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1、1基本原理22增值税3销3进4优惠63消费税74营业税83%95%105城市维护建设税与教育费附加116资源税127车辆购置税128关税131基本原理春秋战国时期“商鞅变法”；唐朝初期“租庸调制”；唐朝中期“两税法”；明朝“一条鞭法”；清朝末期，开征了海关税。我国人大制定的税法在原则上必须适用主权管辖的全部领域发生效力，但是具体情况有所不同的，区分为在全国范围内有效但是个别特殊地区除外。掌握税收司法概念的核心在于公安机关和人民检察院能否行使国家司法权利。错掌握税收司法概念的核心在于谁能够行使国家司法权处理涉税案件。税务行政规范适用主体的非特定性税务规章一般应当自公布之日起30日后施行。对行政解
2、释是指有关行政机关对相应税收法规作出的解释。错，是行政执行机关。引起税收法律关系变更的有：纳税人自身组织状况变化、税务机关组织变化、税法修订调整、因不可抗力造成的破坏。课税对象构成实体法的基础性要素是因为：是各税种划分的标志、明确各税种的征税范围、其他要素以其为基础确定。不是因为：其是国家据以征税的主要依据，其决定不同税种名称的由来及各税种在性质上的差别。纳税人是税法中规定的负担税款的单位和个人，包括自然人和法人。错。纳税人与负税人概念不同。税率设计主要依据：国家经济政策、产品盈利水平、财政需要。非社会、经济发展需要，非合理负担、取之有度。比例税率分为：地区差别，行业，产品，幅度。无：不同类型
3、企业。如：城建税，营业税，增消，营娱乐。累进税率条件下，边际税率往往高于平均税率，但不是一定高于。比如累进税率在一个级距内，两者是相等的。减免税的分类包括：法定减免、临时减免、特定减免；减免税的权限集中于国务院，任何地区、部门不得规定免税、减税项目。税基式减免是通过直接缩小计税依据的方式实现的减税、免税，具体包括起征点、免征额、项目扣除以及跨期结转等；税率式减免是通过直接降低税率的方式实行的减税、免税，具体包括重新确定税率、选用其他税率、零税率等形式；税额式减免是通过直接减少应纳税额的方式实行的减税、免税，具体包括全部免征、减半征收、核定减免率、抵免税额以及另定减征税额等。减免条件发生变化的，
4、应当自发生变化之日起15日内向税务机关报告。不是30日。纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过3个月。确定纳税期限依据：税种性质、税额大小、交通条件。期限有：1、3、5、10、15、月、季，七种（没有年），期限小于1月的期满5日内预缴。只有得到一国政府和立法机关的法律承认，国际税法的效力才会高于国内税法国际税法基本原则包括：1国家税收主权原则；2国际税收分配公平原则；3国际税收中性原则。确认关联交易是整个转让定价税制的核心内容。错转让定价的调整方法，是整个转让定价税制的核心内容。避免国际重复征税的一般方式：单边方式、双边方式和多边方式避免国际重复征税的
5、基本方法：免税法、抵免法。税收合作信赖主义与税收法律主义存在一定的冲突，因此，许多国家税法在适用这一原则时都做了一定限制。国籍标准属于自然人居民身份的一般判定标准。错国籍标准属于公民身份的判定标准。公民身份的判定标准有国籍标准和登记注册标准。税收确定程序：1.税务登记，2.账簿、凭证，3.纳税申报。税收征收程序：1.税款征收，2税收保全措施和强制执行措施。税务稽查程序：选案、实施、审理、执行。2增值税销集邮商品的生产、调拨，以及邮政部门以外的其他单位与个人销售集邮商品，应征收增值税。对增值税纳税人收取的会员费收入不征收增值税。交营业税，如超市会员卡。执罚部门拍卖所查处的属于一般商业部门经营的物
6、品，不征税。执罚部门和单位查处的属于一般商业部门经营的商品，具备拍卖条件的，由执罚部门或单位商同级财政部门同意后，公开拍卖。其拍卖收入作为罚没收入由执罚部门和单位如数上缴财政，不予征税。对经营单位购入拍卖物品再销售的，应照章征收增值税。纳税人销售自产货物同时提供建筑劳务，应分别缴纳增值税和营业税，对于收取的安装费应缴纳营业税；运输装卸费、包装费交增。免税店，指的是免关税，非增值税。加油站无论以何种结算方式收取售油款，均应征收增值税。加油站销售成品油必须按不同品种分别核算，准确计算应税销售额。加油站以收取加油凭证、加油卡方式销售成品油，不得向用户开具增值税专用发票。发售加油卡、加油凭证销售成品油
7、的纳税人，在售卖加油卡、加油凭证时，按预收账款作相关财务处理，不征收增值税。加油站售卖加油卡取得的货款，按规定征收增值税。对加油站售卖加油卡取得的货款，不征收增值税。错年销售额在80万元以下的小规模商业企业，无论财务是否健全，一律不得认定为一般纳税人。错只有个体工商户以外的其它个人不能申请一般纳税人，其它纳税主体只要能够准确核算，有固定场所都能申请一般纳税人。农机适用税率13%，农机零配件17%。水产罐头17%。应按17%征税有：罐头；熟制品；速冻食品、方便面、副食品及淀粉；中成药；炒制的果仁、坚果，胡椒粉、花椒粉；精制茶、边销茶及掺兑各种药物的茶和茶饮料；锯材；调制乳，酸奶、奶酪、奶油等；洗
8、净毛、洗净绒；皂角；肉桂油、桉油、香茅油；环氧大豆油、氢化植物油；动物饲料；用于人的日用卫生用药（如卫生杀虫剂、驱虫剂、驱蚊剂、蚊香、消毒剂等），不属于农药范围。采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天。采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天。但生产销售、生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。赊销，应可认为是分期付款。分清楚三种方式的税务处理：折扣销售（商业折扣）、销售折扣（现金折扣）、销售折让销售折扣方式销售货物，不得从计税销售额中扣减折扣额；对。销售折让方式销售货物，可以从计税销售额中扣减折扣额
