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1、审 计 案 例 练 习第十至十六章，波及的是审计实务，内容较多，也很重要。通过学习本单元，重点应当掌握：应收账款、存货、固定资产、应付账款、应付票据、投资、重要会计报表项目的实质性测试程序及终结审计、验资，以及各业务循环内部控制的评价及其对实质性测试的影响。要深刻领略函证、监盘、分析性复核等重要的实质性测试措施。如下某些简答与分析题，供考生朋友复习参照：一、注册会计师张雷在预备调查阶段，通过问卷形式对B公司的销售与收款循环进行理解，并将其记入“销售与收款循环备忘录”，如表。 销售与收获循环备忘录被审计单位名称：B公司 编制者：张雷日期：215页次：会计截止日：1231 复核者：李豪日期：215
2、索引号：X61对销售与收款循环的描述也许存在的缺陷建议改善措施1.销售部门收到顾客的订单后，由经理张一凡就品种、规格、数量、价格、付款条件，结算方式等详加审核、签章，然后交仓库办理发货手续。 2.仓库发运任何商品出库，均必须由管理员李治根据经批准的订单， 填制一式四联的销货单。在各联上签章后，第一联代包装发运单，由工作人员依单配货、包装，随货交顾客；第二联送会计部；第三联送 应收账款专管员王华；第四联则由李治按编号顺序连同订单一并归档，长期保存，作为盘存的根据； 3.会计科收到销货单后，根据单列的资料，开具一式两联的销货发票，其中第一联寄送顾客，第二联交王华，作为记账和收款的凭证； 4应收账款
3、专管员王华收到销货发票第二联后，将其与销货单第三联核对，如无错误，即据以登记销货客户明细账，然后将两者一并按顾客姓名顺序归档，长期保存。 规定： (一)根据上述状况，指出也许存在的缺陷与改善措施(将你的回答填入上表)。(二)张雷与否需要对B公司销售与收款循环进行符合性测试，并阐明理由。 二、注册会计师张雷审计S公司“应收票据”项目，通过审视S公司提供的应收票据备查簿，发现： 1.有W公司开具的带息商业承兑汇票3000万元，到期日为被审计年度的12月10日。截至资产负债表日此款项仍未收回，但被审计单位不仅未按规定将应收票据数额转人应收账款，且于年度终了又按票面利率计提应收利息10万元。 2.有D
4、公司开具的带息承兑汇票，票面金额为5000万元，票面利率月息0.3%，出具日为8月20日，到期日为次年2月20日。被审计单位年度终了未按规定计提应收利息。 3.有3份应收票据，到资产负债表日均己逾期23个月，总计价款为3500万元。 请问：针对上述状况，分别阐明注册会计师应如何进行解决? 三、注册会计师张雷负责审计Y公司(为外商投资公司)应收账款项目。发既有S公司欠款3500万元，其经济内容注明为货款，账龄已超过2年。由于S公司是Y公司的投资方(S 公司投资资本为500万美元，折记账本位币人民币4200万元)，张雷觉得需要加倍关注。 请问：张雷应实行哪些审计程序? 四、注册会计师张雷在预备调查
5、阶段通过问卷形式对B公司的购货与付款循环进行理解， 形成“购货与付款循环备忘录”如下表： 购货与付款循环备忘 被审计单位名称：B公司 编制者：张雷日期：215页次： 会计期间或截止日：1231 复核者：李家日期：215索引号：x71内部控制描述也许存在的缺陷改善措施 1.购货由采购部门负责，根据自己填制的采购单采购，货品进厂后由从属于采购部门的验收部门负责验收； 2。如果货品验收合格，验收部门就在“采购单”上盖“货已验讫”的印章，交给会计部门付款； 3，对于验收不合格的货品由验收部门直接退给供货商，验收部门不负责开验收报告单； 4。验收后的货品直接堆放在机器旁准备加工。 规定： 1.请指出也许
6、存在的缺陷及改善措施； 2. 注册会计师张雷与否应对B公司购货与付款循环进行符合性测试?并阐明理由。五、注册会计师张雷审计Y单位“固定资产”项目，张雷在按盘点表抽盘的同步还采用了现场观测“以物查账”的措施，发现Y单位现用的营业楼的扩建部分，已投入使用3年，固定资产账面无此项目，补充审计程序查验该项目仍在“在建工程”科目反映。因此，“固定资产” 账面未能反映资产的实际使用，同步也未相应计提折旧。对此，张雷应如何进行解决?六、注册会计师张雷审计A公司的应付账款项目，由于A公司为一化工公司，每年从某固定供应商购入原材料近2100万吨。截至1999年终，A公司应付该供应商货款为 21 388 124.
