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1、预计总收入、预计总成本编制及注意事项一、预计总收入、预计总成本编制意义何在？为什么要编制这个预计总收入、预计总成本？意义何在：它的结果是 为了准确无误的反馈出项目自开工至截止日的盈亏情况，是财务部门确 认合同毛利及利润的依据，同时也是项目对标后预算执行情况的一个阶 段性总结，项目再根据盈亏情况制定有效的整改纠偏措施，也就是一种 过程控制过程纠偏的手段。通过项目编制出的预计总收入、预计总成本 就计算出你项目目前的经营状况，使项目领导对后续施工需要发生的成 本有一个直观的预测，对项目后期施工工作的指导有着积极的作用。只 有通过过程控制才能有效的保证项目最终的盈利。200 4年之前，项目当期营业收入
2、的确认，是按照业主已批复的计量数 确认的,即当期营业收入=当期业主批复计量数。这种模式下与营业收入 对应的营业成本不好确认，营业成本确认的随意性较大。2004年年底开 始,项目营业收入的确认按照财政部下发的建造合同准则来确认,按 完工成本百分比法来确认营业收入和营业成本。咱们公司是自2004年年 底起，各项目就开始了编制预计总收入预计总成本的工作。2008年12 月局为此专门下发了二公预发（2008）834号文，专门对 项目预计总收入预计总成本的编制工作进行了规范。四公司根椐局文件 中要求的内容下发了预计总收入预计总成本编制办法，对此项工作进 行了规范。二、名词术语1、合同总价:与业主签订正式
3、合同工程量清单总额.合同总价=有 效合同价暂定金（含专项暂定金）。暂定金也叫不可预见费用，是业主 在施工过程中防止出现工程项目增加或者支付工程索赔的资金。暂定金 虽然包含在投标总价中，但是不一定全额支付给施工方。2、有效合同价：中标合同价减去包含在清单中暂估价（含材料、工 程设备、专业工程）、计日工和暂定金额。3、已完工程：由业主已批复累计计量、已完未计量、已完部分工序 工程构成。4、已完未计量工程：包括“已申报待批复计量”和“已完未申报计 量”两部分。“已申报待批复计量”是指已经向业主申报计量但尚未批复 的已完工程，“已完未申报计量”是指已具备计量条件但尚未办理计量申 报的已完工程。5、具备
4、计量条件的已完工程：是指在规定的计量周期内，已经完成 了一个完整的分项工程，工程质量满足合同要求，且完成的合同额已达 到投标书附录规定的最低限额6、已完工未结算：是指根据建造合同规定确认的营业收入与已完已 批复计量产值的差额。7、采购合同结算：是指根据采购合同的约定对已具备采购结算条件 的劳务、租赁机械、供应商等合同价款的结算。8、已具备采购结算条件的分项工程：是指在项目经理部规定的结算 周期内（采购合同结算应每月进行一次），操作层已经完成了一个完整的 分项工程，工程质量满足合同要求，项目质检部门已经签字认可，且完 成的合同额达到了采购合同规定的最低限额。9、完工项目：合同约定（含变更）的工程
5、主体全部完工，且施工累 计进度达到工程总量的 95%以上，或累计实际发生的成本占预计总成本 95%以上的项目。即实体工程已完成，测量、试验等人员已撤离，项目后期的主要工作是变更、索赔、计量及部分剩余结算工作。各术语间的关系如图：合同总价合同有效价暂定金（含专项暂定金）初始合同收入预计总收入施工图增变更增索赔奖减收入减收入励收入实体业主计:预计总收入每已完工程季 已完已批 已完已申报已完未申已完成部 弋复计量待批复计量V已批复计f量产值采购合同结已完成进度产值度*采购结算哺进度产值斗计量扮工序待计量产 k剩余工程卜剩余工程产值f最终结算君计总成广剩余工程成利合同结算户丄相对合同总 价的增减量图1
6、三、基本规定1、根据企业会计准则一一第15号建造合同，合同预计总收入、预计总成本能可靠确认的，采用累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例来计算完工百分比，按照合同预计总收入乘以完工百分比确认为自开工累计营业收入，扣除以前会计期间累计已确认收入后的金额， 确认为当期营业收入。计算公式如下：完工百分比二实际发生的合同成本/合同预计总成本X100%自开工累计营业收入二合同预计总收入X完工百分比当期营业收入=自开工累计营业收入-以前会计期间累计已确认收入预计总成本=实际发生的合同成本+剩余工程预计总成本已完工未结算=自开工累计营业收入-业主批复计量金额 注：计量批复证书要以业主正式批复为准，已上
7、报监理工程师，业 主未批复均不能纳入计算。2、对于合同总收入不能可靠确认的项目：项目合同部门应及时与财 务部沟通，营业收入由项目财务部门根据企业会计准则一一第15号 建造合同采用成本覆盖法确认。待详细的施工图纸、工程量清单到位后， 合同预计总收入、预计总成本能可靠确认时，根据本条第 1 款确认营业 收入。3、正常情况下预计总收入、预计总成本每季度确认一次，遇到特殊情况，可以在当月末对预计总收入、预计总成本加以确认。（一）公司主要职能部门职责： 公司预算管理部是预计总收入、预计总成本的审核部门，定期审核 项目确认的预计总收入、预计总成本。公司其他相关业务部门，定期检查指导项目施工图工程复核统计、
8、 工程盘点、物资机械盘点、实施性施工组织设计的编制、物资机械使用 计划编制、工程进度计划统计工作，以确保预计总收入预计总成本编制 的准确性、及时性和可靠性。（二）项目经理部主要职责：项目经理部应成立由项目经理任组长，项目总会计师、总工程师、 主管生产的副经理和主管合同预算的副经理任副组长，由项目财务部组 织牵头，项目合同预算、工程、物资、机械、劳资等部门配合的营业收 入确认领导小组，及时在每季度核算日前组织工程盘点、物资机械盘点， 及时归集已完工程合同成本，准确盘点、计算剩余工程量及剩余工程成本。 项目经理对本项目营业收入、预计总收入、预计总成本确认的真实性、 可靠性负责；项目总会计师对营业收
9、入确认和实际发生的合同成本的真 实性、可靠性负责；总工程师对施工图工程量复核统计、工程实体盘点、 实施性施工组织设计及时性、可靠性负责；主管生产的副经理对物资机 械采购和使用计划、物资机械盘点的及时性、准确性负责，主管合同预 算的副经理对预计总收入、剩余工程预计成本真实性、可靠性负责，项 目经理部各部门需互相尊重、密切配合提供确认营业收入、编制预计总收 入、预计总成本所需的各种资料和数据。五、预计总收入、预计总成本编制步骤：一、项目开工准备阶段（一）、初始合同收入确认初始合同收入=有效合同价有效合同价：中标合同价减去包含在清单中暂估价(含材料、工程 设备、专业工程)、计日工和暂定金额 有效合同
10、价施工图增减额=工程量零号清单 注：从谨慎性原则出发暂估价(含材料、工程设备、专业工程)、计 日工和暂定金额在施工过程中根据业主批复数量和金额计入预计总收 入，初始预计总收入暂不计入收入。以总价形式签订的施工总承包合同，即以合同总价为预计总收入 (二)、初始预计总成本计算1、计算公式：初始预计总成本=直接工程费+其他工程费+间接费(1) 、式中直接工程费=工(施工图清单各细目的工程数量X清单 各细目的预算成本单价)；(2) 、式中直接工程费、其他工程费由项目合同部编制，间接费由 财务部编制。2、编制依据：(1) 、业主签订的合同文件，施工图控制清单；(2) 、公司下达的标后预算(3) 、项目工
