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1、 . . . 财务报表分析复习思考题1总论 P1-481、 什么是财务报表分析？财务报表分析的目的和容是什么？1财务报表分析是以企业的财务报表和其他资料为基本依据,采用专门的分析工具和方法,从财务报表中寻找有用的信息,有效地寻找企业经营和财务状况变化的原因,从而对企业的财务状况、经营成果和现金流量进行综合评价的过程。目的是为了回答以下的问题1公司为什么需要额外筹集资金；2公司还本付息所需资金的可能来源是什么；3公司对于以前的短期和长期借款是否按期偿还；4公司将来在哪些方面还需要借款。短期偿债能力分析长期偿债能力分析主要容：资产运用效率分析获利能力分析投资报酬分析现金流动分析2、 财务报表分析的
2、基本方法有哪些？比较分析法定量分析法比率分析法财务分析因素分析法方法趋势分析法定性分析法3、在财务报表分析的基本方法中,运用比较分析法应注意的问题是什么?可比性。即:指标容、围和计算方法的一致性。 会计计量标准、会计政策和会计处理方法的一致性。 时间单位和长度的一致性。 企业类型、经营规模和财务规模以及目标大体一致。4、运用因素分析方法应注意的问题？因素分解的相关性问题所谓因素分解的相关性,是指分析指标与其影响因素之间必须真正相关,即有实际经济意义,各影响因素的变动确实能说明分析指标差异产生的原因。 例如,将影响材料费用的因素分解为下面两个等式从数学上都是成立的： 材料费用产品产量单位产品材料
3、费用 材料费用工人人数每人消耗材料费用但是从经济意义上说只有前一个因素分解式是正确的,后一因素分解式在经济上没有任何意义。 分析前提的假定性所谓分析前提的假定性是指分析某一因素对经济指标差异的影响时,必须假定其他因素不变,否则就不能分清各单一因素对分析对象的影响程度。 因素替代的顺序性 传统的方法是依据数量指标在前,质量指标在后的原则进行排列；现在也有人提出依据重要性原则排列,即主要的影响因素排在前面,次要因素排在后面。但是无论何种排列方法,都缺少坚实的理论基础。 顺序替代的连环性连环性是指在确定各因素变动对分析对象影响时,都是将某因素替代后的结果与该因素替代前的结果对比,一环套一环。这样才既
4、能保证各因素对分析对象影响结果的可分性,又便于检验分析结果的准确5、财务报表分析的原则、程序和依据怎样？原则：1目的明确原则,是指在分析之前,必须清楚地了解分析目的即要解决的问题。2实事原则,是指在分析时应从实际出发,坚持实事,反对主观臆断和结论先行,不能搞数字游戏。3全面分析原则,是指要全面看问题,坚持一分为二,反对片面地看问题。4系统分析原则,是指应注重事物的联系,坚持相互联系地看问题,反对孤立的看问题。5动态分析原则,是指应当发展地看问题,反对静止地看问题。6定量分析与定性分析结合原则,是指定性的判断和定量的计算同样重要,都要给以充分注意。一般程序:1明确财务分析的目的；2确定财务分析的
5、围和分析的重点；3收集、整理有关分析资料；4选择分析方法；5得出分析结论,编写分析报告。财务报表分析的依据是财务报告和财务报告以外的有关资料。前者是财务报表分析的主要资料,后者是财务报表分析的辅助资料。财务报表财务报表是根据统一规编制的反映企业经营成果、财务状况及现金流量的会计报表: 1资产负债表 2利润表 3现金流量表 4所有者权益变动表 5附注 21-262资产负债表分析 P49-821、 如何对资产负债表重点项目进行质量分析？分析时应注意哪些问题？流动资产质量分析非流动资产质量分析流动负债质量分析非流动负债质量分析所有者权益质量分析分析货币资金的规模和质量时应注意：企业的资产规模、业务收
6、支规模。一般来说,企业资产总额越大,相应的货币资金规模也就越大；业务收支频繁,处于货币形态的资产也会较多 。企业筹资能力。如果企业信誉好,在资本市场上就能够较容易募集资金,向金融机构借款也较方便,企业就没有必要持有大量的资金。企业的行业特点。不同行业的企业,其合理的货币资金结构也会有所差异,有时甚至会很大。 运用货币资金能力和货币资金构成如果管理者利用货币资金能力较强,则货币资金可维持较低水平. 如果企业的货币资金中有不能随时用于支付的存款,例如,不能随时支取的一年期以上的定期存款、有特定用途的信用证存款、商业汇票存款等,它们必将减弱货币资金的流动性。如：分析货币资金、应收账款、存货规模和质量
7、时应注意哪些问题？2、怎样进行资产负债表的水平分析？对资产负债表变动情况分析习题P82和教材、课件例题。资产负债表变动情况分析,通常采用水平分析法,将前后两期资产负债表提供资产、权益进行比较,计算出增减金额和增减百分比,以反映资产、权益变动情况,揭示本年财务状况与上年对比产生差异的原因。 实例:教材73-76分析思路:一资产规模变动情况分析 1.资产总规模变动情况分析 2.资产分类别变动情况分析 3.资产分项目变动情况分析二权益规模变动情况分析 1权益总规模变动情况分析 2权益分类别变动情况分析 3权益分项目变动情况分析3、怎样进行资产负债表的垂直分析？对资产负债表结构变动分析课件和教材例题1
