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1、关于市代理记账行业发展状况的调研报告近年来,随着市场经济的发展,小微企业发展迅猛,代理记账业务需求日益扩大。会计代理记账行业作为中介服务型朝阳行业呈现快速发展的态势,在服务小微企业发展、加快转变经济发展方式等方面发挥着重要作用。为进一步了解会计代理记账机构服务小微企业发展情况,推动代理记账机构规范发展,5月24日、25日,财政部部长助理、党组成员余蔚平率会计司有关同志深入苏州工业园区会计服务外包基地、XX市有关代理记账机构等基层单位,对会计代理记账行业发展状况进行调研,通过听取汇报、查阅资料、实地查看、面对面沟通等形式,深入了解情况,听取意见和建议。一、基本情况及做法苏州工业园区会计服务外包示
2、范基地作为全国首批会计服务外包试点地区,自2010年12月挂牌以来,在建立管理机制、拓展创新业务、集聚入驻机构、强化亲商服务、完善行业政策、推进行业党建方面稳步推进,呈现出良好发展态势。截至2012年底,示范基地已发展会计、税务、资产评估、代理记账等67家机构加盟,创新业务拓展到综合“公司秘书”、基金财务托管、海关保税核查、政府业务外包、中小企业创业顾问、科技型企业会计服务外包、小微金融企业服务外包等,示范基地专业服务机构从业人员达1824人,其中全国会计领军人才2人,2012年实现业务收入4.56亿元。此外,XX市创新管理方式,强化服务理念,在规范代理记账机构行业管理方面作了一些探索和实践。
3、截至2012底,XX市共有代理记账机构52家,从业人员238人,代理企业户数1472家,2012年实现业务收入1104万元。有关做法如下:(一)在代理记账机构设立环节加强管理,从源头上保证代记账机构的执业质量。苏州工业园区会计服务外包示范基地和XX市会计管理部门加强对代理记账机构设立和专职会计从业人员的监督管理,主要措施包括:一是在代理记账机构申请设立环节,引入了专职从业人员的承诺到岗制度,到办公点现场采集一名专职会计师及其他二名以上专职从业人员承诺签字照片,并归入申请设立档案。二是为加强专职从业人员的管理,要求在办理完机构工商登记(或变更登记)手续后,所有专职从业人员到市行政服务中心财政窗口
4、办理会计从业资格证书的调转登记,并专职服务于该单位。三是将申请人提交的专职会计师名单纳入会计人员信息系统进行关联监控,对会计师及其他二个专职从业人员进行后续跟踪管理,防止专职会计师的“一女二嫁”行为发生。四是依据社会保险法,在年终要求代理记账机构提供专职从业人员缴纳的社会保险记录,鉴别真假专职从业人员。(二)创新管理方式,强化服务理念,提高依法行政水平。为全面推进会计代理记账行政指导工作,XX市制定了会计代理记账机构设立审批行政指导办法,明确了行政辅导、提示、警示的内容,并制定了三种表式,提前公布告知行为相对人。通过采取辅导、提示、警示等非强制性方法,引导行政相对人作出或不作出某种行为,以有效
5、实现行政管理目的。(三)制定代理记账业务参考范本,指导会计代理记账业务依法、有序开展。苏州工业园区会计服务外包示范基地制定了代理记账业务参考范本,内容包括会计代理记账机构记账业务规范、会计代理记账机构财务会计管理制度、代理记账公司章程等,提供给各代理记账机构参考,起到规范性指导、借鉴作用,增强了代理记账机构的法律意识,自律意识和风险防范意识,提高了执业水平和执业质量。(四)推动实施小企业会计准则,提高代理记账机构服务能力和水平。由于代理记账公司的对象大多为小微企业,为更好地服务当地经济的发展,XX市通过召开动员会、培训班等形式,推动会计代理记账机构在开展业务贯彻实施小企业会计准则,既促进了小企
