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1、word实验报告课 程审计学班 级会计学1202学 号121108062姓 名黄时辉实验项目数四2014年12月实验 （实验项目序号）审计学 课程实验报告 实验地点： 二教501实验名称审计实训题指导教师郭瑛实验时间星期六姓 名黄时辉学号121108062成绩一、实验训练目的课程实习是大学本科教育中的一个极其重要的环节，特别对于我们会计专业学生而言更是如此，它是对我们学生的专业知识进行综合培养和检阅的教学形式。学生通过审计学课程实习，不仅能够熟悉审计实务的流程，而且能够加深对审计理论知识的理解和应用。除此之外，在实习时过程中，通过具体业务的操作，能够提高分析问题和解决问题的能力，还能培养同学之
2、间团结互助和讨论学习的精神。其实这也正应了“实践是检验真理的唯一标准”这句话，我们只有把从书本上学到的理论知识应用于实际的实务操作中去，才能真正掌握好这门课的知识。二实验预习（含实验原理及设计过程等）1.了解资产负债表审计的容和运用资产负债表的审计程序。了解利润表审计的容和运用利润表的审计程序。了解主营业务收入、应收账款二个项目的审计程序。4.了解熟练运用应付账款、固定资产、累计折旧三个项目的审计程序。5.熟练运用存货成本的审计程序，并对存货进行分析性复核。6.熟练运用现金、银行存款二个项目的审计程序。三实验训练容了解被审计单位经营及所属行业的基本情况2执行分析性复核程序3初步评价重要性水平4
3、考虑审计风险5.对重要认定制定初步审计策略6了解被审计单位部控制7进行控制测试及评价控制风险8确定检查风险及设计实质性测试四、实验训练过程（含实验步骤、测试数据、实验结果等）（一）准备阶段1.了解被审单位的相关情况，签订审计业务约定书；2.编制审计计划，执行分析性复核程序，根据自己的审计任务，重点执行资产负债表的纵向趋势分析，综合其他成员意见初步评价重要性水平，考虑审计风险对重要认定制定初步审计策略；3.进行部控制测试及评估控制风险，根据自己的审计任务，重点审计生产循环审计的控测试，编制该项控测试工作底稿，对相关部控制的可信赖程度及控制风险作出评价，为实质性测试作好准备，并得出审计结论；（二）
4、实施阶段1.对投资循环进行实质性测试，重点对短期投资、投资收益、无形资产等项目实施测试；2.首先确认上述项目是否存在，是否归被审计单位所有，是否在资产负债表和损益表中得到恰当披露；然后核查明细账和总帐，确认上述项目的增减变动是否正确记录；接着对所抽查的凭证核对，确认计价及会计处理是否正确；最后对测试结果作出审计结论 在对“某会计师事务所甲和乙注册会计师接受AB公司的委托，于2010年2月1-10日对AB公司2009年的年度报表进行年度报表审计”中资产负债表进行分析，营业收入减少了9680，净利润减少了467，净资产减少了395.实验三，四是因为科目记录的错误导致公司的报告错误。（三）报告阶段与
5、其他成员共同帮助项目经理进行汇总整理，完成审计差异调整表和试算平衡表（四）试验归档阶段撰写试验报告五、数据分析、实验结论与讨论1.实验二中营业收入负增长25%，营业成本节约了27%，利润总和下降了42.8%，所以看得出销售对利润影响很大，所以审计时应关注销售方面的因素。利润总额下降了428%及净利润下降了467%，所以要关注其他费用对利润的影响2.还有应收账款上升了17%。毛利率是21%，可能有虚增的嫌疑。营业利润占利润总和的4%毛利该公司因为存在很多职能分工不明确，就导致很多责任落实不到位，资金浪费，贪污的嫌疑。4.实验四中对应收账款项目的分析，得出回函和实际相差较大，要重点反映，还有费用的
6、不正确记录也要及时改正。结论与讨论：（一）、了解审计案例的各种情况，磨刀不误砍材功。这点让我体会特别深，首先要先了解被审计单位，了解其基本业务。避免在审计工作过程中胡子眉毛一起抓。比如在其他资料的“实质性测试审计人员时间安排表”可以知道审计程序的执行人员，审计时间，复核人，复核时间等。（二）、细节之处别忘了填写在审计工作的自我学习中，经常以为把所有表和表头都填完了，到用答案检验时总是会看到自己不能得满分，那边缺了一些，这边又缺了一些。到处补缺补漏的，到后面总结一个经验就是一开始做的时候就填表头，不能在细节之处被扣分。（三）、填写审定表的注意点首先明确审计是对报表项目审计，而不是会计科目。那么就
7、会了解对货币资金的审计不是审计发生的每笔业务。其次审定表不是在第一个审计程序一一核对报表与总账、明细账金额时就一次性填完。左边的报表期初数根据上年已审会计报表过入，报表期末数根据未审会计报表过入，个明细账未审数根据明细分类账过入，右边的审定数一列是根据审计证据的得出的，举个例子说，现金和银行存款等审定数分别根据库存现金盘点表和银行存款余额明细表过入。最后莫忘了审计结论和复核结论的选择。六、心得体会审计作为应用性很强的一门学科、一项重要的经济管理工作，是加强经济管理，提高经济效益的重要手段，经济管理离不开审计，经济越发展审计工作就显得越重要。经过审计实验课程的学习，老师组织进行了为期一周的实训课
