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1、2011年注册会计师考试专业阶段税法vip模拟考试（二）一、单项选择题（本题型共20题，每小题1分，共20分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。）1下列税法的构成要素中，（ ）是据以计算征税对象应纳税款的直接数量依据，解决对征税对象课税的计税问题，是课税对象的量的规定。A计税依据B税目C税率D纳税义务人【答案】A【解析】税基又叫计税依据，是据以计算征税对象应纳税款的直接数量依据，解决对征税对象课税的计税问题，是课税对象的量的规定。2下列选项中，说法正确的是（ ）。A非企业性单位、不经常发生应税行为的企业必须按照小规模纳税人纳税B纳税人销售自产人工合成牛胚胎
2、，按照13%的低税率缴纳增值税C小规模纳税人销售旧货按照4%的征收率减半征收增值税D一般纳税人注销或者取消辅导期一般纳税人资格，转为小规模纳税人时，其存货不作进项税转出处理，其留抵税额也不予退税【答案】D【解析】A选项：非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可以选择按照小规模纳税人纳税；B选项：人工合成牛胚胎的生产过程属于农业生产，纳税人销售自产人工合成牛胚胎应免征增值税；C选项：小规模纳税人销售旧货，减按2%征收率征收增值税。3某金店（经中国人民银行批准具有经营金银首饰资质）是增值税一般纳税人，7月采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链20条，每条新项链的零售价格为3000元，每条旧项链作价
3、为1000元；当月还取得清洗修理项链费，开具的普通发票上注明的价款为2340元。该金店当月应缴纳的消费税为（ ）元。A2664.10B2564.10C1709.40D1809.40【答案】C【解析】该金店当月应缴纳的消费税=（3000-1000）20（1+17%）5%=1709.40（元）。4境内某运输公司具有国际运输资质，2011年3月份取得境内运输收入300万元，支付运输过程中车船的修理费5万元；在当月该运输公司与A企业签订运输合同，将A企业的货物运输到境外B国，取得运输收入200万元；该境内运输公司在2011年3月应缴纳的营业税为（ ）万元。A8.85B14.85C9D15【答案】C【解
4、析】该境内运输公司应缴纳的营业税=3003%=9（万元）。5某市外商投资企业（生产企业）在2010年11月份实际缴纳的增值税为20万元，实际缴纳的消费税为30万元；12月份实际缴纳的增值税为30万元，其中发生免抵退税业务，当期免抵税额为10万元，该企业实际缴纳的消费税为50万元，实际缴纳企业所得税25万元。该外商投资企业2010年11月份和12月份总共缴纳城建税为（ ）万元。A6.3B9.1C9.8D11.55【答案】A【解析】2010 年12 月1 日起，对外商投资企业、外国企业及外籍个人 （以下简称外资企业）征收城市维护建设税。对外资企业2010 年12 月1 日（含）之后发生纳税义务的增
5、值税、消费税、营业税征收城市维护建设税；对外资企业2010 年12 月1 日之前发生纳税义务的“三税”，不征收城市维护建设税。因此2010年11月份发生的业务不缴纳城建税，12月份应该缴纳的城建税=（30+10+50）7%=6.3（万元）。外商投资企业2010年11月份和12月份总共缴纳城建税=0+6.3=6.3（万元）。6下列项目中，不得计入进口货物的完税价格的是（ ）。A货物运抵境内输入地点起卸前的运输及其相关费用B由买方负担的包装材料和包装劳务费用C卖方直接或间接从买方对该货物进口后转售、处置或使用所得中获得的收益D由买方负担的购货佣金【答案】D【解析】由买方负担的购货佣金，不得计入到进
6、口货物的完税价格。7. 下列各项中，属于资源税的征税范围的是（ ）。A.生物柴油B.蜂窝煤C.煤矿生产的天然气D.天然原油【答案】D【解析】生物柴油属于人造的，不征收资源税；煤炭制品和煤矿生产的天然气不属于资源税的征税范围。8.位于市区的某工业企业2010年转让一幢2002年委托建筑公司建造的厂房，当时结算总造价10万元，另有工业企业提供的设备价值1万元，取得土地使用权支付地价款和税费共12万元，上述金额均计入企业的房产原值。如果按现行市场价的材料、人工费计算，建造同样的房子需30万元（不含地价），该房子为七成新；按50万元出售，签订了购销合同。该企业转让旧房应缴纳的土地增值税为（ ）万元。A
7、. 4.28B. 1.58C. 4.27D. 8.74【答案】C【解析】评估价格=3070%=21（万元）；允许扣除的税金=505%（1+7%+3%）+500.5=2.775（万元）；扣除项目金额合计=21+122.775=35.775（万元）；增值额=50-35.775=14.225（万元）；增值率=14.22535.775100%=39.76%；应纳税额=14.22530%35.7750=4.27（万元）。9.位于城区的某企业的下列经营性资产中，应当计入房产原值征收房产税的是（ ）。A.酒精池 B.加油站罩棚C.中央空调D.挂式空调【答案】C【解析】房产税的征税对象是房产。所谓房产，是指有
8、屋面和围护结构（有墙或两边有柱），能够遮风避雨，可供人们在其中生产、学习、工作、娱乐、居住或储藏物资的场所。酒精池、加油站罩棚、挂式空调，不属于房产，不征收房产税。凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。10. 某国有企业生产经营用地分布于甲、乙、丙三个地域，甲区域土地使用权属于该国有企业，面积10000平方米，其中企业办医院占地1000平方米、学校占地1000平方米，厂区内绿化占地3000平方米；乙区域的土地使用权属该国有企业与另一企业共同拥有，面积8000平方米，实际使用面积各半；丙区域的土地使用权属于该国有企业，
