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1、第二章 货币资金与应收款项2（1）2007 年 2 月出售商品时：借：应收账款 585000贷：主营业务收入 500000 应交税金应交增值税（销项税额） 85 000（2）3月 1日收到商业汇票： 借：应收票据 585000贷：应收账款 585000（3）5月5 日某企业向银行申请贴现时： 票据到期价值 =585 000 （元）贴现息=585 000 X 9 %X 119-360=17403.75（元）贴现所得金额 =585 000-17403.75=567596.25 （元） 借：银行存款567596.25短期借款利息调整17403.75贷：短期借款成本585 000（ 4） 5 月底确认
2、贴现利息：17403.75X 9%X 25/360=108.77（元）借：财务费用 108.77贷：短期借款利息调整 108.77 （ 5） 9 月 3 日付款单位无力支付：借：应收账款585000贷：应收票据585000借：短期借款585000贷：银行存款5850002（1）第一年年应计提的坏账准备为：1 000000 X5% =5 000（元）借：资产减值损失5 000贷：坏账准备5 000（ 2）第二年计提坏账准备前“坏账准备”科目的余额为：5 000（元）应补提坏账准备：2 500000 X%o -5000=7 500 （元）借：资产减值损失7500贷：坏账准备7 500（3）第三年
3、6月发生坏账损失，应冲销已计提的坏账准备：借：坏账准备18000贷：应收账款 18 000（5）第三年 10月收回已核销的坏账 5 000元：借：应收账款5000贷：坏账准备5 000借：银行存款5 000贷：应收账款5 000（6）第三年应计提的坏账准备为： =10000（元）2001 年计提坏账准备前“坏账准备”科目的余额为： 5000-18000+5000=-8000 （元） 2001 年应补提的坏账准备为：2000000X5%+8000=18 000（元）借：资产减值损失18000贷：坏账准备18000第三章 存货1实际成本法核算（ 1）借：原材料80000应交税费应交增值税（进项税额
4、） 1360093600贷：银行存款（ 2）材料成本 =150000+450+12000*（1-7%） =161610 增值税 =25500+12000*7%=26340 借：在途物资 161610应交税费应交增值税（进项税额） 26340 贷：银行存款 187950（ 3）借：原材料161610贷：在途物资 161610（ 4）借：原材料180000贷：应付账款180000（ 5）借：应付账款180000贷： 原材料180000借：原材料 188950 应交税费应交增值税（进项税额） 30800 贷：银行存款 2197502、计划成本法计划成本法1）材料的实际成本 =9500+400* （
5、1-7%） =9872 材料的计划成本 =1000*10=10000 借：材料采购 9872 应交税费应交增值税（进项税额） 1643 贷：银行存款 11515 借：原材料 10000贷：材料采购 10000借：材料采购 128贷：材料成本差异 1282）借：制造费用1000贷：原材料 10003）材料的实际成本 =22464/1.17+1000* （ 1-7%） =20130 材料的计划成本 =2000*10=20000借：材料采购 20130 应交税费应交增值税（进项税额） （ 3264+70）=3334 贷：银行存款 23464借：原材料 20000贷：材料采购20000借：材料成本差异
6、130贷：材料采购130（ 4）借：制造费用25000贷：原材料 25000( 5)材料成本差异率 =( 4000+130-128 )/ ( 40000+30000)=5.72% 发出材料负担的成本差异额 =26000*5.72%=1487.2 库存材料负担的成本差异额 =4000+130-128-1487.2=2514.8借：制造费用 1487.2 贷：材料成本差异 1487.2库存材料的实际成本 =40000+30000-26000+2514.8=47414.83、( 1)A 产品的可变现净值 =(13-0.5 ) *280=3500 大于帐面价值 2800，所以不提存货跌价准备。(2)
7、B产品可变现净值：300 台有合同部分：可变现净值 =( 3.2-0.2 ) *300 等于帐面价值，所以不提存货跌价准备。 台没有合同部分：可变现净值 =( 3-0.2 ) *200=560 帐面价值 =3*200=600 ，需要提 存货跌价准备 40 万。借：资产减值损失 40 万 贷：存货跌价准备 40 万(3) C产品可变现净值=(2-0.15 ) *1000=1850，账面价值=1700,所以不提存货跌价准备。(4) 因为C产品可变现净值大于其账面价值 ，所以D配件不需要提存货跌价准备。(5) 需要转回存货跌价准备 50万,借：存货跌价准备 50 万贷： 资产减值损失 50 万4、(
