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1、第二章 货币资金与应收款项2(1)2007 年 2 月出售商品时:借:应收账款 585000贷:主营业务收入 500000 应交税金应交增值税(销项税额) 85 000(2)3月 1日收到商业汇票: 借:应收票据 585000贷:应收账款 585000(3)5月5 日某企业向银行申请贴现时: 票据到期价值 =585 000 (元)贴现息=585 000 X 9 %X 119-360=17403.75(元)贴现所得金额 =585 000-17403.75=567596.25 (元) 借:银行存款567596.25短期借款利息调整17403.75贷:短期借款成本585 000( 4) 5 月底确认
2、贴现利息:17403.75X 9%X 25/360=108.77(元)借:财务费用 108.77贷:短期借款利息调整 108.77 ( 5) 9 月 3 日付款单位无力支付:借:应收账款585000贷:应收票据585000借:短期借款585000贷:银行存款5850002(1)第一年年应计提的坏账准备为:1 000000 X5% =5 000(元)借:资产减值损失5 000贷:坏账准备5 000( 2)第二年计提坏账准备前“坏账准备”科目的余额为:5 000(元)应补提坏账准备:2 500000 X%o -5000=7 500 (元)借:资产减值损失7500贷:坏账准备7 500(3)第三年
3、6月发生坏账损失,应冲销已计提的坏账准备:借:坏账准备18000贷:应收账款 18 000(5)第三年 10月收回已核销的坏账 5 000元:借:应收账款5000贷:坏账准备5 000借:银行存款5 000贷:应收账款5 000(6)第三年应计提的坏账准备为: =10000(元)2001 年计提坏账准备前“坏账准备”科目的余额为: 5000-18000+5000=-8000 (元) 2001 年应补提的坏账准备为:2000000X5%+8000=18 000(元)借:资产减值损失18000贷:坏账准备18000第三章 存货1实际成本法核算( 1)借:原材料80000应交税费应交增值税(进项税额
4、) 1360093600贷:银行存款( 2)材料成本 =150000+450+12000*(1-7%) =161610 增值税 =25500+12000*7%=26340 借:在途物资 161610应交税费应交增值税(进项税额) 26340 贷:银行存款 187950( 3)借:原材料161610贷:在途物资 161610( 4)借:原材料180000贷:应付账款180000( 5)借:应付账款180000贷: 原材料180000借:原材料 188950 应交税费应交增值税(进项税额) 30800 贷:银行存款 2197502、计划成本法计划成本法1)材料的实际成本 =9500+400* (
5、1-7%) =9872 材料的计划成本 =1000*10=10000 借:材料采购 9872 应交税费应交增值税(进项税额) 1643 贷:银行存款 11515 借:原材料 10000贷:材料采购 10000借:材料采购 128贷:材料成本差异 1282)借:制造费用1000贷:原材料 10003)材料的实际成本 =22464/1.17+1000* ( 1-7%) =20130 材料的计划成本 =2000*10=20000借:材料采购 20130 应交税费应交增值税(进项税额) ( 3264+70)=3334 贷:银行存款 23464借:原材料 20000贷:材料采购20000借:材料成本差异
6、130贷:材料采购130( 4)借:制造费用25000贷:原材料 25000( 5)材料成本差异率 =( 4000+130-128 )/ ( 40000+30000)=5.72% 发出材料负担的成本差异额 =26000*5.72%=1487.2 库存材料负担的成本差异额 =4000+130-128-1487.2=2514.8借:制造费用 1487.2 贷:材料成本差异 1487.2库存材料的实际成本 =40000+30000-26000+2514.8=47414.83、( 1)A 产品的可变现净值 =(13-0.5 ) *280=3500 大于帐面价值 2800,所以不提存货跌价准备。(2)
7、B产品可变现净值:300 台有合同部分:可变现净值 =( 3.2-0.2 ) *300 等于帐面价值,所以不提存货跌价准备。 台没有合同部分:可变现净值 =( 3-0.2 ) *200=560 帐面价值 =3*200=600 ,需要提 存货跌价准备 40 万。借:资产减值损失 40 万 贷:存货跌价准备 40 万(3) C产品可变现净值=(2-0.15 ) *1000=1850,账面价值=1700,所以不提存货跌价准备。(4) 因为C产品可变现净值大于其账面价值 ,所以D配件不需要提存货跌价准备。(5) 需要转回存货跌价准备 50万,借:存货跌价准备 50 万贷: 资产减值损失 50 万4、(