9、面积6000平方米，无偿提供给军队使用一半的土地，作为军队的训练场。假设甲、乙、丙的城镇土地使用税的年单位税额为每平方米5元，该国有企业全年应缴纳城镇土地使用税（ ）元。A60000 B75000 C90000 D100000【答案】B【解析】这是近年考试的常见题型，企业办的医院、学校、托儿所、幼儿园能与企业其他用地明确区分的，免征城镇土地使用税；厂区内绿化用地不免征城镇土地使用税；与其他单位共用土地按占地面积分担城镇土地使用税；免税单位无偿使用纳税单位的土地，免征城镇土地使用税。该企业全年应纳城镇土地使用税=（10000-1000-1000）+80002+600025=75000（元）。11
10、. 根据耕地占用税的有关规定，下列说法不正确的是（ ）。A耕地占用税收入属于国家实行专款专用政策的收入B耕地占用税在占用耕地环节一次性课征C人均耕地特别少的地区，适用税额可以适当提高，但最多不得超过规定标准最高税额的50%D耕地占用税的征税范围包括纳税人为建房或从事其他非农业建设而占用的国家所有的耕地，不包括集体所有的耕地【答案】D【解析】耕地占用税的征税范围包括纳税人为建房或从事其他非农业建设而占用的国家所有和集体所有的耕地。12.根据印花税条例的规定，下列属于应当按产权转移书据税目贴花的是（ ）。A.专利申请权转让合同B.非专利技术转让合同 C.专利权转让合同D.会计咨询合同【答案】C【解
11、析】专利申请权转让和非专利技术转让属于技术转让合同，按技术合同税目缴纳印花税；会计咨询合同不属于技术咨询，其所立合同不贴印花。13. 根据企业所得税法的规定，下列处置资产行为中，应当视同销售确认收入的是（ ）。A. 领用A材料用于生产甲产品B. 将资产从北京的总公司转移到天津的分公司C. 自产的货物被管理部门领用作为办公用品D. 将资产从北京的总公司转移到日本东京的分公司【答案】D【解析】选项ABC资产的所有权实质上没有改变，属于内部处置资产，不视同销售，也不确认收入，相关资产的计税基础延续计算。选项D资产被转移到国外了，我国税务机关已经失去了控制，所以按视同销售处理。14. 甲商场销售A产品
12、实行买一赠一的策略，销售一件A产品，赠送一件B产品。A产品不含税公允价值是100元，B产品不含税公允价值是10元，2010年10月共销售A产品80件，则甲商场就此业务在计算企业所得税时应确认的A产品收入是（ ）元。A. 6000B. 6500.64C. 7272.73D. 8000【答案】C【解析】企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。所以销售A产品应确认的收入=80100100（100+10）=7272.73（元）。15依据个人所得税相关规定，下列说法中不正确的是（ ）。A个人独资企业对外投资分回的股息、红利
13、所得，应按照“个体工商户的生产、经营所得”项目计征个人所得税B个人独资企业的个人投资者以企业资金为本人购买汽车，应按照“个体工商户的生产、经营所得”项目计征个人所得税C有限责任公司的个人投资者从其投资的公司借款，在纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款应按照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税D股份公司的个人投资者以企业资金为家庭成员购买住房，应按照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税【答案】A【解析】个人独资企业对外投资分回的股息、红利所得，不并入企业的生产、经营所得，而应按照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。16国际重复征税产生的根本原因是（
14、）。A各国行使的税收管辖权的重叠B纳税人所得或收益的国际化C各国所得税制的普遍化D经济发展的全球化【答案】A【解析】各国行使的税收管辖权的重叠是国际重复征税的根本原因。17.伪造并出售伪造的增值税专用发票，数量特别巨大，情节特别严重，严重破坏经济秩序的，按照有关规定应该给予（ ）的处罚。A处3年以下有期徒刑，并处2万元以上20万元以下的罚金B. 处3年以上10年以下有期徒刑，并处5万元以上50万元以下的罚金C. 处10年以上30年以下有期徒刑，并处5万元以上50万元以下的罚金D.处无期徒刑或者死刑，并处没收财产【答案】D【解析】伪造并出售伪造的增值税专用发票，数量特别巨大，情节特别严重，严重破
15、坏经济秩序的，处无期徒刑或者死刑，并处没收财产。18. 下列不属于税务行政诉讼适用原则的是（ ）。A适用调解原则B起诉不停止执行原则C税务机关负责举证责任原则D由税务机关负责赔偿的原则【答案】A【解析】税务行政诉讼不适用调解原则。19纳税人利用税法的漏洞、特例或者其他不足之处，采取非违法的手段减少应纳税款的行为是（ ）。A.节税B.逃税C.避税D.偷税【答案】C【解析】避税是纳税人利用税法的漏洞、特例或者其他不足之处，采取非违法的手段减少应纳税款的行为。20下列税收筹划方法中，并不能减少纳税人纳税绝对总额的是（ ）。A.利用税收扣除税收优惠政策B.利用税收抵免税收优惠政策C.利用税法漏洞筹划D.利用延期纳税筹划【答案】D【解析】利用延期