8、 1)借：原材料 1000贷：待处理财产损益待处理流动资产损益 1000( 2)借：待处理财产损益待处理流动资产损益1000贷：管理费用 1000( 3)借：待处理财产损益待处理流动资产损益200贷：原材料 200( 4)借：管理费用200贷：待处理财产损益待处理流动资产损益 200( 5)借：待处理财产损益待处理流动资产损益5850贷：原材料5000应交税费应交增值税(进项税额转出) 850( 6)借：其他应收款3000营业外支出 2850 贷：待处理财产损益待处理流动资产损益 5850 6、包装物的核算1 )借：周转材料包装物 应交增值税(50000进项税额)585008500应交税费贷：
9、银行存款2)借：销售费用10000贷：周转材料包装物100003)借：银行存款20000贷：其他业务收入 17094应交税费应交增值税(销项税额) 2906借：其他业务成本 15000贷：周转材料包装物 150004) 借：周转材料包装物(出借)贷：周转材料包装物（在库）1000借：银行存款1200贷：其他应付款1200借：销售费用500贷：周转材料包装物（摊销）500第四章 对外投资1. （ 1）借：交易性金融资产成本100 万投资收益 0.3 万贷：银行存款 100.3 万2）借：银行存款2万2万贷：投资收益3)借：公允价值变动损益20 万贷：交易性金融资产公允价值变动20 万4)借：公允
10、价值变动损益10万贷：交易性金融资产公允价值变动10万5)借：交易性金融资产公允价值变动20 万贷：公允价值变动损益 20 万2、因为没有施加重大影响，所以采用成本法核算。（1）投资时： 借：长期股权投资 800 万 贷：银行存款 800 万（2）07年 4月对方宣告分配股利时借：应收股利 15 万贷：长期股权投资 15 万（3）07年 5月收到股利时： 借：银行存款 15 万 贷：应收股利 15 万（4）07 年被投资企业实现利润不需作账务处理。（5）08 年宣告分配股利应冲减投资成本金额 =（80+100-300 ）X 15%-15括号内小于零，说明不需要冲减投资成本，应将前面冲减金额转回
11、借：应收股利 12 万长期股权投资 15 万贷：投资收益 27 万（ 6） 08 年收到股利时借：银行存款 12 万贷：应收股利 12 万（7）发生巨额亏损，计算长期股权投资的账面价值=800-15+15=800 万，可收回金额 750万，所以需要计提减值准备 50 万 借：资产减值损失 50 万贷：长期股权投资减值准备50 万（ 8）出售借：银行存款 900长期股权投资减值准备 50 万 贷：长期股权投资 800 万 投资收益 150 万3、因为计算实际利率比较麻烦，所以题中补充条件假设实际利率为7%。（ 1）借：持有至到期投资成本100000贷：银行存款持有至到期投资利息调整（ 2）实际利
12、率为 7%第一期期末：借：持有至到期投资应计利息持有至到期投资利息调整 贷：投资收益 第二期期末：借：持有至到期投资应计利息持有至到期投资利息调整 贷：投资收益 第三期期末：借：持有至到期投资应计利息持有至到期投资利息调整贷：投资收益第四期期末：借：持有至到期投资应计利息持有至到期投资利息调整 贷：投资收益 第五期期末：借：持有至到期投资应计利息持有至到期投资利息调整贷：投资收益借：银行存款 1250009000010000500013006300( 90000*7% )500017416741( 96300*7% )50002212.877212.87( 103041*7% )5000271
13、7.777717.77( 110253.87*7%)50002028.367028.36（ 考虑到尾差调整）贷：持有至到期投资应计利息 25000 持有至到期投资成本 1000004、将以上持有至到期投资替换为可供出售金融资产，其他完全相同。5、（ 1）取得资产时借：投资性房地产成本 3000 万3000万贷：银行存款2）每年收到租金：借：银行存款 200 万 贷：其他业务收入 200 万（ 3）期末公允价值调整 借：投资性房地产公允价值变动 100 万贷：公允价值变动损益 100 万第五章 固定资产1、（ 1）年限平均法每年折旧额 =（400000-5000 ）- 5=79000（ 2）双倍
14、余额递减法：第一年：40万X 40%=16万第二年：（40 万-16 万）X 40%=9.6 万第三年：(24万-9.6万)X 40%=5.76万第四年和第五年每年应提折旧额=(14.4-5.76-0.5 )- 2=4.07万( 3)年数总和法：第一年：395000 X 5 - 15=131666.67第二年：395000 X 4 - 15=105333.33第三年：395000 X 3 - 15=79000第四年：395000X 2 - 15=52666.67第五年：395000 X 1 十 15=26333.332、( 1)借：管理费用1000贷：银行存款 1000( 2)借：管理费用22000贷：银行存款22000( 3)转入在建工程，借：在建工程600 000累计折旧300 000贷：固定资产900 000( 4)购买工程物资：借：工程物资 234 000贷：