6、业会计准则的有效实施,又提高了代理记账机构的服务能力和水平。二、存在的主要问题及建议在调研过程中,通过对有关代理记账机构和基层会计管理部门的调查分析,我们发现会计代理记账行业存在如下突出问题:(一)代理记账机构良莠不齐,行业发展不均衡。近年来,随着市场经济的发展,我国中小企业也得到迅速发展,作为新兴中介服务行业的会计代理记账机构也如雨后春笋般冒了出来,这其中有经财政部门批准并在工商部门注册登记的正规代理记账机构,也存在大量的未办理营业执照和代理记账许可证的地下代理记账机构和私人兼职会计,他们游离在工商部门和财政部门监督之外,不正当手段招揽生意、恶性竞争、互相压价的现象不断出现,严重扰乱了代理记
7、账市场,阻碍了行业的健康发展。此外,目前代理记账机构的整体规模普遍较小,代理业务范围不宽。大部分代理业务范围仅局限在单纯的会计核算和代理纳税申报,仅有少数代理记账机构能够提供会计核算、税收筹划、纳税申报、内部审计、财税咨询等全方位会计服务,行业发展不均衡。(二)委托单位行业众多、核算业务复杂与代理记账从业人员业务素质普遍较低之间存在矛盾。代理记账委托单位广泛分布于工业、商业、建筑业、交通运输业、服务业、农业等行业,执行的会计制度包括企业会计准则、企业会计制度、小企业会计制度以及行业会计制度等,加上代理记账从业人员会计专业知识水平普遍较低,容易造成会计处理方法错误,会计核算混乱等问题。(三)收费
8、标准较低阻碍了代理记账行业的健康发展。迫于市场竞争的压力,加上社会上普遍存在的“地下代理记账机构”和众多兼职会计人员,代理记账行业普遍存在收费较低现象,委托单位每月每户代理记账业务收费标准在1000元以下的占据多数。许多代理记账机构处于微利经营状态,阻碍了代理记账行业的健康发展。(四)代理记账依法行政中的法律风险问题。会计代理记账机构的设立是基层会计管理机构的许可事项之一。但对于未取得许可证的“地下代理记账”和私人兼职会计的管理问题,目前会计法没有作出明确规定。因为相应的法律依据不足,执法过程中给基层会计管理机构带来行政复议、行政诉讼和听证的压力。针对上述问题,从推动代理记账机构规范运作的角度
9、,被调研单位提出如下建议:一是研究出台扶持代理记账机构发展的财税优惠政策,创造有利于代理记账行业健康发展的良好环境。二是由财政部门牵头成立会计代理记账机构的行业协会,负责制定行业操作流程和制度、建立各代理记账机构及从业人员的信用档案等。三是强化监督检查,通过定期检查和年检,对未通过检查或年检的中介机构,撤销并收回其代理记账许可证书;对于无证经营、违规经营的非法代理机构应坚决取缔,消除“地下代理记账”和 “私人兼职会计”的现象。四是加强对代理记账从业人员的业务培训和职业道德教育,不断提升从业人员的综合素质,进一步提高代理记账工作水平。三、下一步工作打算借鉴苏州及其他地方在代理记账行业管理方面的好
10、经验、好做法,结合日常工作,下一步我们打算重点开展以下工作:(一)了解行业发展状况,健全完善代理记账工作新机制。继续做好全国代理记账普查工作,全面了解财政部门批准设立的代理记账机构的基本情况和行业发展中存在的主要问题,建立全国代理记账机构数据库,并形成有关行业分析报告。认真研究代理记账管理中出现的新情况和新问题,如行业退出机制、跟踪监管机制、规范分支机构设立审批等,适时修订代理记账管理办法。(二)加大行业扶持力度,促进代理记账行业的健康发展。财政部门要加强与工商、税务等部门的沟通协调,研究制定代理记账行业的相关扶持政策,适时出台一些财税优惠政策。比如,对创业初期的民营小微企业或高新技术企业,试
11、行财政出资为其购买代理记账服务。又如,对代理记账机构为委托单位办理纳税服务时,给予更为便捷高效的办理通道。(三)加强行业指导,规范从业管理。一是加强对代理记账机构的行业指导,引导会计代理记账机构拓展业务领域,从传统的代理记账、纳税申报逐步向财务管理、税收筹划、管理咨询等领域延伸。二是实现与工商、税务等部门登记的会计人员信息共享,建立各代理记账机构的信用档案,记录机构的基本情况、业绩、良好行为、不良行为等内容,对违法财政、税收法律、被投诉举报处理、行政处理等情况的不良行为记入其信用档案,并进行相应的处罚。三是规范代理记账从业人员管理,比如研究代理记账从业人员是否能够兼职问题,如何处理“地下代理记
12、账”和“私人兼职会计”的问题等。(四)强化业务培训,提升综合素质。随着我国会计改革与发展的不断深入,会计领域的知识和技能不断更新,对代理记账从业人员的素质和能力提出了更高的要求与挑战。全国各级会计管理机构要做好对代理记账机构的业务培训和职业道德教育,重点是小企业会计准则的培训,推动小企业会计准则在小微企业范围内的有效实施。代理记账从业人员除参加每年的会计继续教育培训外,还应采用多种方式、利用多种途径,系统掌握有关财税法规、准则制度、风险控制、信息技术等各方面的知识,不断提升自身综合素质,进一步提高代理记账工作水平。注税行业是伴随着改革开放发展起来的新型服务行业。行业内税务师事务所主要从事涉税服
13、务和涉税鉴证业务,其业务开展对稳定税收增长、减少税款流失和助力国家税收法律法规正确实施都有很强的促进作用。一、 XX市注税行业发展现状截至2015年8月底,全市经批准成立的税务师事务所共有4家,从业人员67人。其中,本科学历13人,占比19%,大专学历7人,占比10%。2012年至2014年,该行业的业务量有了长足发展,具体情况如下:营业额由333.6万元增长到574.8万,增长率72%;资产由97.33万元增加到189.51万元,规模扩大95%;代理户数由364户发展到1380户,增长率279%。2014年,该行业有3家实现盈利,1家亏损,年底行业亏损23.87万元。 二、当前注税行业管理中
14、存在的问题(一)法规建设落后,法律级次不高。我国涉及注税行业管理的法规主要有注册税务师资格制度暂行规定、注册税务师执业资格考试实施办法,注册税务师注册管理暂行办法、有限责任税务师事务所设立及审批暂行办法和合伙税务师事务所设立及审批暂行办法等。上述法规对注册税务师行业制度化、规范化起到了重要作用,但其出台较晚、级次不高,约束力相对较弱,影响了行业发展。一是社会认知度受到影响。注税行业立法滞后导致行业在社会上认知度较低,作用发挥受到限制。如注册税务师事务所出具的鉴证类报告与律师和注册会计师出具的报告相比,其被社会使用范围较窄。二是行业发展不规范。由于法律没有明确针对注税行业的专门业务,市场无序竞争
15、,行业业务受限,造成涉税服务市场没有准入门槛,参与经营主体较多。现在,不但注册会计师在做涉税服务,还有各种名目的代理公司、咨询公司、财务公司都在从事涉税服务,市场处于无序竞争状态,出现大量不规范行为,注税行业的业务开展受到很大影响。(二)税务机关认可度低。目前,税务机关对注税行业的认可度还有待提高,少数税务机关认识上存在一些误区,影响了注税行业发展。第一,认为纳税服务越多越好,越细越好,甚至要搞个性化服务、贴身服务、保姆服务,混淆了政府服务和市场服务的边界。本来是应该交给中介机构去做的服务,税务机关也抢着做了。第二,认为注税这个行业做涉税咨询、税务筹划是打擦边球,是帮助纳税人少交税,侵蚀了国家
16、税基,所以不太支持。(三)税务代理率较低。从XX市情况来看,税务代理率整体偏低。全市共有纳税人48927户,2014年税务师事务所代理户数共计1036户,代理率仅为2 %。据悉,日本有85以上的企业委托税务代理代办纳税事宜,美国约有50的企业和几乎100的个人委托税务代理人代办纳税事宜,与发达国家相比,税务代理率还存在较大差距,因此税务代理市场还有很大发展潜力。(四)企业利润率低、经营困难。税务师事务所的涉税服务业务面窄量小,不仅行业内竞争激烈,还面临着其他中介(注册会计师事务所)的竞争压力。2012年全市4家税务师事务所行业利润为亏损61.95万元,其中3家盈利1家亏损。2013年全市税务师事务所行业利润为2.5万元,4家均实现了盈利。2014年全市税务师事务所行业利润为亏损23.87万元,其中3家盈利,