税法印花税四

《税法印花税四》由会员分享，可在线阅读，更多相关《税法印花税四（12页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。

1、税法（n）-印花税（四）（ 总分： 85.00 ，做题时间： 90 分钟 ）一、B 单项选择题 /B（ 总题数： 23，分数： 23.00）1. A 企业为筹集周转资金，与银行签订了 1 年期的借款合同，借款金额为500万元，另签订为期一年的流动资金周转借款合同，约定最高借款限额为 400 万元，企业按规定期限在限额内随借随还，累计使用借款 1200万元。A企业当年应纳的印花税为（）元。（分数： 1.00 ）A. 1075B. 875C. 850D. 450 V解析：解析一年期借款合同应纳税额=5000000X0.05 %o=250（元），与银行签订的流动资金周转借款合同， 应当按最高借款限额

2、计征印花税，应纳税额 =4000000X0.05 %=200（元）。A企业共计应纳印花税=250+200=450（ 元） 。2. 某企业与银行签订借款合同，借款金额为 500万元，因该借款用于企业技术改造项目，为无息贷款；受 甲公司委托加工一批产品，总金额为 200 万元，签订的加工承揽合同中注明原材料由甲公司提供，金额为180 万元，该企业提供加工劳务和辅助材料，金额为 20 万元；向某公司租赁设备一台，年租金 10 万元， 租期三年。则该企业上述事项应纳印花税 （ ） 元。（分数： 1.00 ）A. 450B. 940C. 1190D. 400 V解析： 解析 与银行签订的无息贷款合同免税

3、；纳税人签订的财产租赁合同的计税依据是租赁金额；对于 委托方提供原材料的，受托方提供辅助材料和加工费的，以辅助材料和加工费的合计数，依照加工承揽合同计税贴花。应纳印花税=200000X0.5 %+100000X3X1%q=400（元）3. 某企业 2008 年实收资本为 500 万元，资本公积为 400 万元。该企业 2007 年资金账簿上已按规定贴印花 2500元。该企业 2008年应纳印花税为 （ ） 元。（分数： 1.00 ）A. 500B. 750C. 2000 VD. 4500解析： 解析 营业账簿税目中记载资金账簿的计税依据为“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额，税率万分之五。

4、 该企业 2008年应纳印花税 =（5000000+4000000）X0.5%-2500=2000（ 元）4. 纳税人签订应税合同，就发生了应税经济行为，必须依法贴花，履行完税手续，这体现了印花税的（ ）性质。（分数： 1.00 ）A. 所得税B. 财产税C. 凭证税D. 行为税 V解析： 解析 体现的是行为税性质。5. 下列属于印花税征税范围的是 （ ） 。（分数： 1.00 ）A. 企业与主管部门签订的租赁承包合同B. 银行同业拆借合同C. 国家电网公司与南方电网公司签订的购售电合同VD. 出版单位与订阅单位之间签订的征订凭证解析：解析选项A B、D,均不缴纳印花税。6. 甲公司与乙公司分

5、别签订了两份合同：一是以货换货合同，甲公司的货物价值200 万元，乙公司的货物价值 150万元；二是采购合同,甲公司购买乙公司 50 万元货物,但因故合同未能兑现。甲公司应缴纳印花 税( ) 元。(分数： 1.00 )A. 150B. 600C. 1050D. 1200 V解析： 解析 以物易物合同应按购销金额合计计税贴花,应税合同在签订时产生纳税义务,不论合同是否兑现，均应贴花。应纳印花税 =(200+150+50) X0.3 %oX 10000=1200(元)7. 我国某外贸公司与英国某运输企业在英国签订了由该运输企业为其运输一批进口货物的合同。根据我国 印花税法的规定，这项运输合同 (

6、) 。(分数： 1.00 )A. 应由我国外贸公司缴纳印花税 VB. 应由我国运输企业缴纳印花税C. 应由我国外贸公司和外国运输企业双方缴纳印花税D. 我国外贸公司和外国运输企业均不缴纳印花税解析： 解析 对国际货运， 由外国运输企业运输进出口货物的， 运输企业所持的运费结算凭证免纳印花税， 托运方所持的运费结算凭证，应以运费金额为计税依据缴纳印花税。8. 甲企业与乙企业签订一份技术开发合同，记载金额共计500万元，其中研究开发费用为 100万元。该合同甲、乙各持一份，甲、乙双方共应缴纳的印花税为 ( ) 元。(分数： 1.00 )A. 1200B. 2400 VC. 3000D. 3600解

7、析： 解析 技术开发合同计税依据是合同所载报酬，研究开发经费不作为计税依据。应纳税额=(5000000- 1000000)X0.3 %X 2=2400(元)9. 某企业与海外公司 2007 年签订一份金额为 500万美元的采购合同，并按规定缴纳了印花税， 2008 年修 改该合同，将金额增加为 721 万美元，修改凭证当日的美元与人民币的汇率为 8.28 ，当月 1 日美元与人民 币的汇率为 8.282 ，则该企业 2008年应缴纳的印花税为人民币 ( ) 元。(分数： 1.00 )A. 5489.60VB. 5490C. 5489.62D. 5489.65解析： 解析 已贴花的凭证，修改后所

8、载金额增加的，其增加部分应当补贴印花税票；应税凭证所载金额 为外国货币的，按凭证当日的国家外汇管理局公布的外国牌价折合人民币，计算应纳税额。该企业 2008年应缴纳的印花税=(721- 500) X 10000X8.28 X0.3%=5489.64(元 )，尾数低于5分，不计，所以应该缴纳 5489.60 元。10. 为简化贴花手续， 对那些应纳税额较大或者贴花次数频繁的， 税法规定了简化纳税方法。 下列各项缴纳 方法，错误的是 ( ) 。(分数： 1.00 )A. 按期汇总缴纳B. 以缴款书代替贴花C. 代扣分期缴纳 VD. 以完税证代替贴花解析： 解析 税法规定三种简化方法：以缴款书或完税

