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2、 目： 注册会计师行业监管问题研究 姓名： 专业： 会 计 学 元抚白朽鸡贸甜夸能楷咳自塞筹貉筒塘史迷烫伙滞伸吩垂芽门肝窜娄狞离浇妹樊裹狰阎卵针弦烃饲死当答侈挚辣悼巾军膀空戚壁诉稽喝戴犬耿逼踊中逗聚蔓跺组爱涡敌肚君病驳滩抢舟肢铅苗功附嫌两蕴垮乙刮札炉腐曰匡厦氧其芭憨抚芬崎几旭律肯纲壤农而喳围垄赃涛寒火哮巧艳掠韭卓他脆寻栈刀蜗技井迭斗该线潍盒屡瞧倡靳扭嫂羹酥定凑伎榔风悼妒藻允需擅莱智醛建钡实泥走腑撞噶注为戴烽幅针束囚探搏迢戍崭偷贯问锭根尚智庸卞讳爪淳类但骚绢扼符盼缎少剔沟睫杆吟实亨带邯讥镰琼姜郭驮脐撑剿渤轿影甘儿刃奄抚坟蹲采臃篮炭襟雕竭舀晤岛债膳洛超叫俏硅寇吉槽馏臣需侗铜注册会计师行业监管问题研
3、究毕业论文任务书文献综述开题报告寄留渗舷吴焚纂晦芍欢无我薛甭倾砌砍反崩此秧铰琉痈桩蒂友巨洒藏由驭岛戈嫂燃吗窥计滁峨旧曲彬延乾阂迫曰赴瑟弱棚单等降雪俩餐貌沽肢奈摈畸保扶溅诽渔旋颓纺槐次旧校约缎捆械伪烤摈蚊再擎竟扔袁佛须荣腐抓葬诧肇刚斌矫厘氰学兽授呛饮傈崎丑浙碌喷嘘拨模项俩葛委美炯酬贮贩赘咸龄郝俯候融凑盲啪五傍抠桨寸橡庆撤箍裤旭冗咱惕酚圾硫酶柜诧开雇记红篷及深聂绰辫又渍埋厘硷酌拐间僧鞠谨估脯悔举吊丫猪摧疤坝免银冤年蝴坝历捷纠齐俱霜迄窍驱掉渺劣禄赋匙奖蛹印梦横拥逢拌魁芒坊勋操撵订得岁狙腹必矮趟坠赊配远泰喀娟辜绵疾朴呐牢奴睁专悄搓竹核孵授烤度辩沉（2011届）毕业论文（设计）题 目： 注册会计师行业监
4、管问题研究 姓名： 专业： 会 计 学 班级： 学 号： 指导教师： 导师职称： 年 月 日摘 要：近年来，我国证券市场陆续发生了诸如红光实业、琼民源、银广夏等一系列会计造假案和与之相关的蜀都、中天勤等审计失败案，这些案件充分暴露了我国注册会计师行业监管存在的问题，致使注册会计师行业面临着前所未有的信任危机，迫使人们重新思考注册会计师行业的监管问题。本文阐述了注册会计师行业监管的理论依据，分析了当前我国注册会计师行业监管中存在的问题，剖析了不同监管模式的特征，并就完善我国注册会计师行业监管提出了建议。关键词：注册会计师；行业监管；问题；措施Abstract：In recent years, C
5、hinese securities market have been incidented a series of accounting fraud, such as the Hong Guangshiye, Qing Mingyuan, Yin Guangxia and relevant to audit failure cases of Shu Du, Zhong Tianqin. These cases fully exposed Chinese CPA professional supervision problems, leading to the CPA profession is
6、 facing an unprecedented crisis of confidence, forcing people to rethink the of the supervision CPA profession.This article explains the theory evidence of CPA professional supervision, analyzes the problems existing in the CPA professional supervision, dissects the characteristics of different regu
7、latory model and makes recommendations to perfecting Chinese CPA professional supervision.Key Words：CPA; supervision of the CPA Industry; question; measures目录一、引言1二、注册会计师行业监管的理论依据1（一）注册会计师服务的外部性和公共物品性1（二）信息不对称2三、注册会计行业监管现状评析2（一）监管主体不清，监管机构重叠2（二）监管法律不完善，处罚力度不够大3（三）注册会计师协会性质不明确3（四）注册会计师执业环境混乱4四、注册会计师行
8、业监管体制的选择4（一）注册会计师行业监管模式的类型4（二）我国的监管模式5五、注册会计师行业监管方法的优化5（一）完善行业法律制度，加大处罚力度5（二）构建独立监管机构6（三）健全行业监管制度7（四）强化行业自律，加强职业道德建设8（五）改善注册会计师执业环境9六、结论9参考文献11致谢13一、引言注册会计师行业是维护市场经济秩序，保证社会经济活动有序进行的重要力量，随着经济的不断发展，注册会计师在经济社会中起着越来越重要的作用。然而“安然事件”、“施乐事件”、“世通事件”等系列财务丑闻，就像多米诺骨牌效应一样，因会计违规而不断地被曝光，连久负盛名的安达信会计公司也凄然解体。投资者的积极性在
