其计算方法一、增值税税负简单的说，税负就是税收造成的负担，税负率是指企业在一定时期内（一般一 年）已交税金除以销售收入的百分比，但是由于各个企业的具体情况不同，因 此说负率也有所差异。如果是小规模纳税人一般就是指税率的3%；如果是一般纳税人因为有抵扣，所 以税率不固定，但在行业间会有一个平均数，税务机关也是依此评估纳税人的。 也就是通常所说的税负率，其计算公式为：税负率=应缴税金/销售收入*100% 一般税负率过低往往会引起税务局的关注，可以掌握在不低于1% （商业企业 1.5%左右），各行业的税负率是不同的，具体的税负率表是：1农副食品加工3.502食品饮料4.503纺织品（化纤
2、）2.254纺织服装、皮革羽毛（绒）及制品2.915造纸及纸制品业5.006建材产品4.987化工产品3.358医药制造业8.509卷烟加工12.5010塑料制品业3.5011非金属矿物制品业5.5012金属制品业2.2013机械交通运输设备3.7014电子通信设备2.6515工艺品及其他制造业3.5016电气机械及器材3.7017电力、热力的生产和供应业4.9518商业批发0.9019商业零售2.5020其他3.50二、税负率具体计算企业增值税税负率计算理论税负率：销售毛利17%除以销售收入 实际税负率：实际上交税款除以销售收入 增值税税负率是指增值税纳税义务人当期应纳增值税占当期应税销售收
3、入的比 例.对小规模纳税人来说,税负率就是征收率:3%,而对一般纳税人来说,由于可以抵 扣进项税额,税负率就不是17%或13%,而是远远低于该比例,具体计算: 税负率=当期应纳增值税/当期应税销售收入 当期应纳增值税=当期销项税额-实际抵扣进项税额 实际抵扣进项税额=期初留抵进项税额+本期进项税额-进项转出-出口退税-期 末留抵进项税额注:1、对实行免抵退的生产企业而言,应纳增值税包括了出口抵减内销产品 应纳税额2 、通常情况下,当期应纳增值税=应纳增值税明细账转出未交增值税累计数 +出口抵减内销产品应纳税额累计数 问：1、我单位是进出口贸易公司，以自营出口为主，取得进出口权及出口业务 已有3
4、年，但最近业务比较少，不知现在对销售收入方面是否还有规定，比如 说，年销售额最少要达到180万2、外销收入占总销售收入的95以上的自营生产企业的增值税税负率如何计 算征税率为17，退税率为13请列计算公式。答：1、具有进出口经营权的企业在增值税一般纳税人年审时，不受年应征增值 税销售额须达到标准以上的限制。（一）新开业的符合一般纳税人条件的企业，可以申请办理一般纳税人认定手续。 根据企业经营性质（工业企业或商贸企业），认定为暂认定一般纳税人或辅导 期一般纳税人。（ k（ p b7 g8 j9 j r- r; f O6 w$ b（二）注册资金在500万元以上，人员在50人以上的新办大中型 商贸企
5、业，提出一般纳税人资格认定申请的，经主管税务机关案头审核、法定 代表人约谈和实地查验，确认符合规定条件的，可直接认定为一般纳税人，不 实行辅导期一般纳税人管理。7 o I9 D# F4 F K6 k o2 S0 F（三）已开业的小规模企业，其年应税销售额达到一般纳税人标 准的，应在次年1月底以前申请办理一般纳税人认定手续。应税销售额标准为：1、工业企业年应税销售额在50万元以上； 2、商业企业年应税销售额在80万元以上。2、税负=【年度销项税额合计+免抵退货物销售额X17%-（年度进项税额合计- 年度进项税额转出合计+年初留抵税额-年末留抵税额）】十【年度应税货物及 劳务销售额（不包括免税货物
6、及劳务销售额）+免抵退货物销售额】X100%。 如你第二问中，假设总销售收入为100万元，外销收入95万元，内销收入5万 元，进项税金15万元，征税率17%，退税率13%，计算如下： 销项税金=50000*17%=8500元 进项税金转出=950000*（17%-13%）=38000元 应交税金=8500-（150000-38000）=-103500元税负=8500+950000*17%-（150000-38000）/1000000*100%=5.8%如此题，你公司未缴纳增值税，实际税负为0，但由于是外销产品实行免抵退税 政策所致，又有征、退税率差，所以理论税负为5.8%。税负是税务机关对纳税
