企业现金管理中存在问题的分析

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1、前 言 现金是企业资本(财富)的一种资产表现，是企业资产的重要组成部分，是企业流动性最强的一种资产，它涉及面最广、应用性最广泛并且极容易发生短缺、丢失等问题，也最容易产生被挤占、挪用，甚至产生舞弊行为。本文通过对现金管理的认识和分析，阐述了现金管理在现代企业中的重要作用和影响，对现阶段企业普遍存在的现金管理中的诸多问题进行详细的剖解，论述了现代企业现金管理的问题、成因及就加强现金管理的若干建议措施。目 录一般部分1. 企业一般概况12. 企业成本计划完成情况分析12.1全部产品成本计划完成情况分析22.2可比产品成本计划完成情况分析23. 企业期间费用计划完成情况分析23.1营业费用的分析23

2、.2管理费用分析33.3财务费用分析34. 企业利润分析34.1利润总额的分析34.2主营业务利润分析34.3其他业务利润分析44.4投资收益分析44.5营业外收支分析45. 企业会计报表体系55.1企业会计报表分析55.2资产负债表的分析65.3损益表的分析105.4现金流量表的编制116. 企业财务分析与评价116.1企业偿债能力分析126.1.1短期偿债能力分析126.1.2长期偿债能力分析146.2营运能力分析156.2.1人力资源营运能力分析156.2.2生产资料营运能力的分析156.3企业盈利能力分析176.3.1企业盈利能力的一般分析176.3.2社会贡献能力分析186.4财务综

3、合分析19专题部分企业现金管理中存在问题的分析221. 企业现金管理中的管理要点232. 企业现金管理中的必要性232.1促进财政政策转型的有力执行手段232.2为金融市场提供更加准确的市场信号233. 现金管理的现状244. 目前企业现金管理中存在的主要问题254.1随意使用现金，现金交易频繁254.2企业坐支现金普遍254.3白条抵库严重254.4无库存现金限额254.5私设“小金库”，公款私存264.6开户单位间公开拆借现金264.7大额支现放任化265. 加强企业现金管理的措施265.1统一集中现金265.2预算在先无预算不予发生任何支出275.3企业的资金采取一支笔审批制度275.4

4、严控成本费用的现金支出275.5企业现金管理的总目标是经营效益的最大化27结束语28参考文献29致谢词30i1. 企业一般概况山西奥伦胶带有限责任公司位于山西省阳泉市，是阳泉煤业(集团)有限责任公司的控股子公司，现有职工270人,占地面积50000平方米,实收资本为2200万元，其中阳煤集团2000万元，职工200万元。 公司主要产品为“奥伦牌”PVC、PVG整芯阻燃输送带、普通用途尼龙、棉帆布输送带及耐酸、耐油、耐寒、耐热等特殊输送带，现生产规模为PVC阻燃输送带30万米，叠层带系列产品100万平米，生产能力可达1亿元。 公司除了现有输送带生产线占用厂房外，还有一个40000平方米的厂区可利

5、用。其中有1个长132米、宽18米的三跨连体厂房7200平方米，还可拆除、新建厂房8300平方米，合计规划厂房面积可达15500平方米，去年以来公司已累计投资400万元，对该厂区的基础设施进行了彻底改善。 法人治理结构严格按公司法要求，设有董事会、监事会、股东大会。公司下设市场部、计财部、供应部、工艺质量部、产品研发部、人力资源部、发展研究中心、 检验检测中心、售后服务中心等职能机构及输送带厂和机械厂。现有生产规模和能力在山西省名列第一，在国内同行业位居前6名，达产后可望进入前3名。将继续增加生产能力，5年内规模上到5亿元，名列全国前茅。所有生产线均采用国内输送带制造业顶尖设备，全部实现PLC

6、自动化控制，工艺技术在国内属于一流水平。2. 企业成本计划完成情况分析产品成本是反映企业劳动耗费并进而反映企业生产经营管理的一面“镜子”，通过对成本费用的比较分析，有利于促进企业提高经营管理水平，更加合理地利用人力，物力和财力资源，降低企业生产经营中的劳动耗费，比较少的物化劳动和活劳动的消耗生产出数量多，质量高的产品，提高经济效益。在市场竞争机制下，成本和费用水平的高低制约着企业在市场上的竞争能力，也决定着企业的前途和命运。在世界经济发展史上，因成本费用水平低而亏损倒闭的企业不胜枚举。在同等价格的条件下，成本费用水平降低可以使企业的利润水平提高，从而可以增加企业的积累，增强企业的竞争能力；在同

7、等利润水平条件下，企业的成本费用水平低，可以使企业产品的市场销售价格相应降低，从而提高企业产品的市场占有率和竞争能力。反之，成本费用水平高的企业，其市场竞争率就弱。因此，降低成本是企业成本管理的基本任务通过加强成本管理，有利于促进企业改善生产条件，提高生产技术和管理水平，进行最优化的生产经营决策，降低成本，提高效益。2.1全部产品成本计划完成情况分析由于未给出奥论胶带有限责任公司的计划资料，故不能进行分析。2.2可比产品成本计划完成情况分析由于未给出奥论胶带有限责任公司的计划资料，故不能进行分3. 企业期间费用计划完成情况分析期间费用是指企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的管理费用