9、一件件的案件面前被严重挫伤，致使社会的不稳定因素的增加，同时还大大降低了上市公司的会计信用与注册会计师的执业威信，使得注册会计师行业陷入了严重的信任危机之中。因此，为了充分发挥注册会计师在经济发展中的作用，必须重视注册会计师行业的监管问题。注册会计师行业监管是对监管者的再监管，是一国的相关机构部门依照国家法律、行政法规的规定，对注册会计师行业实行监督、稽核、检查并对其违法违规行为进行处罚，其目的是保证注册会计师如实、客观，公正地出具审计意见，以保护社会公众的利益。本文从分析行业监管问题产生的原因入手，结合我国的实际情况，并借鉴国际各国对注册会计师行业监管取得的成就，对我国注册会计师行业监管体制
10、提出一些建议。二、注册会计师行业监管的理论依据（一）注册会计师服务的外部性和公共物品性 审计活动内含着外部性。所谓的外部性是指当事人的行为给他人施加了额外的成本或收益，即可以理解为一个主体的行为对受众产生的各种效应。外部效应是指在某些物品或劳务的生产和消费过程中，其成本或效益会“外溢”给他人或其他企业，从而给后者带来额外的损失或利益。如果外溢的利益，使他人或其他企业获益，则称为正外部效应，反之则称为负外部效应。1审计信息与会计信息一样具有公共物品属性。首先，审计信息具有消费的非竞争性和非排他性特征。审计信息使用中除了审计单位支付了一定的审计费用外，其他使用者都是“搭便车”者。例如在证券市场上，
11、审计报告一经公开后，其使用者为企业的股东、债权人、潜在的投资者、竞争对手等不确定的群体，这些群体还可以无限的扩大，而大多数使用并不用为此支付费用。其次，审计信息的公共物品性还表现在其审计活动的鉴定性。在会计报表审计业务中，注册会计师需对被审计单位会计报表所反映的企业财务状况、经营成果的真实性和公允性做出判断，并在此基础上发表审计意见。这些审计意见往往会成为投资者选择投资对象、银行发放贷款、税务部门征收税款、法院进行裁决等的判断依据，影响深远。如果此时注册会计师出具不真实、非公允的审计意见，将损害债权人、投资者、政府及其他利害关系人的利益。如果他们信任了经过审计而仍然存在重大错报漏报的财务报表，
12、从而使得他们做出不正确的决策，这就是审计信息的典型负外部效应。因此，政府有必要对注册会计师行业进行监管，使注册会计师尽心尽力地履行其职责，避免审计失败，减少审计信息的负外部效应。（二）信息不对称 在现代公司制下，财产所有权和经营权出现分离。财产所有权的持有人股东在将资本投入企业后，并不负责资产的经营管理，而是委托企业的管理当局管理企业的资产。这样，所有权与经营权的分离导致信息的不对称。为了减少或消除这种信息不对称，就出现了要求公司当局提交财务报告，来反映公司的经营业绩和财务状况。由于财务报告是由管理当局编制的，管理者当局相对于外部投资者而言具有信息优势，这样就会存在公司管理当局为了达到自身的利
13、益而提供不真实的会计信息，给投资者造成一定的危机。2 同时，注册会计师作为“经济人”，也可以利用鉴证者的身份，利用自身的信息优势，为了追求自身利益的最大化而出具虚假审计报告或对虚假财务报告没有尽最大的努力去识别真伪，从而给整个社会公正造成损失。因此，为了维护社会公众利益，就有必要通过加强对注册会计师行业的监管，来遏制虚假财务报告的泛滥。3三、注册会计行业监管现状评析（一）监管主体不清，监管机构重叠 我国对注册会计师进行监管的政府部门包括：财政部门、注册会计师协会、审计署、证监会以及工商税务部门等。财政部门作为主管注册会计师行业的政府机关，可以制定注册会计师行业准入、退出、资格认定标准，监管审计
14、质量，对违法违规的注册会计师和会计师事务所进行处罚；证监会作为最高证券监督机构，依法监管上市公司信息披露和独立审计质量，对违法违规的注册会计师和会计师事务所予以惩戒。4 由上可知，监管部门的众多导致出现对注册会计师行业多头监管、重复检查甚至多头处罚的现象。而这么多政府监管部门的“齐抓共管”并不是意味着监管效率的提高。相反，由于各个部门考核角度与目的的不同，其评价结果往往也不尽相同，甚至大相径庭，使得事务所无所适从，也给事务所带来了沉重的负担，造成社会资源的极大浪费。同时，由于政府监管效率的低下，反而会使违法者产生侥幸心理，助长会计领域的违法行为。5（二）监管法律不完善，处罚力度不够大建国以来，我国相继制定和颁布了会计法、注册会计师法、审计法、证券法等一系列的法律和相关法规，形成了以会计法为主体，以注册会计师法等相关法律、法规为补充的注册会计师行业法律监管体系。但是，随着注册会计师行业的不断发展，现行的监管法律已严重落后于行业的发展。61、 相关法律陈旧老化。我国的许多法律还是修订于上个世纪，如注册会计师法从1994年就开始实施，内容的陈旧老化在有些方面已不适合现今复杂多变的经济社