8、.资本结构的类别比重分析：就是对流动负债、长期负债和所有者权益这三类融资各自所占比重以及相互比例关系进行分析。2.资本结构项目的比重分析流动负债结构变动分析非流动负债结构变动分析所有者权益结构变动分析 3 利润表分析 P83-1031、如何对利润表重点项目进行质量分析？分析时应注意哪些问题？3.1.2利润表的结构特征利润表是反映企业一定期间的经营成果的会计报表.利润表是一种动态的时期报表。利润表的结构依据收入一费用利润的会计等式。格式:主要有单步式和多步式两种。我国企业的利润表采用多步式结构。 利润表的容和结构特点 利润表的容 营业利润的构成 教材P86 利润总额的构成 净利润的构成 每股收益
9、结构特点:第一步,以营业收入为基础,减去营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失,加上公允价值变动收益、投资收益,计算出营业利润；第二步,以营业利润为基础,加上营业外收入,减去营业外支出,计算出利润总额；第三步,以利润总额为基础,减去所得税费用,计算出净利润。 注意的问题： 2.营业成本 P901营业成本的确认； 2存货计价方法的选择是否适当？ 3折旧是否正常计提？ 4关联方交易和地方或部门保护主义对企业低成本的贡献。 5成本计算是否真实？企业操纵营业成本的主要方式有：将营业成本作资产挂账；将资产列作费用；随意变更成本计算方法和费用分配方法。3.销售费用分析时应注意
10、：1销售费用与营业收入配比。 2销售费用与长期待摊费用或待摊费用的配比。 一是关注它们的总额,二是分析巨额广告费的摊销期,若摊销期过长,会减少当期费用,造成利润泡沫。 4.管理费用分析时应注意： 1管理费用与营业收入配比。如果营业收入增长而管理费用下降,应注意企业是否存在操纵利润. 2管理费用并非越低越好. 企业管理费用的控制是否有短期行为？如研究与开发费用的减少会提高目前的收益水平,但研发活动的停滞会使企业未来的竞争力下降。P91-928.投资收益分析时应注意： 1投资收益核算方法是否恰当；2投资收益与资产负债表中的短期投资、长期投资配比。9.营业外收入营业外收入是指企业发生的与其日常活动无
11、直接关系的各项利得。 分析时应注意： 1营业外收入是一种利得。其数额一般很少。如果数额较大,则需要进一步分析,注意企业是否利用非经常性损益操纵利润. 2营业外收入与营业外支出不存在配比关系。 10.营业外支出营业外支出是指企业发生的与日常活动无直接关系的各项损失。 分析时应注意：营业外支出数额不应过大,否则是不正常的,若数额过大应严加关注：是否是企业的经营管理水平较低；是否为关联方交易,转移企业资产；是否有经营行为,如违反经济合同、滞延纳税、非法走私商品；是否发生了经济诉讼和纠纷等。 11.所得税费用 P96企业利润质量恶化的表现 P96-992、企业利润质量恶化的表现有哪些？3、怎样进行利润
12、表的水平分析？对利润增减变动情况分析课件和教材例题利润额增减变动分析是通过对利润表的水平分析,从利润的形成角度,反映利润额的变动情况,揭示企业在利润形成过程中的管理业绩及存在的问题。分析评价的容包括： 1净利润变动分析。 2利润总额变动分析。 3营业利润变动分析。 实例:教材P99-1014、怎样进行利润表的垂直分析？对利润的结构变动分析 课件和教材例题将利润表转换成结构百分比报表,以收入为100,计算利润表的各项目占收入的比重。分析说明财务成果的结构及其增减变动的合理程度。 实例:教材P101-1024现金流量表分析1、如何对现金流量表重点项目进行分析4.3现金流量表重点项目分析 P109-
13、112经营活动现金流量项目分析投资活动现金流量项目分析筹资活动现金流量项目分析2、如何对现金流量表质量进行分析？ 包括经营活动现金流量质量分析、投资活动现金流量质量分析、筹资活动现金流量质量分析。4.4.1经营活动现金流量质量分析1经营活动产生的现金流量小于零,一般意味着经营过程的现金流转存在问题,经营中入不敷出。2经营活动产生的现金流量等于零,则意味着经营过程中的现金收支平衡,从短期看,可以维持；但从长期看,则不可维持。3经营活动产生的现金流量大于零但不足以补偿当期的非现付成本,这与情形2只有量的差别,但没有质的差别。4经营活动产生的现金流量大于零并恰能补偿当期的非现付成本,则说明企业能在现
14、金流转上维持简单再生产。5经营活动产生的现金流量大于零并在补偿当期的非现付成本后还有剩余,这意味着经营活动产生的现金流量将会对企业投资发展作出贡献。4.4.2投资活动现金流量质量分析1投资活动产生的现金流量小于零,意味着投资活动本身的现金流转入不敷出,这通常是正常现象,但须关注投资支出的合理性和投资收益的实现状况。2投资活动产生的现金流量大于或等于零,这通常是非正常现象,但须关注长期资产处置/变现、投资收益实现、以及投资支出过少的可能原因。4.3.3筹资活动现金流量质量分析1筹资活动产生的现金流量大于零,则须关注：筹资与投资及经营规划是否协调？2筹资活动产生的现金流量小于零,则须关注：企业是否面临偿债