8、 1)借:原材料 1000贷:待处理财产损益待处理流动资产损益 1000( 2)借:待处理财产损益待处理流动资产损益1000贷:管理费用 1000( 3)借:待处理财产损益待处理流动资产损益200贷:原材料 200( 4)借:管理费用200贷:待处理财产损益待处理流动资产损益 200( 5)借:待处理财产损益待处理流动资产损益5850贷:原材料5000应交税费应交增值税(进项税额转出) 850( 6)借:其他应收款3000营业外支出 2850 贷:待处理财产损益待处理流动资产损益 5850 6、包装物的核算1 )借:周转材料包装物 应交增值税(50000进项税额)585008500应交税费贷:
9、银行存款2)借:销售费用10000贷:周转材料包装物100003)借:银行存款20000贷:其他业务收入 17094应交税费应交增值税(销项税额) 2906借:其他业务成本 15000贷:周转材料包装物 150004) 借:周转材料包装物(出借)贷:周转材料包装物(在库)1000借:银行存款1200贷:其他应付款1200借:销售费用500贷:周转材料包装物(摊销)500第四章 对外投资1. ( 1)借:交易性金融资产成本100 万投资收益 0.3 万贷:银行存款 100.3 万2)借:银行存款2万2万贷:投资收益3)借:公允价值变动损益20 万贷:交易性金融资产公允价值变动20 万4)借:公允
10、价值变动损益10万贷:交易性金融资产公允价值变动10万5)借:交易性金融资产公允价值变动20 万贷:公允价值变动损益 20 万2、因为没有施加重大影响,所以采用成本法核算。(1)投资时: 借:长期股权投资 800 万 贷:银行存款 800 万(2)07年 4月对方宣告分配股利时借:应收股利 15 万贷:长期股权投资 15 万(3)07年 5月收到股利时: 借:银行存款 15 万 贷:应收股利 15 万(4)07 年被投资企业实现利润不需作账务处理。(5)08 年宣告分配股利应冲减投资成本金额 =(80+100-300 )X 15%-15括号内小于零,说明不需要冲减投资成本,应将前面冲减金额转回
11、借:应收股利 12 万长期股权投资 15 万贷:投资收益 27 万( 6) 08 年收到股利时借:银行存款 12 万贷:应收股利 12 万(7)发生巨额亏损,计算长期股权投资的账面价值=800-15+15=800 万,可收回金额 750万,所以需要计提减值准备 50 万 借:资产减值损失 50 万贷:长期股权投资减值准备50 万( 8)出售借:银行存款 900长期股权投资减值准备 50 万 贷:长期股权投资 800 万 投资收益 150 万3、因为计算实际利率比较麻烦,所以题中补充条件假设实际利率为7%。( 1)借:持有至到期投资成本100000贷:银行存款持有至到期投资利息调整( 2)实际利
12、率为 7%第一期期末:借:持有至到期投资应计利息持有至到期投资利息调整 贷:投资收益 第二期期末:借:持有至到期投资应计利息持有至到期投资利息调整 贷:投资收益 第三期期末:借:持有至到期投资应计利息持有至到期投资利息调整贷:投资收益第四期期末:借:持有至到期投资应计利息持有至到期投资利息调整 贷:投资收益 第五期期末:借:持有至到期投资应计利息持有至到期投资利息调整贷:投资收益借:银行存款 1250009000010000500013006300( 90000*7% )500017416741( 96300*7% )50002212.877212.87( 103041*7% )5000271
13、7.777717.77( 110253.87*7%)50002028.367028.36( 考虑到尾差调整)贷:持有至到期投资应计利息 25000 持有至到期投资成本 1000004、将以上持有至到期投资替换为可供出售金融资产,其他完全相同。5、( 1)取得资产时借:投资性房地产成本 3000 万3000万贷:银行存款2)每年收到租金:借:银行存款 200 万 贷:其他业务收入 200 万( 3)期末公允价值调整 借:投资性房地产公允价值变动 100 万贷:公允价值变动损益 100 万第五章 固定资产1、( 1)年限平均法每年折旧额 =(400000-5000 )- 5=79000( 2)双倍
14、余额递减法:第一年:40万X 40%=16万第二年:(40 万-16 万)X 40%=9.6 万第三年:(24万-9.6万)X 40%=5.76万第四年和第五年每年应提折旧额=(14.4-5.76-0.5 )- 2=4.07万( 3)年数总和法:第一年:395000 X 5 - 15=131666.67第二年:395000 X 4 - 15=105333.33第三年:395000 X 3 - 15=79000第四年:395000X 2 - 15=52666.67第五年:395000 X 1 十 15=26333.332、( 1)借:管理费用1000贷:银行存款 1000( 2)借:管理费用22000贷:银行存款22000( 3)转入在建工程,借:在建工程600 000累计折旧300 000贷:固定资产900 000( 4)购买工程物资:借:工程物资 234 000贷: