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1、2013年注册税务师考试辅导 税务代理实务 2013年注册税务师考试税务代理实务押题与答案解析【密】一、单项选择题1、下列有关注册税务师代理范围和注册税务师权利和义务的表述，正确的是（） A、经纳税人同意，注册税务师可以代理领购增值税专用发票B、注册税务师可以代理办理开业税务登记、变更税务登记，但不能代理办理注销税务登记C、注册税务师应当对业务助理人员的工作进行指导与审核，但不用对其结果负责D、注册税务师承办业务时不得以个人名义承揽业务2、以下行为中，情节严重的由税务机关应当处2000元以上1万元以下罚款的行为有（ ）。 A、未按照规定期限申报办理税务登记B、扣缴义务人没有按照规定设置、保管代
2、扣代缴账簿C、扣缴义务人应扣未扣、应收未收税款的D、纳税人转借税务登记证给他人使用的3、关于代理记账操作规范，下列说法正确的是（ ）。 A、注册税务师代理记账包括代客户制作原始凭证和记账凭证B、记账凭证可以根据每一张原始凭证单独填制，也可以按反映同类经济业务的若干原始凭证汇总填制C、银行存款日记账一般采用活页式账簿D、明细分类账一般采用借、贷、余额三栏式订本账簿4、依据营业税的有关规定，下列说法中错误的有（）。 A、金融商品转让以卖出价减去买入价后的差额为营业额B、一般贷款业务以贷款利息收入包括加息和罚息为营业额C、经批准经营融资租赁业务的单位，融资租赁以其向承租者收取的全部价款和价外费用减去
3、出租方承担的出租货物的实际成本后，以直线法折算出本期的营业额D、证券公司向客户收取的佣金是计税营业额，给予客户的折扣不得从营业额中扣除5、在代理个人所得税纳税申报时，下列各项所得，需要按“个体工商户生产、经营所得”税目缴纳个人所得税的是( )。 A、个人独资企业的投资者以独资企业资本金进行个人消费B、股份制企业以盈余公积转增股本，个人股东获利部分C、股份制企业的个人投资者以该企业的资本金进行个人消费D、股份制企业的个人投资者从该企业借款，超过12个月仍未归还的借款6、企业所得税年度纳税申报表（A类）第29行“抵免所得税额”，不得填报纳税人购置用于（ ）等专用设备的投资额。 A、节能节水B、环境
4、保护C、安全生产D、创业投资7、某工业企业2012年5月将自建的办公楼作价9500万元投资于另一工业企业（成本为4000万元)。对该项投资，正确的税务处理是（ ）。 A、不需缴纳营业税、土地增值税和企业所得税B、以9500万元确认为销售收入，分别按规定计算缴纳营业税、土地增值税和企业所得税C、不需要缴纳营业税，以9500万元确认为销售收入计算缴纳土地增值税和企业所得税D、不需要缴纳营业税和土地增值税，以9500万元确认为销售收入计算缴纳企业所得税8、某煤矿2012年5月份生产销售煤炭500000吨，伴采天然气180万立方米，销售150万立方米，销售额200万元。已知该煤矿适用的单位税额为1.5
5、元吨，煤矿临近的某石油管理局天然气的税率为5%，煤矿本月份应纳的资源税税额为（ ）。 A、75万元B、75.80万元C、0.80万元D、75.40万元9、注册税务师代理印花税纳税审核，审核应税合同的计税依据时，理解正确的是（ ）。 A、合同所载金额有多项内容的，是否按规定计算纳税。例如对技术开发合同，就合同所载的全部金额计税B、已税合同修订后增加金额的，不再重新计贴印花C、以外币计价的应税合同，是否按规定将计税金额折合成人民币后计算贴花D、未注明金额或暂时无法确定金额的应税凭证，是否按预计的最可能金额贴花10、2012年2月某纳税人经税务部门实施税务检查后认定其具有偷税行为，处以补缴税款200
6、00元及一倍罚款、滞纳金1000元的处理，当日纳税人不服，在缴完税金但未上交罚款和滞纳金的情况下，委托某税务师事务所代理复议，填写并向税务行政复议机关提交了复议申请书，税务行政复议机关的答复为（）。 A、决定受理B、移送上级税务机关C、不予受理D、要求申请人提起诉讼二、多项选择题1、下列税务代理情形中，委托方可以单方终止代理行为的是（ ）。 A、税务师事务所为委托方更换注册税务师B、税务师事务所解散C、税务师事务所因经营不善破产D、注册税务师未按代理协议的约定提供服务E、税务师事务所被注销资格2、纳税评估是指税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人和扣缴义务人的（ ）情况的真实性和准确性作
7、出定性和定量的判断，并采取进一步征管的管理行为。 A、发票开具B、纳税申报C、减税免税D、缓税抵税E、退税申请3、下列关于企业开具和使用发票的说法中，错误的是()。 A、属于民族自治区的企业，必须同时使用中文和民族文字开具发票B、可以拆本使用专用发票C、发票的字迹可以涂改，但金额绝对不能涂改D、发票的全部联次必须一次性如实填开E、销售免税项目不得开具增值税专用发票4、2012年5月25日，经主管税务机关检查，发现年初购进的一批原材料用于企业的职工食堂建设，企业以账面金额20000元(不含税价格)结转至“其他业务成本”科目中核算。工程尚未完工。税务机关要求该企业在本月调账，并于5月31日前补交税
8、款入库(不考虑滞纳金和罚款)。下列会计分录正确的有( )。 A、借：在建工程 23400 贷：其他业务成本 20000 应交税费增值税检查调整 3400B、借：应交税费增值税检查调整 3400 贷：应交税费未交增值税 3400C、借：应交税赞未交增值税 3400 贷：银行存款 3400D、借：在建工程 23400 贷：其他业务成本 20000 应交税费应交增值税(进项税额转出) 3400E、借：在建工程 23400 贷：其他业务支出 20000 应交税费应交增值税(进项税额转出) 34005、在学习货物和劳务纳税审核时，企业进行的下列税务处理，正确的有( )。 A、商场销售家电并送货上门，应分
9、别计算缴纳增值税和营业税B、电信单位销售移动电话并为客户提供有关电信服务，一并计算缴纳增值税C、纳税人销售林木的同时提供林木管护劳务，一并计算缴纳增值税D、纳税人销售自产的铝合金门窗并负责安装，应分别计算缴纳增值税和营业税E、某药店兼营医疗服务，但未分别核算药品销售额和医疗服务的营业额，应一并计算缴纳增值税6、某生产企业填列2012年度企业所得税年度纳税申报表（A类）时，第1行“营业收入”应当包括以下（ ）内容。 A、销售产品取得的收入B、对外投资的自产产品的公允价值C、出租房产取得的租赁收入D、转让旧设备取得的净收益E、专利权使用费收入7、注册税务师在进行房产税征免界限的划分时，应当注意的征
10、免税划分包括（ ）。 A、免税单位的自用房产与生产、经营用房产B、纳税单位的生产、经营用房产与出租房产C、免税单位的自用房产与出租房产D、纳税单位的自有房产与租入房产E、免税单位房产与下属单位的房产8、纳税人用外购或委托加工收回的应税消费品连续生产应税消费品的，按照税法规定，可以扣除已纳消费税的情况有（ ）。 A、用外购或委托加工的酒精生产酒B、用外购的化妆品为原料生产化妆品C、用外购的烟叶生产烟丝D、用外购或委托加工的石脑油为原料生产的应税消费品E、用外购或委托加工的高尔夫杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆9、注册税务师对企业的进项税额进行审核时，下列处理正确的是（ ）。 A、购买生产性
11、固定资产支付的运费，取得合法的运费发票，依7的扣除率计算了进项税额扣除B、审核运费凭证与有关资金或存货类账户的关系，如果只有运费凭证，而无相应的资金或存货则不得抵扣进项税额C、进口货物增值税专用缴款书上既有代理进口单位名称，又有委托进口单位名称的，不管专用缴款书在哪个单位，可选取任一单位抵扣税款D、增值税一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，在该专用发票开具之日起第100天时到税务机关认证，认证当月进行了抵扣E、对进货退出或折让而收回的增值税税额，根据税务机关为纳税人开具的“进货退出及索取折让证明单”，在取得红字专用发票的当期，从进项税额中扣减10、行政复议期间具体行政行为不停
12、止执行，但是有（ ）情形的，可以停止执行。 A、被申请人认为需要停止执行的B、相关第三人申请停止执行的C、申请人认为需要停止执行的D、申请人申请停止执行，复议机关认为其要求合理，决定停止执行的E、复议机关认为需要停止执行的三、计算题1、张某2012年1月15日在河北省某县城注册成立了一家食品批发企业（当日领取营业执照），由张某担任公司法定代表人。企业购入某商场的一层作为营业场所，为了吸引人气，将一部分摊位出租给当地的小吃商。注册资本金70万元，其中以自有房产出资作价20万元，职工人数10人。张某想让当过商业会计工作十年的妻子担任会计工作，并就以下问题咨询注册税务师：（1）办理税务登记的时限；（
13、2）设置账簿的时限；（3）需要设置哪些账簿；（4）需要办理哪些税种、税率认定；（5）若可以申请一般纳税人是否需要辅导期管理，其管理期限是多久。要求：请就上述问题作出回复，涉及时限的不要求说明具体日期，只需要说明税法规定时限即可。 2、注册税务师张某在纳税审核中发现，某市工商银行建国路支行主要经营存贷款业务，并提供其他金融服务，2012年二季度发生了以下几笔业务：（1）本期吸收存款5000万元，本期应支付各项存款利息45万元。对外贷款取得利息收入80万元（不含上述其他贷款利息收入和金融机构往来利息收入）。（2）2008年4月1日，以银行存款400万元向甲公司投资。协议规定，甲公司每年向该金融机构
14、支付固定利润12万元，每季度末支付3万元，本季度末尚未收到甲公司应支付的固定利润。（3）本期实际收到的结算罚息收入20万元；发生出纳长款1.5万元。（4）发放小额贷款取得利息收入4万元。（5）该金融机构兼营金银业务，本期取得购销差价收入20万元。（6）本期销售上期购进的债券和股票：债券购进原值20万元，另外支付购进时手续费、税金0.50万元，销售债券收入25万元，其中已经扣除销售时发生的税费0.80万元；股票购进原值60万元，其中包含购进环节手续费、税金0.50万元，销售股票收入55万元，另外支付销售税费0.45万元。要求：假设以上所有收入均分开核算，作为注册税务师，请分析计算该金融企业二季度
15、应纳营业税额，并说明具体的税法规定。（金融保险业营业税税率按5计算） 3、位于市区的某建筑公司（非房地产开发公司）利用厂区空地建造办公楼一幢，竣工验收后，对外销售了总建筑面积的1/2，共取得转让收入10000万元；将剩余的1/2的建筑面积全部对外出租，当年取得租金收入100万元。公司按国家税法规定缴纳了营业税、城建税、教育费附加、印花税。已知该单位为取得土地使用权而支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用为2000万元,投入的房地产开发成本为3000万元。当地省政府规定，房地产开发费用的扣除比例为10。该单位在申报缴纳土地增值税时作如下计算：（1）扣除项目金额=2000+3000+(2000+3000)10%+(10000+100)5%(1+7%+3%)+(2000+3000)20%=7055.5(万元)（2）增值额=10000-7055.5=2944.5(万元)（3）增值额占扣除项目金额的比率=2944.5/7055.5=41.73%（4）土地增值税税额=2944.530%=883.35(万元)