9、证代替贴花、按期汇总缴纳、代扣税款汇总缴纳。11. 甲企业受托为乙企业加工一批产品，加工合同分别记载原材料金额 60 万元由甲企业提供，另外再向乙 企业收取加工费 10 万元。该项业务中甲企业应缴纳印花税 （ ） 元。（分数： 1.00 ）A. 180B. 210C. 230 VD. 350解析： 解析 对于受托方提供原材料的加工，凡在合同中分别记载加工费金额和原材料金额的，应分别按“加工承揽合同”、“购销合同”计税，两项税额相加数，即为应缴纳的印花税，税率分别为0.5%。和0.3%。应纳印花税=600000X 0.3 %o+100000X 0.5 %=230（元 ）12. 以下项目中，免征印

10、花税的是 （ ） 。（分数： 1.00 ）A. 机构投资者买卖封闭式证券投资基金 VB. 与某企业签订的货物加工合同C. 与银行签订的借款合同D. 与某单位签订建设工程勘察设计合同解析： 解析 对投资者 （包括个人和机构 ）买卖封闭式证券投资基金免征印花税。13. 某建筑公司与甲企业签订一份建筑承包合同，合同金额 6000万元（含相关费用 50 万元）。施工期间， 该 建筑公司又将其中价值 800 万元的安装工程转包给乙企业，并签订转包合同。该建筑公司此项业务应缴纳 印花税（ ） 万元。（分数： 1.00 ）A. 1.785B. 1.80C. 2.025D. 2.04 V解析：解析 施工企业将

11、承包工程分包或转包所签合同，应根据分包合同或转包合同记载金额计算应纳税额。 该建筑公司此项业务应纳印花税=（6000+800） X0.3%=2.04（万元 ）14. 下列应缴纳印花税的凭证是 （ ） 。（分数： 1.00 ）A. 房屋产权证、工商营业执照、税务登记证、营运许可证B. 土地使用证、专利证、特殊行业经营许可证、房屋产权证C. 商标注册证、卫生许可证、土地使用证、营运许可证D. 房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证V解析： 解析 应缴纳印花税的证照仅限于房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证 五种。15. 某钢铁公司与机械进出口公司签订购买价值

12、2000万元设备合同，为购买此设备向商业银行签订借款2000 万元的借款合同。后因故购销合同作废，改签融资租赁合同，租赁费1 000万元。根据上述情况，该厂一共应缴纳印花税为 （ ） 元。（分数： 1.00 ）A. 1500B. 6500C. 7000D. 7500 V解析：解析本题涉及三项应税行为，（1）购销合同应纳税额=2000X0.3 %=0.6（万元），产生纳税义务后 合同作废不能免税； （2） 借款合同应纳税额 =2000X0.05% =0.1（万元 ）；（3） 融资租赁合同属于借款合同， 应 纳税额=1000X0.05%=0.05（万元 ）；该厂应纳税额=0.6+0.1+0.05=

13、0.75（ 万元）=7500（元）。16. 甲公司与乙公司签订了一项以货易货合同，按合同规定，甲公司向乙公司提供 60 吨钢材，但合同并未 列明钢材金额， 国家牌价为每吨 0.5 万元；乙公司则向甲公司提供价值 40 万元的设备。 则甲乙两个公司合 计应纳印花税 （ ） 元。（分数： 1.00 ）A. 90B. 420 VC. 210D. 30解析： 解析 在商品购销活动中，采用以货易货方式进行商品交易签订的合同，应按合同所载的购、销金 额合计数计税贴花。合同未列明金额的，应按合同所载购、销数量，依照国家牌价或市场价格计算应纳税额。 双方合计应纳印花税=（60X5000+400000）X0.3

14、 %X 2=420（元）17. 某运输公司与某生产企业签订一份合同，将一批货物从甲地运往乙地，合同分别记载应收取运输费30万元、保险费 10 万元、装卸费 14 万元。运输公司该次运输业务应缴纳印花税 （ ） 元。（分数： 1.00 ）A. 150B. 120C. 250 VD. 270解析： 解析 在确定适用税率时，如果一份合同载有一个或几个经济事项，可以同时适用一个或几个税率 分别计算贴花。该运输公司业务中涉及的印花税税目有“运输合同”、“财产保险合同”。该运输公司应纳印花税=300000X0.5 %+100000X 1%0=250（元）18. 下列关于印花税的表述，正确的是 （ ） 。（

15、分数： 1.00 ）A. 培养公民的依法纳税观念是印花税的立法原则之一VB. 印花税征税范围较窄C. 印花税最早始于英国D. 印花税兼有凭证税和财产税性质解析：解析选项B,印花税征税范围广泛，包括了经济活动和经济交往中的各种应税凭证，凡书立和领受这些凭证的单位和个人都要缴纳印花税，其征税范围是极其广泛的；选项C,印花税最早始于1624年的荷兰；选项D,印花税兼有凭证税和行为税性质。19. 税务机关可以对 （ ） 的行为，处以 2000 元以上 1 万元以下的罚款。（分数： 1.00 ）A. 已粘贴在应税凭证上的印花税票未注销或者未画销B. 纳税人未按规定保存纳税凭证，情节严重的 VC. 已贴用的印花税票揭下重用，情节严重的D. 伪造印花税票，情节严重的解析： 解析 纳税人对纳税凭证应妥善保存，未按照规定保存的由税务机关责令限期改正，可处以2000元以下的罚款； 情节严重的， 处以 200