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1、坏账损失审批流程规范 1 目的提出书面坏账损失核销申请报告责任部门收集书面证据为防止坏账损失管理中的差错和舞弊，减少坏账损失，规范坏账损失审批的操作程序，特制定本规范。2 适用范围适用于公司的坏账损失审批。3 职责与权限3 . 1 不相容岗位分离。坏账损失核销申请人与审批人分离；会计记录与申请人分离。3 . 2 业务归口办理。坏账损失核销申请由业务经办部门提出；财务部门归口管理核销申请，并对申请进行审核；坏账损失核销审批，在每年第四季度办理。3 . 3 审批权限。股东大会，负责单笔损失达到公司净资产1 或年度累计金额达5 及关联方的审批；董事会，除须经股东大会批准的事项和授权总经理批准的外，由
2、董事会批准；总经理，单笔金额在1 万元以内，或年度累计金额在50 万元以内。4 确认坏账损失的条件和范围4 . 1 确认条件。公司对符合下列标准的应收款项可确认为坏账。4 . 1 . 1 债务人死亡，以其遗产清偿后，仍然无法收回。4 . 1 . 2 债务人破产，以其破产财产清偿后，仍无法收回。4 . 1 . 3 债务人较长时期内未履行偿债义务，并有足够的证据表明无法收回或收回的可能性极小。4 . 1 . 4 催收的最低成本大于应收款额的款项。4 . 2 应收款项的范围。应收款项包括下列项目。4 . 2 . 1 应收账款。4 . 2 . 2 其他应收款。4 . 2 . 3 确有证据表明其不符合预
3、付款性质，或因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物，（在确认坏账损失前先转人其他应收款）。4 . 2 . 4 公司持有未到期的并有确凿证据证明不能收回的应收票据（在确认坏账损失前，先转人应收账款）。5 坏账损失核销审批程序及审批要求5 . 1 核销审批程序。审批程序示意图如下页图所示。5 . 2 核销申请报告。5 . 2 . 1 收集证据。经济业务的承办部门（或承办人）应向债务人或有关 账务处理（记账）董事会提出书面报告董事会决议是否报股东大会批准与股东大会决议财务部审核财务总监审查总经理审查董事会审核向董事会提出书面核销报告部门获得下列证据。 债务人破产证明。 债务人死亡证明。 催收
4、最低成本估算表。具有明显特征能表明无法收回应收款的其他证明。5 . 2 . 2 核销申请报告的内容。公司出现坏账损失时，在会计年度末，由经济业务承办部门（或承办人）向有关方获取有关证据，由承办部门提交书面核销申请报告，书面报告至少包括下列内容。 核销数据和相应的书面证明。 形成的过程及原因。 追踪催讨过程。 对相关责任人的处理建议。5 . 3 核销审批流程。5 . 3 . 1 财务部汇总和审核。财务部对坏账损失的核销申请报告进行审核，提出审核意见，并连同汇总表报财务总监审查，财务部应对申请报告核销申请的金额、业务发生的时间、追踪催讨的过程和形成原因进行核实。5 . 3 . 2 财务总监审查。财
5、务总监对申请报告及财务部门的审核意见进行审查，并提出处理建议（包括对涉及相关部门与相关人员的处理建议），报公司总经理审查。5 . 3 . 3 总经理审查和审批。公司总经理审查后并根据财务总监提出的处理建议，给出处理意见，在总经理授权范围内，经总经理办公会通过后，对申请报告签批；超过总经理授权范围的，经总经理办公会通过后，由公司总经理或公司总经理委托财务总监向董事会提交核销坏账损失的书面报告，书面报告至少包括以下内容。 核销数额和相应的书面证据。 坏账形成的过程及原因。 追踪催讨和改进措施。 对公司财务状况和经营成果的影响。 涉及的有关责任人员处理意见。 董事会认为必要的其他书面材料。5 . 3
6、 . 4 董事会和股东大会审批。在董事会授权范围内的坏账核销事项，董事会根据总经理或授权财务总监提交的书面报告，审议后逐项表决，表决通过后，由董事长签批，再由财务部门按会计规定进行账务处理。需经股东大会审批的坏账审批事项，在召开年度股东大会时，由公司董事会向股东大会提交核销坏账损失的书面报告，书面报告至少包括以下内容。 核销数额。 坏账形成的过程及原因。 追踪催讨和改进措施。 对公司财务状况和经营成果的影响。 对涉及的有关责任人员处理结果或意见。 核销坏账涉及的关联方偿付能力以及是否会损害其他股东利益的说明。董事会的书面报告由股东大会逐项表决通过并形成决议。如股东大会决议与董事会决议不一致，财
7、务部对决议不一致的坏账，按会计制度的规定进行会计调整。公司监事会列席，董事会审议核销坏账损失的会议，必要时，可要求公司内部审计部门就核销的坏账损失情况提供书面报告。监事会对董事会有关核销坏账损失的决议程序是否合法、依据是否充分等方面提出书面意见，并形成决议向股东大会报告。6 财务处理和核销后催收6 . 1 财务处理6 . 1 . 1 财务部根据董事会决议进行账务处理。6 . 1 . 2 坏账损失如在会计年度末结账前尚未得到董事会批准的，由财务部按公司计提坏账损失准备的规定全额计提坏账准备。6 . 1 . 3 坏账经批准核销后，财务部及时将审批资料报主管税务机关备案。6 . 1 . 4 坏账核销
8、后，财务部应将已核销的应收款项设立备查簿逐项进行登记，并及时向负有赔偿责任的有关责任人收取赔偿款。6 . 2 核销后催收。除已破产的企业外，公司财务部门、经济业务承办部门和承办人，仍应继续对债务人的财务状况进行关注，发现债务人有偿还能力时及时催收。 货币资金内部控制流程规范1 目的为保护货币资金的安全，提高货币资金的使用效率，规范收付款业务程序，特制定本规范。2 适用范围适用于公司及下属业务单元的货币资金业务。3 管理和控制的基本原则3 . 1 严格职责分工，实行交易分开、内部稽核和定期轮岗制度。3 . 1 . 1 岗位内部牵制。 钱账分管。 收付款申请人、批准人、会计记录、出纳、稽核岗位分离
