对外经济合作企业会计制度.doc

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1、对外经济合作企业会计制度对外经济合作企业会计制度 1993年1月15日财政部（93）财会字第3号文发布_ _此文如下： 国务院各有关主管部门各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）： 为了适应对外经济事业发展的需要加强对外经济合作企业的经济核算根据企业会计准则的要求进一步提高会计核算的规范化和会计信息资料地可比性提高会计工作水平改善企业经营管理我们在调查研究的基础上对现行对外承包企业会计制度、对外承包企业示范会计科目和会计报表进行了修改制定了对外经济合作企业会计制度现随文附发请转知所属对外经济合作企业从1993年7月1日起正式实施。在执行中有什么问题。请随时函告我部。我部1988年制定印发

2、的对外承包企业会计制度、对外承包企业示范会计科目和会计报表同时废止。 目录 一、说明 二、会计科目 （一）会计科目表 （二）会计科目使用说明 三、会计报表 （一）会计报表种类和格式 （二）会计报表编制说明 附录：主要会计事项分录举例 一、总 说 明一、为了适应对外经济合作事业发展的需要规范企业的会计核算根据(企业会计准则)特制定本制度。 二、本制度适用于设在中华人民共和国境内所有从事对外经济合作业务的企业。包括： 1经国家批准并向工商行政管理机关注册登记、领取营业执照从事对外经济合作业务的企业包括国务院有关主管部门和各省、自治区、直辖市所属公司(总公司及其分公司)以及以总公司(或总包单位)名义

3、承揽业务、签订合同、办理价款结算对内自筹资金、独立核算、自负盈亏执行国家规定的对外经济合作企业财务制度并向总公司(或总包单位)交纳管理费的国内分公司(分包单位)(以下简称国内公司)。 2各国内公司驻外机构如分公司、经理部、办事处、代表处及项目组等(以下简称境外分公司)。 3国内公司和境外分公司(以下简称企业)所属从事制造业、商品流通业、饮食服务业、技术咨询业等多种经营业务的独立核算单位。 三、本制度同时适用于国内其他行业在境外从事耿外工程承包、劳务合作、技术服务、房地产开发等对外经济合作业务的企业。 四、企业应按本制度的规定设置和使用会计科目编制会计报表。在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总

4、以及对外提供统一的会计报表格式的前提下可以根据实际情况自行增设、减少或合并某些会计科目。企业向外报送的会计报表的具体格式和编制说明由本制度规定；企业内部管理需要的报表由企业自行规定。 五、企业境外分公司原则上应按当地政府有关税法的规定设置会计科目和会计报表项目办理纳税申报手续并按本制度规定的会计报表格式、指标项目向国内公司报送会计报表；所在地区当地政府没有法规制度规定的应按本制度的规定进行会计核算和编制会计报表并向国内公司报送会计报表。 六、本制度所规定的会计科目分为资产、负债、所有者权益、成本费用和损益五大类并根据会计科目的分类统一规定会计科目的编号以便于企业编制会计凭证登记账簿查阅账目实行

5、会计电算化。各企业不要随意改变或打乱重编。编号方法是：总账科目为三位数字一级明细科目为二位数字连同总账科目共为五位数字编号二级明细科目以下的编号依此类推。在某些会计科目之间留有适当空号供企业增设会计科目之用。 企业在填制会计凭证、登记账簿时应填列会计科目的名称或者同时填列会计科目的名称和编号不应只填科目编号不填科目名称。 七、企业会计报表的金额以“元”为单位“元”以下填至“分”。国内公司一律用人民币填列；境外分公司以美元填列。 八、国内公司对境外分公司上报的会计报表应先按美元进行汇编然后将汇总的美元数控规定的折合率折成人民币与国内分公司上报的和总公司本身的会计报表进行汇编。在汇编时应将拨付所屑

6、资金和相互间的往来款项与所属单位报表中的有关项目相互冲销。 九、企业向外报送的会计报表应依次编定页数加具封面装订成册加盖公章。封面上应注明：企业的名称、地址、开业年份、报表所属年度或月份、规定报送日期、实际送出日期等内容并由企业负责人、总会计师(或代行总会计师职权的人员)和会计主管人员签名或盖章。 十、企业会计报表应按月或按年报送主管财税机关。 对其他单位有投资的企业其投资如占被投资企业资本总数半数以上或实质上拥有控制权的应当编制合并会计报表。不宜合并的可不予合并但应当将其会计报表随同企业的会计报表一并报送。 十一、企业会计报表的报出时间：月份会计报表应于月份终了后10天仙反出；年度会计报表应

7、于年度终了后四个月内报出。境外分公司、分包单位及国内分公司的会计报表报送时间由国内总公司在上述期限内自行规定。 十二、本制度由中华人民共和国财政部负责解释需要变更时由财政部修订。 十三、本制度自1993年7月1日起执行。 二、会计科目 （一）会计科目表 序号 科目名称和编号 序号 科目名称的编号 一、资产类 。04生产设备 1015流动资产 。05运输设备 1 现 金 。06生活及管理设施 2 102银行存款 19 172累计折旧 3 109其他货币资金 20 173固定资产清理 4 111有价证券 21 174融资租人固定资产 5 121应收票据 22 175融资租入固定资产 6 122应收

