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1、对加工贸易边角料,残次品,副产品和废品内销征税操作（一）常见知识点积累1.边角料是指加工贸易企业从事加工复出口业务，在海关核定的单位耗料量内（以下简称单耗）、加工过程中产生的、无法再用于加工该合同项下出口制成品的数量合理的废、碎料及下脚料。根据海关总署令第111号，加工贸易企业申请内销边角料的，商务主管部门免予审批，企业直接报主管海关核准并办理内销有关手续。（1）海关按加工贸易企业向海关申请内销边角料的报验状态归类后适用的税率和审定的边角料价格计征税款，免征缓税利息；（2）海关按加工贸易企业向海关申请内销边角料的报验状态归类后，属于发展改革委员会、商务部、环保总局及其授权部门进口许可证件管理范
2、围的，免于提交许可证件。具体请以主管海关加工贸易部门审查验核后确认为准。2残次品是指加工贸易企业从事加工复出口业务，在生产过程中产生的有严重缺陷或者达不到出口合同标准，无法复出口的制品（包括完成品和未完成品）。对加工贸易残次品的处理，有四种方式：（1）退运出口；（2）内销补税；（3）放弃；（4）监管销毁；（二）常见固定回答模式1国务院389号令中华人民共和国海关对出口加工区监管的暂行办法第二十条规定：区内企业的加工产品和在加工生产过程中产生的边角料、残次品、废品等应复运出境。因特殊情况需要运往区外时，由企业申请，经主管海关核准后，按内销时的状态确定归类并征税。其中残次品依照“内销时的状态确定归
3、类并征税”含义是否为“依照残次品实际的状态和实际价格来归类和征税？”答：按照出区状态归类、审价。2我司加工贸易企业，当前我司已有较多的不良原材料待处理，占用较大仓库空间。经了解有三种方式可处理，但是都不能尽快处理：进料料件退换，退运回国外：因为是我司导致产品不良，国外客户不愿接受，更不会给我们付款。加工贸易料件应该只能用：进料料件复出，进料料件退换方式退到国外，需要国外付款或换货。这种对我司行不通；内销补税已经不能做电子产品的不了料件，价值很低。内销须按进口时的价格补税。内销价值不足以缴纳补税。因此不适于我司；向海关申报放弃，这种比较适合。但是现在海关审批相当困难，也不是不审批，就是压着老长时
4、间。不知是为什么？答：根据中华人民共和国海关关于加工贸易边角料、剩余料件、残次品、副产品和受灾保税货物的管理办法第七条，加工贸易企业需内销残次品的，根据其对应的进口料件价值；第十条加工贸易企业因故申请将边角料、剩余料件、残次品、副产品或者受灾保税货物退运出境的，海关按照退运的有关规定办理，凭有关退运证明材料办理核销手续；第十一条，加工贸易企业因故无法内销或者退运而申请放弃边角料、剩余料件、残次品、副产品或者受灾保税货物的，凭企业放弃该批货物的申请和海关受理企业放弃货物的有关单证经海关核实无误后办理核销手续。目前可选择上述几种方式操作。3保税料件进口报关结束后,在运往我司的途中发生破损,导致不能
5、使用,请问这种情况,是否要按照废料处理操作？怎样做才是正确的？答：由于企业自身原因导致的进口保税货物发生损坏，企业应按照海关总署令111号有关规定处理。请与主管海关取得联系，说明情况。4三资企业的保税料件在生产过程中，因人为原因导致该批料件有少量不能再使用，请问怎样处理？可以征税处理吗？答：可以退运，也可以征税内销。5我司现由于存放边角料的仓库已满，需要处理已产生的边角料，由于一个料件对应的成品损耗不同，请问怎样计算边角料的数量？答：各算各的边角料。6我司在内销边角料的时候，价格还没有海关审核的价格的一半，卖边角料的钱还部不交税的，请问一定要按海关的价格交税吗？我司还有另外一种产品的边角料，卖