11、程部编制并提供实施性施工组织设计、项目物资机械 部编制并提供总体材料物资使用计划、总体机械设备使用计划；(4) 、项目工程部提供的挂蓝、架桥机等专项施工金属设备图及钢 材用量一览表；(5) 、劳务分包单价、现场人工单价、材料物资采购价与租赁价；(6) 、实验室提供的混合料生产配合比；（7）、同类或类似项目工程的造价数据或经验成本价（8）、局、公司（事业部）有关制度及规定。3、计算表格详见附件，各表关系如图 2:劳务分包清单附表4-2-1混合料材料费计算表附表 4-2-2其他工程费汇总表附表4-3间接费计算表附表4-4-其他材料费计算表 附 表4-2-3自有机械设备费用计算表附表4-2-4租赁机
12、械设备费用计算表附表4-2-5自有周转材料用量及摊销计算表 附表4-2-6租赁周转材料费用计算表 附表 4-2-7临时设施费用汇总表 附表 4-3-21试验、测量设备仪器折旧费统计表 附表 4-3-1管理人员工资、手机话费计算表 附表 4-4-1固定资产折旧费统计表 附表 4-4-2图2二、施工过程（一）、预计总收入1、计算公式预计总收入=初始合同收入+施工图工程量增减收入+能够确认的变更工程增减收入能够确认的索赔收入材料调差收入+奖励收入2、计算步骤第一步：计算施工图增减收入：（1）、项目进场20 天之内，由项目工程部复核施工图、统计施工图 工程量，并将施工图工程数量清单表及施工图一览表（见
13、表 1）提供给 项目合同部。（2）、项目合同部根据工程部提供的施工图工程量，依据合同条款 和合同清单细目包含的内容制作施工图控制工程量清单，并与合同 工程量清单进行对比，分析计算出新增和减少的细目和工程量。计算 公式如下：施工图增减收入=工（施工图清单各细目的增减工程数量X清单各细目的合同单价）注：施工图数量减少部分是否进行调减。（3）、应有业主下发的施工图纸，施工图纸相关信息应按表 1 的格 式填写“施工图一览表”。项目施工图一览表表1设计单位：监理/咨询单位：业主单位：序号图册（名）图名图号备注 第二步：计算能够确认的变更工程增减收入（1）、在施工工程中，如发生工程变更，项目工程部应在工程
14、变更 图纸下发 5 天之内，复核、统计变更图纸工程量，及时将“变更工程量 统计清单”及“变更工程图纸一览表”（见表 1）提供给项目合同部。（2）、项目合同部应根据项目工程部提供的变更工程量，填制附表 32“能够确认的变更工程统计盘点表 ”，并与“施工图控制工程量清 单”对比，计算变更工程增减数量填入附表2 第8栏。（3）、对于新增加的变更项目，业主已批复变更方案，并下达变更 指令的变更工程且已按图施工的工程，仅批复工程数量未批复变更单价 的，可参考合同清单中的近似单价计算变更金额，此部分变更工程可计 入当期营业收入；待变更工程单价正式批复后调整当期收入。（4）、业主已批复变更方案，并下达变更指
15、令且已按图施工的工程， 合同清单中没有单价由项目财务部根据建造合同的规定，采用成本覆盖 法确认该分项的当期营业收入；待变更工程单价正式批复后调整当期收 入。（5）、确认变更收入应有的支持性文件和资料： 、有变更工程施工图的，应将图号、图名等按表1的格式填写“变 更工程图纸一览表”； 、业主已经批复的变更，应有业主批复文件； 、业主没有批复的变更，应有业主下发变更指令文件； 、业主的任何口头指令、口头承诺以及有意向但未实施的变更项 目均不得计入预计总收入中。注：局预算考核处下达预计总收入、预计总成本确认办法办法中 将业主没有下达批复令但应有变更通知、会议纪要等均计入预计总收入。 在新下发二公局审发（2015）190 号文件中明确规定：按照谨慎性原则 确认，对没有下达变更指令的工程项目均不纳入预计总收入。明确规定在业主未正式批复之前，暂不能计入预计总收入的变更如下