8、程。通过这段时间的实训，使我切身体会到了将审计理论实际应用于审计实务操作中的重要性。这一周，通过对审计案例的学习和分析，掌握审计工作的一些具体的容。在实验中我们遇到了一些问题，但通过对这些问题的解决，巩固了以前所学知识。在实验中让我们感觉最深刻的是审计工作和会计工作都是一样的需要我们的细心，还有就是团结合作的精神，审计工作分工细，一个人难以独立完成。审计报告的实验，让我了解审计报告的意义和种类，基本上掌握了判断审计报告的种类和审计报告的编写能力。每做一次实训，感觉大家的收获总会不少。做实训是为了让我对平时学习的理论知识与实际操作相结合，在理论和实训教学基础上进一步巩固已学基本理论及应用知识并加
9、以综合提高，学会将知识应用于实际的方法，提高分析和解决问题的能力。在实训的过程中，我深深感觉到自身所学知识的有限。有些题目书本上没有提及，所以我就没有去研究过，做的时候突然间觉得真的有点无知，虽所现在去看依然可以解决问题，但还是浪费了许多时间，这一点是我必须在以后的学习中加以改进的地方，同时也要督促我在学习的过程中不断的完善自我。虽说时间不长，但其中的每一次实训都使我收获很大、受益匪浅，它不但极加深了我对一些审计知识的理解，从而真正做到了理论联系实际；更让我们学到了很多之前在课堂上所根本没法学到的东西，这对于我的学业，乃至我以后人生的影响无疑都是极其深远的。经过这次审计实训，我明白了很多事情，
10、使我更认真的学习。为了适应社会，我要不断的学习，不断的提高自己，在实践中锻炼自己，使自己在激烈的竞争中立于不败地！七、教师评语教师签名： 实训模块2 审计计划阶段审计工作底稿的编制（一）分析性测试工作底稿要求：完成表2-1中的栏和栏 表2-1 横向趋势分析表被审计单位：AB公司 编制人：丽 日期：2010/2/3 索引号：G10-1会计期间或截止日：2009年 复核人：磊 日期：2010/2/3 页次：1/1会计报表2008年2009年2009年比2008年增长说 明项 目已审数未审数金额%=-=/营业收入38 01928 399-9620营业成本29 84221 762-8080营业利润7
11、6856 159-1526利润总额310-1 017-1327净利润277-1 017-1294存货23 03419 206-3828续表应收账款21 84725 4883641速动资产22 66126 9074246流动资产52 12555 0232898流动负债50 08851 9791891流动资产净额82 83785 3672530固定资产45 35446 8111457在建工程1 8221 036-786资产总额82 83785 3672530负债总额63 35166 2762925实收资本13 42114 053632净资产额19 48619 091-395注：“说明”栏仅分析增减
12、比例超过10%以上的项目要求：完成表2-2中的栏和栏表2-2 资产负债表纵向趋势分析表被审计单位：AB公司 编制人：丽 日期：2010/2/3 索引号：G10-2会计期间或截止日：2009年 复核人：磊 日期：2010/2/3 页次：1/1会计报表项目2008年2009年增减数(%)说 明已审数%未审数%2009年度未审会计报表=-流动资产52 12555 023项目与2000年度已审会计报表项目放入比较分析：资产、负债和权益各项目前后各期变动不大，无重大异常变动长期投资5545540固定资产净额27 85727 358在建工程1 8221 036递延资产4791 258无形资产00111资产
13、合计82 83710085 3671000流动负债50 08851 979长期负债13 26314 297负债合计63 35110066 2761000实收资本13 42114 053其他权益6 0655 038权益合计19 48610019 0911000注：“说明”栏仅分析增减比例超过10%以上的项目。要求：完成表2-3中的栏和栏 表2-3 比率趋势分析表被审计单位：AB公司 编制人：丽日期：2010/2/3 索引号：G10-3会计期间或截止日：2009年 复核人：磊 日期：2010/2/3 页次：1/1比率指标计算公式2008年2009年增减数说明=-偿债能力比率02001年度末审计报表项目与2000年度已审计报表项目的比较分析：1同比应收账款周转率降低了67%，有两方面的原因：销售收入同比有较大幅度减少，平均应收账款