7、57元。由于该供应商属于常期客户，且应付账款金额巨大，因此注册会计师向该供应商进行函证。经函证，该供应商确认A公司欠货款为29 287 133.57元。张雷在分折审查产生差别的因素时，发现该公司1999年度通过审计材料成本差别账户冲回19951999年度已分摊的材料成本差别共7000万元，由于A公司觉得对方售价太高，自1995年以来公司就没有付过货款，双方始终争执不下。 请问张雷该如何解决?七、注册会计师张雷审计N公司“存货”项目，发现其中有N公司所属于公司异地存货，虽提供有各单位的存货清单，其数额占40左右。但由于所属子公司分散在全国各地，注册会计师由于受到限制无法分赴各地一一进行审验。 请
8、问：对此状况张雷该如何解决? 八、注册会计师张雷审计x公司“存货”项目，发现其中“原材料”的M材料，其数量为“0”或数量为正数，而金额为红数65万元。 请问： 1，导致原材料数量为“0”或数量为正数，而金额为红字的也许因素是什么? 2.对于上述现象，张雷应如何处置?九、注册会计师张雷审计Y公司“存货产成品”项目，通过“计价性测试”审计程序，发现Y公司V产品的计价状况如下表： 本月购进 本月发出 本月结存 项目数量 单价金额 数量 单价金额 数量单价金额 11月 3500258 90300 12月26000 246 6396000 27500 246 6765000 267 53400 请问：1
9、.上述计价过程与否有问题?2.张雷应如何解决?十、注册会计师张雷审计D股份有限公司“长期股权投资其她股权投资”项目，D公司向M单位原投资额为150万元，占M单位的股权比例为30，计价措施采用权益法，由于此前年度M单位亏损600万元，D公司己将长期股权投资的账面价值减至为0。本期M单位实现净利润200万元，经审验发现D公司未作任何会计解决。请问：张雷应如何进行解决?十一、注册会计师审计C公司“长期股权投资股票投资”项目，C公司本年度通过市场收购w上市公司股票万股，会计报表反映投资成本为14500万元，占w公司的股权比例为25。按25股权比例计算应享有W公司所有者权益额为16000万元。请问：张雷
10、应如何进行解决?十二、银行借款审计案例注册会计师张雷审计D股份有限公司“长期借款”项目，审查D公司向某工商银行举借长期借款130万元的合同，发现合同规定： (1)长期借款以公司的商品为担保； (2)该公司债务与所有者权益之比应常常保持低于5：3； (3)分发股利须经银行批准； (4)自1999年9月12日起分期归还借款请问： (一)张雷应实行哪些审计程序? (二)如果张雷通过合适的审计程序，证明了长期借款及其有关的财务费用，张雷在编制审计报告时应如何考虑?十三：应收账款函证审计案例注册会计师张雷审计H公司“应收账款”项目，在实行函证程序时，发现： 1.J公司欠款1600万元，收到对方询证回函声明，已于12月28日由银行汇出1600万元。 2.W公司欠款1800万元，收到询证回函称：“经核查我方账面仅欠贵方1568万元”，双方差额为232万元，被审计单位会计报表报出前未能核对清晰。 3.B公司欠款2500万元，虽已发出函证，但未收到回函。 4.C公司欠款15万元，收到对方询证回函称：已于10月份预付贷款25万元，足以抵付欠款。 5。D公司欠款10万元。收到对方询证回函称：所购货从未收到。 于是，张雷又实行如下程序进行判断： 1.会同H公司查阅有关凭证，证明J公司欠款确已于次年度的1月3日入账。 2.查明双方差额2