7、人进行纳税评估使用的首要指标，也是最基本的指标，税负计算的是否准确将对整个评估工作产生重要影响。计算年度一般纳税人增 值税税负主要涉及两个指标，一个是本期应纳税额，另一个是本期应税主营业 务收入，根据纳税评估管理办法（试行）规定，增值税税收负担率（简称 税负率）=（本期应纳税额一本期应税主营业务收入）X100%.在实际工作中， “本期应税主营业务收入”资料很容易找到，但是在一个年度内一般纳税人究 竟应该缴纳多少增值税不是企业一个账户能够直接或者全面地反映出来的，得 靠手工重新计算才能得到，因此，最近出现了至少三种计算方法：第一种是以 “应交税费应交增值税”明细账的全年销项税额累计数减去全年进项
8、税额 累计数后的余额为应纳税款计算全年的增值税税负；第二种方法是以“应交税 费应交增值税”全年各月的贷方余额累计数为应纳税款计算全年的增值税 税负；第三种方法是以“应交税费未交增值税”的贷方发生额合计数为应 纳税款计算全年的增值税税负。显然这三种方法都是不正确的。存在的问题是：1、第一种确定方法只有在年初1月份没有期初留抵税款、各月均有应纳税款、 且“应交税费应交增值税”其它专栏没有发生额的情况下计算结果才会是 正确的。企业“应交税费应交增值税”明细账设有9个栏目，除“销项税 额”和“进项税额”外，贷方还设有“出口退税”、“进项税额转出”、“转 出多交增值税”3个栏目，借方设有“已交税金”、“
9、减免税款”、“出口抵减 内销产品应纳税款”、“转出未交增值税”4个专栏，除“转出多交增值税”和 “转出未交增值税”2个栏目外，其他栏目如有发生额对采用全年销项税额累计 数减去全年进项税额累计数方法的计算结果都有影响。1月份期初留抵税款是以 后月份应纳税款的备抵数，如果有期初留抵税款也会影响下年度的应纳税款指 标的。2、第二种方法计算结果也是不准确的。虽然是按企业全年各个月份“应交税 费应交增值税”贷方余额累计计算的，但企业月份中间如有“已交税金” 其计算结果就不准确。况且增值税检查调账方法还规定：检查结果如有应 补税款，且“应交税费应交增值税”账户无余额时，应将补税额记入“应 交税费未交增值税
10、”账户：“应交税费应交增值税”账户有借方余额 但小于应补税款时，其差额也记入“应交税费未交增值税” 账户，所以， 采取第二种方法计算的结果也是不准确的。3、第三种方法看似正确，但同样如果企业在月份中间发生 “已交税金” 其计算结果仍是不准确的。对一般纳税人企业全年应纳增值税正确的确定方法应该是全年“应交税费 应交增值税已交税金”栏目发生额加上“应交税费未交增值税”的贷 方发生额合计数减去“应交税费未交增值税”借方转入多交增值税发生数 后的金额。“已交税金”反映的是企业在申报缴纳期之前预缴的税款：“未交 增值税”贷方发生额反映的是企业在申报缴纳期应该缴纳的税款：“未交增值 税”借方转入多交增值税
11、发生数反映的是企业在申报缴纳期之前多预缴的税 款，是下期或以后应纳税款的抵减数。只有这样计算才符合确定增值税应纳税 款的客观要求，才能与企业实际发生的应纳增值税税款相吻合。另附：所得税税负率企业所得税行业预警税负率 行业预警税负率 租赁业 1.50%专用设备制造业 2.00%专业技术服务业 2.50% 专业机械制造业 2.00% 造纸及纸制品业 1.00% 印刷业和记录媒介的复制印刷 1.00% 饮料制造业 2.00% 医药制造业 2.50% 畜牧业 1.20% 通用设备制造业 2.00% 通信设备、计算机及其他电子设备制造业 2.00% 塑料制品业 3.00% 食品制造业 1.00% 商务服
12、务业 2.50% 其他制造业-管业 3.00% 其他制造业 1.50% 其他建筑业 1.50% 其他服务业 4.00% 其他采矿业 1.00% 皮革、毛皮、羽毛（绒）及其制品业 1.00% 批发业 1.00% 农副食品加工业 1.00% 农、林、牧、渔服务业 1.10% 木材加工及木、竹、藤、棕、草制品业 1.00% 零售业 1.50% 居民服务业 1.20% 金属制品业-轴瓦 6.00% 金属制品业-弹簧 3.00% 金属制品业 2.00%建筑材料制造业-水泥 2.00% 建筑材料制造业 3.00% 建筑安装业 1.50% 家具制造业 1.50% 计算机服务业 2.00% 化学原料及化学制品制造业 2.00% 工艺品及其他制造业-珍珠 4.00% 工艺品及其他制造业 1.50% 废弃资源和废旧材料回收加工业 1.50% 非金属矿物制品业 1.00% 纺织业-袜业 1.00% 纺织业 1.00%纺织服装、鞋、帽制造业 1.00% 房地产业 4.00%电气机械及器材制造业 2.00% 电力、热力的生产和供应业 1.50% 道路运输业 2.00%