8、和财务费用，为销售产品和提供劳务而发生的营业费用。表一 期间费用变化情况编制单位：奥伦胶带有限责任公司 2007年度 单位：元项 目本年实际上年同期比上年增减（万）比上年增减（%）营业费用 4298654.163932482.07 366172.09 9.31管理费用14482020.107580876.226901143.8891.03财务费用 2739670.75317061.002422609.75664.08期间费用小计21520345.0111830419.299689925.72 81.913.1营业费用的分析营业费用其实就是销售费用，是指企业在销售商品、自制半成品和工业性劳务等过

9、程中发生的各项费用以及专设销售机构的各项经费。由于没有给出组成营业费用的各下级科目的上年实际数因此在此无法进行原因分析但从总体上看奥伦营业费用比上年超支366172.09元说明营业费用控制方面存在问题须采取可行措施。3.2管理费用分析管理费用是指企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各费用。管理费用增加的原因：主要是由于业务招待费增加241650.49元。说明奥伦在管理费用的控制方面较差有关方面应采取有效可行的措施。 3.3财务费用分析财务费用是指为筹集生产经营资金而发生的费用。其主要包括：利息支出、汇兑损益以及相关的手续费、企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等。财务费用增加的主要原

10、因：利息支出比上年超了2466800.25元说明奥伦在财务费用的控制方面较差应采取有效措施减少利息的支出 。总之，期间费用都有增加，其中财务费用增加幅度很大，管理费用增加较大，营业费增加幅度较小。企业应编制严格的费用开支制度，努力降低各项费用开支，提高经济效益。4. 企业利润分析4.1利润总额的分析企业的利润总额是指营业利润加上投资收益、补贴收入、营业外收入减去营业外支出后的余额。由于该企业在本期没有对外进行投资，投资收益在本期没有发生额。4.2主营业务利润分析主营业务利润分析是在实际产品销售与计划产品销售的基础上，用因素分析法分析。影响主营业务利润的各个因素，主营业务利润取决于销售收入与产品

11、成本和税金之间的差异。影响主营业务利润的基本因素有：销售数量、产品销售单价、单位销售成本、单位产品销售费用、税率和品种构成。由于没有给出奥伦公司2006年和2007年的销量、单位售价、单位销售成本、单位销售税金所以无法进行因素分析法，只能从销售收入总额和销售利润总额分析企业2007年主营业务利润情况，2006年奥伦主营业务利润为7543182.88元，而2007年为17200729.25元。2007年比2006年增加9657546.37元。上升百分数为9657546.377543182.88100%=128.03%4.3其他业务利润分析 其他业务利润分析表编制单位：奥伦胶带有限责任公司 200

12、7年度 单位：元项目收入成本利润2006 0 0 020071085962.77678393.18407569.59变动额1085962.77678393.18407569.59分析：上表清楚的 反映了奥伦公司2007年其他利润的情况从表中得知：2006年奥伦公司其他利润为0，而2007年为407569.59元。2007年比2006年增加了407569.59元。4.4投资收益分析因为奥伦公司未对外进行投资因此在此不对其进行投资收益分析。4.5营业外收支分析2007年奥伦公司营业外收支明细表编制单位：奥伦胶带有限责任公司 2007年度 单位：元项目20062007增加金额（元）增减率（%）一、营

13、业外收入278659276700-1959-0.7其中：罚没收入000处置固定资产净收益0700700二、营业外支出153101.85444530.98291429.13190.35其中：罚款及违约金64545.170-64545.17-100处置固定资产净损失18556.687512.42-11044.26-59.52三、营业外收支净额125557.15-167830.98-293388.13-233.67分析：2007年奥伦公司营业外收支净额为-167830.98元比去年减少了 293388.13，即-233.67，主要原因是营业外减少了1959元，营业外支出增加了291429.13元，总

14、体看来，2007年比2006年的营业外收支净额有所下降。5. 企业会计报表体系5.1企业会计报表分析企业的财务会计报告主要由会计报表，会计报表附表和财务情况说明书组成（不要求编制和提供财务情况说明书的企业除外）。按照企业会计制度的规定，企业向外提供的会计报表主要包括：资产负债表，利润表，现金流量表以及资产减值准备明细表，股东权益增减变动表，应交增值税明细表，分部报表等有关附表。会计报表附注是为了便于会计报表使用者理解会计报表的内容，而对会计报表的编制基础，编制依据，编制原则和方法及主要项目等所作的解释。在会计实务中，财务报表附注可采用旁证、附注和底注等形式。报表底注所提供的信息十分广泛，概括起来主要包括：会计政策、会计政策变动、财务报表中有关重要项目的明细资料、或有项目、期后事项等。5.2资产负债表的分析资产负债表编制单位：奥伦胶带有限公司 2007年12月31日 单位： 元资 产行次年末数年初数负债及所有者权益行次年末数年初数流动资产：