6、不掉，没有厂家回收，自由当废品扔掉，请问这个也要交税吗？答：海关按照加工贸易企业向海关申请内销边角料的报验状态归类后适用的税率和审定的边角料价格计征税款；第11条，加工贸易企业因故无法内销或者退运而申请放弃边角料、剩余料件、残次品、副产品或者受灾保税货物的，凭企业放弃该批货物的申请和海关受理企业放弃货物的有关单证经海关核实无误后办理核销手续。放弃的货物按照下列情况办理：（1）经海关核定有使用价值的，由主管海关依照中华人民共和国海关法第三十条第四款的规定变卖处理；（2）经主管海关核定无使用价值的，由企业自行处理；（3）对按照规定需进行销毁处理的，由企业负责销毁，海关凭有关销毁的证明材料办理核销手
7、续。7我司是一塑料制品的加工企业，生产过程中产生的边角料在手册核销时已经办理了补税，请问这些边角料在补税后我司是否可以自行处理了呢？答：边角料是指加工贸易企业从事加工复出口业务，在海关核定的单位耗料量内（以下简称单耗）、加工过程中产生的、无法再用于加工该合同项下出口制成品的数量合理的废、碎料及下脚料。若你公司已足额缴纳关税和进口环节税，这些边角料由你司处理。8企业报关员该如何申报边角料的单价？答：请根据其实际价格进行申报，前往所在地主管海关办理9我司去年进口的原料属于非限制性货物，今年该HS变成了限制性，且对环境有污染，属于限制进口的废物（今年没有进出口）；出口没有任何限制；看到问题编号：10
8、0746答复中指明“根据海关行政许可项目公示，放弃的货物不得是国家禁止或限制进口的废物、不得对环境造成污染”。那么是不是意味着我司在生产过程中产生的边角料不可以做放弃处理？只能内销征税？答：企业进口保税料件不属于国家禁止或限制进口的废物，在国内加工过程中产生的边角料、残次品、副产品属国家禁止或限制进口废物的，可以提出放弃申请。10我是一家加工贸易的外资企业,由于我司的料件为无纺布,边角料堆放比较占地，所以想买一台粉碎机把边角料粉碎放置,主要是为了缩小堆放面积.请问这样做会不会有影响、海关允不允许？答：边角料仍属于海关监管货物，不能擅自处理。如需对边角料进行处置，需先到主管海关办理相关手续。11
9、请问边角料是不是就是废料呢？我司进口的原材料是一个个的太阳能电池，然后按串联或者并联的方式组合成一个个面板，在生产过程中，进口料件会破碎或者切割的时候会破，那么这些破碎的进口料件是废料吗？（这些破碎的料件已经不能使用，但是还可以卖钱）答：海关总署令第111号中华人民共和国海关关于加工贸易边角料、剩余料件、残次品、副产品和受灾保税货物的管理办法中没有具体废料的概念。边角料是指加工贸易企业从事加工复出口业务，在海关核定的单位耗料量内（以下简称单耗）、加工过程中产生的、无法再用于加工该合同项下出口制成品的数量合理的废、碎料及下脚料。请企业结合自身生产情况判断，由现场海关具体审核认定。12进料加工过程
10、出现边角料和副产品,无法出口,要补收税吗？答：加工贸易项下产生的边角料和副产品，企业应按报验状态向主管海关申报并办理内销征税手续。13我司今日申报一票边角料内销，出现电子退单，提示为申报数量超过备案数量，什么原因使边角料内销也会超？该如何解决呢？答：你提出的问题比较特殊，请向所在地主管海关提供报关单号等详细情况，以便给予针对性答复。14请问在边角料内销审价时和报关时需要提供哪些资料？答:需要提交以下材料：（1）内销申请；（2）内销征税联系单电子表格；（3）对应的手册；（4）海关认为需要提供的其他单证。包括申请内销货物对应的原进料加工进口报关单复印件、内销货物进口时的发票、货物购销合同、运保费凭
11、证、货物说明书、商品检验检疫证书、信用证、结付汇凭证、提单、装箱单、业务函电及其他相关资料等。15我司的进口料件是复合塑料板，做汽车门板用的，但是产生的边角料卖不出海关规定的4元每公斤，实际卖出的价格很低1吨才几十元。现我司准备请环保部门帮我们处理边角料，请问在选择环保部门有没有要求？有没有环保部门可以推荐？答：加工贸易放弃货物销毁机构名单，请登陆上海市环境保护局网站：查询，只要在网站上在资质有效期内的机构均可处理。海关不作推荐。16我厂是进料加工企业，打算从国内转厂进口一批材料，编码为74091190，加工后产生的边角料全部退给客户，请问该情况能否办理退运手续？如果不可以，能否告知海关相关文