9、。对。自产货物抵债，是特殊销售，非视同销售。视同销售应该没有对价。纳税人视同销售，税务机关核定价格，最近时期纳税人（其他纳税人）同类货物均价或组成计税价格。最近时期非（当月）。视同销售行为，销项税额成本（1利润率10%）17%；销售的如是外购材料成本17%，如果是自产材料成本（1利润率10%）17%商场代销货物，如收取手续费（手续费即使按销售额的2%），手续费按营业税交。固定资产未抵扣原值50万元，已提折旧5万元，赠送，应纳税：（50-5）*4%/20.9。45万元不除（1+4%），因为无法确定价格，只能以净值为不含税售价。进收购烟叶准予抵扣的进项税额（收购金额烟叶税）13%，其中，收购金额收
10、购价款（110%），烟叶税收购金额20%进项税=买价1.11.213%如价外补贴超过10%，仍按10%计，会计成本按超过的计。免税与应税项目混用的机器设备进项税额可抵，只用于免税的不可。购进货物支付的邮寄费，不允许抵扣。P128农产品试点，试点纳税人购进农产品直接销售扣除标准的核定采取：主管税务机关备案制。无需报批。自2012年7月1日起，以购进农产品为原料生产销售液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值税一般纳税人，纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点范围，其购进农产品无论是否用于生产上述产品，增值税进项税额均按照农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法的规定抵扣。试点纳税人以购进农产品为原料
11、生产货物的，农产品增值税进项税额可按照以下3种方法核定：投入产出法；成本法；参照法扣除标准包括：单耗数量、耗用率、损耗率。投入产出法允许抵扣=耗用数量平均单价扣除率/（1扣除率），P130扣除率为销售货物的税率。成本法允许抵扣=当期主营业务成本农产品耗用率扣除率/（1扣除率）农产品耗用率=上年投入生产的农产品外购金额/上年生产成本直接销售=当期销售数量/（1损耗率）购买单价13%/（113%）不构成实体=当期耗用量购买单价13%/（113%）一般纳税人，依4%征收率征收增值税（可开专票）（1）寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）；（2）典当业销售死当物品；纳税人销售情形税务处理计
12、税公式一般纳税人不得抵扣进项税额且未抵扣进项税额的固定资产按简易办法：依4%征收率减半征收增值税增值税售价（14%）4%2销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产按正常销售货物适用税率征收增值税【提示】该固定资产的进项税额在购进当期已抵扣增值税售价（117%）17%销售自己使用过的除固定资产以外的物品小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的固定资产减按2%征收率征收增值税增值税售价（13%）2%销售自己使用过的除固定资产以外的物品按3%的征收率征收增值税增值税售价（13%）3%其他个人是区别于个体工商户。营改增17%有形动产租赁服务（远洋光租、航空干租）原营5%11%交
13、通运输业服务（无铁路，远洋程租、期租，航空湿租）原营3%6%现代服务业服务（有形动产租赁服务除外）原营5%零国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和设计服务。非技术服务转让这样的无形资产缴纳增值税了转让专利技术、非专利技术、商誉、文化创意服务（商标、著作权）缴纳增值税。试点地区：广东、福建、安徽、浙江、江苏、上海、湖北、北京、天津。商业企业一般纳税人零售的服装、鞋帽等消费品，均不得开具专票。错出口货物，可开具专票。错主管税务机关应在纳税人辅导期结束后的第一个月（非30日）内，一次性退还纳税人因增购专用发票发生的预缴增值税余额。未开具证明的固定业户到外县市销售货物或提供应税劳务的，应当向销售地或
14、者劳务发生地主管税务机关申报纳税。企业取得专票，进项抵扣时限是专票申请认证通过的当月。增值税纳税人认证通过的防伪税控系统开具的增值税专用发票，应在认证通过的当月按照增值税有关规定核算当期进项税额并申报抵扣。优惠增值税纳税人自2011年12月1日以后初次购进税控系统专用设备，其支付的价款可凭取得的增值税专用发票，全额抵减应纳增值税税额。价税合计抵减，不再为进项抵扣。税控设备抵减。增值税纳税人2011年12月1日以后初次购买增值税税控系统专用设备（包括分开票机）支付的费用，可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减（抵减额为价税合计额），不足抵减的可结转下期继续抵减。六、调整完善资源综合利用产品及劳务增值税政策优惠方式优惠项目免征自产的以建筑废物为原料生产的建筑砂石骨料。对垃圾处理、污泥处理处置劳务免征增值税。再生水以废旧轮胎为全部生产原料生产的胶粉、翻新轮胎原料中掺兑废渣比例不低于30%的特定建材产品即征即退50%以蔗渣为原料生产各类纸制品。以粉煤灰、煤矸石为原料生产的氧化铝、活性硅酸钙。利用污泥生产的污泥微生物蛋白。以煤矸石为原料生产的瓷绝缘子、煅烧高岭土。以废旧电池为原料生产的铜等金属。以废塑料为原料生产的再生塑料制品。以废弃天然纤维产的无纺布。以废旧石墨为原料生产的石墨异形件、石墨块、石墨粉和石