9、，不由一人办理收付款业务的全过程。 出纳人员不兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。3 . 1 . 2 业务归口办理。 公司的现金收付款业务由财务部门统一办理，并且只能由出纳办理。 非出纳人员不得直接接触公司的货币资金。 银行结算业务只能通过公司开立的结算户办理。 收款的收据和发票由财务部门的专人开具。3 . 1 . 3 岗位定期轮换。 出纳人员3 年内必须轮换一次。 相关的会计岗位原则上3 年轮换一次，最长不超过5 年。3 . 2 财务部负责资金筹集、调度、使用、审核。财务部是公司货币资金管理的职能部门，根据预算目标，负责公司的资金筹集、调度、使用、审核等项具体工
10、作。财务部应如实反映货币资金的收付和结存情况，保证货币资金的账实相符，监督货币资金的合理节约使用。同时，建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位的相互分离、制约和监督。办理货币资金业务，应当配备合格的人员，并根据单位具体情况进行岗位轮换。3 . 3 建立授权批准制度。应当对货币资金业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对货币资金业务的授权审批方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。3 . 3 . 1 授权方式。 公司对董事会的授权由公司章程规定和股东大会决定。 公司对董事长和总经理的授权，由公司董
11、事会决定。 公司总经理对其他人员的授权，每年年初由公司以文件的方式明确。3 . 3 . 2 权限。可参见公司章程和公司内部授权文件。3 . 3 . 3 批准和越权批准处理。 审批人根据货币资金授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。 经办人在职责范围内，按照审批人的批准意见办理货币资金业务。 对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人有权拒绝并应拒绝办理，及时向审批人的上级授权部门报告。4 付款业务流程及控制要求付款业务流程如下页图所示。4 . 1 支付申请。用款经办人办理支付申请事项，要求以下几点。4 . 1 . 1 填写付款申请单，注明款项的用途、金额、预算、支付
12、方式等。4 . 1 . 2 附相关附件：计划、发票、人库单等。需经股东大会、董事会批准的事项，必须附有股东大会决议、董事会决议。4 . 1 . 3 由经管部门的经管人员办理申请。4 . 1 . 4 元以上现金支付提前1 天通知财务部门。4 . 2 支付审批。4 . 2 . 1 申请部门主管。填制申请单出纳记账出纳记账主管会计核对记帐员记账制单员制作付款凭证审批人审批主管审批稽核员进行稽核记帐员记账出纳办理付款 核实该付款事项的真实性，对该项付款金额的合理性提出初步意见。 对有涂改现象的发票一律不审核。 对不真实的付款事项拒绝审核。4 . 2 , 2 核决人。 在自己核决权限范围内进行审批。 对
13、超过核决权限范围的付款事项审核后转上一级核决人审批。 对有涂改现象的发票一律不审批。 对不符合规定的付款拒绝批准。4 . 3 支付复核。4 . 3 . 1 制单员。 复核支付申请的批准范围、权限是否符合规定。 审核原始凭证包括日期、收款人名称、税务监制章、经济内容等要素是否完备。 手续和相关单证是否齐备。 金额计算是否准确。 支付方式是否妥当。元以上的单位付款应采用银行结算方式支付。 收款单位是否妥当。收款单位名称与合同、发票是否一致。4 . 3 . 2 稽核员。 复核制单员的账务处理是否正确。 对制单员复核的内容再复核。 付款单位是否与发票一致。 复核后直接交出纳办理支付。4 . 4 办理支
14、付。支付工作由出纳来办理。其具体要求如下。4 . 4 . 1 对付款凭证进行形式上复核。 付款凭证的所有手续是否齐备。 付款凭证金额与附件金额是否相符。 付款单位是否与发票一致。4 . 4 . 2 出纳不能保管所有预留银行印鉴。4 . 4 . 3 现金支付有另人复点或至少复点两次；开出的银行票据有另人复核。4 , 4 . 4 非出纳人员不得接触库存现金和空白票据。4 . 4 . 5 付款后在付款凭证及附件上盖上“付讫”章。4 . 5 核对。核对工作由主管会计来完成。4 . 5 . 1 总账与现金、银行存款账核对。4 . 5 . 2 总账与明细账相对。4 . 5 . 3 编制银行存款余额调节表，对未达账项核实，并督促经办人在10 日内处理完毕。4 . 5 . 4 与银行定期核对余额和发生额。4 . 5 . 5 每月不定期对现金抽点两次。5 收款业务流程及控制要求 收款业务流程如下图所示： 主管会计核对承办部门经济业务办理开票员办理办理收款前手续制单员制单稽核员稽核记帐员记账出纳收款记账5 . 1 经济业务办理。业务承办人做好以下事项。5 . 1 . 1 按公司的业务操作规程进行商洽、签订合同等。5 . 1 . 2 按公司授权由被授权人批准交易价格、折扣方式及比例等。5 . 1 . 3 与财务部门商定或按财务部门的规定确定