12、号，以便向客户说明？答：可以，具体边角料退运手续请向主管海关咨询办理。17我司是新成立的生产汽车零部件的公司，我司从国外进口的铜针在国内加工成汽车连接器中的端子，这个铜针的损耗很大，因此产生的废料就很多，请问这样的边角料海关按照何种标准来征税？税率如何确定？答：根据海关总署令第111号，加工贸易企业申请内销边角料的，商务主管部门免予审批，企业直接报主管海关核准并办理内销有关手续。海关按照加工贸易企业向海关申请内销边角料的报验状态归类后适用的税率和审定的边角料价格计征税款，免征缓税利息；海关按照加工贸易企业向海关申请内销边角料的报验状态归类后，属于发展改革委员会、商务部、环保总局及其授权部门进口
13、许可证件管理范围的，免于提交许可证件。具体请以所在地主管地海关加工贸易部门审查验核后确认为准。18我司是一家苏州的企业,主要生产冲压件,在生产过程中会产生一部分的不良品,补税成本偏高，我司想出口出去，但备案海关认为单价太低不给备,我司申请备案的单价为原出口成品的15%,海关现要求我司按原出口成品的70%来备案,请教一下，不良品备案的单价该如何计算?答：根据描述，你司问题已涉及现场执法，请以现场执法意见为准。具体情况可与主管海关沟通磋商。19现在加工贸易保税进口的料件在残次报废后是否可以复出口转让给境外第三方的处置公司？如可以的话出口报关单申报的监管方式是“进料料件复出”吗？出口报关单申报价格是
14、否可以申报为出口的实际成交价格？答：保税料件的残次品仍属加工贸易保税货物，允许退运出境。如不需进口对应替换料件，出口申报方式为“进料料件复出”或“来料料件复出”。出口报关单申报价格应为料件原进口价格。20我厂是一来料加工厂,由于生产工艺的特殊性,在生产过程中将有许多过度生产的产品,还有许多不良的残次品,而此部分又无法在海关备案手册时计算进损耗,时间一长将导致手册不平衡。根据中华人民共和国海关关于加工贸易边角料、剩余料件、残次品、副产品和受灾保税货物的管理办法中第十条加工贸易企业因故申请将边角料、剩余料件、残次品、副产品或者受灾保税货物退运出境的，海关按照退运的有关规定办理，凭有关退运证明材料办
15、理核销手续。请问我工厂是否可以申请将这些剩余产品和不良残次品申请退回香港?该如何办理有关手续呢?答：请向所在地主管海关申请办理相关手续，有关货物经口岸海关出境后，凭有关退运出境的报关单等退运证明材料到主管海关办理。21按海关总署令第111号文中，残次品的处理方法有三个：企业内销、退运或者放弃。这样理解是否妥当？答：经主管海关审核同意，加工贸易企业在生产过程中产生的残次品，可以转为内销、退运出境或放弃处理。22加工贸易手册核销时，有少量残次品需内销补税，其所对应进口料件尼龙切片（HS：390081001），此进口料件是在2008年进口的。现在残次品补税是否需要提供原产地证明？因是在2008年进口
16、的，若需要原产地证，现在也无法提供了，请问，还有其他哪些资料文件可以作为叁考证明其原产国？如无法提供原产地证，这种情况是否要征收反倾销税或保证金？答：办理保税料件内销手续需向海关提供以下资料：（1）省级商务主管部门核发的加工贸易保税进口料件内销批准证1份（正本）；（2）企业申请内销保税货物的书面材料；（3）代理报关委托书/委托报关协议（加工贸易企业委托报关企业办理业务时提交（）正本）；（4）海关认为需要提供的其他单证。请根据实际情况前往主管海关办理相关手续。23请问在生产过程中产生的残次品可以备案进合同再通过合同出口吗？答：按规定加工贸易企业对于加工生产过程中产生的残次品可以办理退运,内销或放弃手续24请问加工贸易企业的残次品可以退港吗？如果可以，具体办理流程是怎样的？是把残次