8、票据贴现 累计折旧 7 123应收账款 23 179固定资产购建支出 8 124分期应收账款 1819无形资产、递 延资产及其他资产 9 125坏账准备 10 126预付款 11 127内部往来 12 128备用金 24 181无形资产 13 129其他应收款 。01专利权 14 131待摊费用 。02非专利技术 15 145存货 。03商标权 。01原材料 。04著作权 。02设备 。05土（场）地 。03低值易耗品 使用权 。04周转材料 。06商誉 。05商品 25 185 递延资产 。06产成品 。01开办费 。07生活物资 。02租入固定资 。08实物结算物资 产改良出 。09其他存

9、货 。03租入固定资产大修理支出 16 155 在途物资 1 6长期投资 17 161 长期投资 26 191其他资产 。01股票投资 。02债券投资 二、负债类 。03其他投资 2026 流动负债 。04拨付所属资金 27 201 短期借款 17固定资产 28 205 短期债券 18 171 固定资产 29 211 应付票据 。01房屋及建筑物 30 212 应付账款 。02船舶等大型设备 31 213 预收款 。03施工机械 32 219 其他应付款 33 221 应付工资 。04提取盈余公积 34 222 应付福利费 。05应付利润 35 223 应付创汇奖励金 。06应付股利 36 2

10、31 应交税金 。07未分配利润 37 239 其他应交款 。08上年利润调整 38 241 应付利润 四、成本费用类 39 243 应付股利 50 401 生产成本 40 251 预提费用 51 405 出国人员费 41 261 递延收益 52 411 建造费用 27长期负债 53 421 辅助生产费用 42 271 长期借款 五、损益益 43 277 长期债款 5056 经营损益 44 279 长斯应付款 54 501 营业收入 。01应付引进设 。01承包工程收入 备款 。02劳甸合作收入 。02融资租入固定 。03技术服务收入 资产应付款 。04房地产经营收入 三、所有者权益类 45

11、301实收资本 。05产品销售收入 46 321资本公积 。06物资销售收入 47 331盈余公积 。07自营出口收入 48 351本年利润 。08代理出口收入 。01 承包工程利润 。09服务业经营收入 。02 劳务合作利润 。03 技术服务湿润 。10其他经营收入 。04 房地产经营利润 55 。11内部结算收入 56 521 递延营业收入 。05 产品销售利润 531 营业成本 。06 物资销售利润 。01承包工程成本 。07 自营业口利润 。02劳务合作成本 。08 代理出口利润 。03技术服务成本 。09 服务业经营利润 。04房地产经营成本 。10 其他经营利润 。05产品销售成本

12、 。11 内部结算差额 。06物资销售成本 。12 营业税金 。07自营出口成本 。13 进货费用 。08代理出口成本 。14 销售折扣与折让 。09服务业经营成 。15 销售费用 。10其他经营成本 。16 管理费用 。11内部结算成本 。17 财务费用 57 551 递延营业成本 。18 投资收益 58 561 营业税金 。19 营业外收支 59 563 进货费用 49 361 未分配利润 60 565 销售折扣与折让 。01 应交所得税 61 566 销售费用 。02 应交财政特种基本 62 567 管理费用 。03盈余公积补亏 63 568 财务费用 5759营业外损益 64 571

13、投资收益 68 395 清算损夫 65 581 营业外收入 66 585 营业外支出 67 591 清算费用 附注：一、企业可能根据实际需要分设或简并一些会计科目。如：1采用计划成本进行材料日常核算的企业可将“145存货”科目分为“146设备”“147材料物资”两个科目；将“155在途物资”科目改为“154 在途设备”。另设“141 材料采购”和“151 材料成本差异”科目核算材料的实际有购成本和成本差异。 2企业的施工机械同时为几个成本核算对象（工程项目）施工的所发生的施工机械使用费一般可以通过“142 辅助生产费用”科目进行汇集和分配或直接记入有关成本核算对象的“施工机械使用费”成本项目。

14、 3实行股份制的企业可净“301 实收资本”科目名称改为“股本”。 二、企业可以根据需要设置一些备查登记簿如“外汇额度备查登记簿”、“租入固定资产备查登记簿”等。 （一）会计科目使用说明 第号科目 现金一、本科目核算企业的各种库存现金包括国内公司的人民币现金、境外分公司的当地币现金和各种其他外币现金。 企业内部各单位、各部门周转使用的备用金在“备用金”科目内核算不在本科目核算。 二、本科目的借方核算收入的现金贷方核算支出的现金借方余额反映企业的库存现金。 三、企业应按不同的货币分别设置“现金日记帐”由出纳人员根据收款凭证和付款凭证按照业务发生的顺序逐笔登记。对于需要折合成记帐本位币记帐的外币现金应根据确定的外币折合率进行折合分别登记其实际收支数和折合数。其登记方法见“银行存款”科目说明。 第102号科目 银行存款一、本科目核算企业存入银行的各种款项包括人民币存款和各种外币存款。 企业在其他金融机构的存款也在本科目核算。 外汇额度的收支应另设登记簿进行登记不通过本科目核算。 二、本科目的借方核算存入银行