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1、-2021-2021年第二学期?管理咨询?科目考察卷专业：会计学 班级：注会11-2任课教师：昭云：*：成 绩：浅析我国中小企业进展税收筹划的必要性摘 要 税收筹划在现代经济条件下，税收作为企业的客观理财环境之一，如何依法纳税并能动地利用税收杠杆，谋取最大限度的经济利益，成为企业理财的行为规和根本出发点；有关资料统计，中小企业占我国企业总数的99%以上的比例，因此，探讨中小企业税收筹划的理论依据和筹划思想，就成为迫在眉睫的问题。目前我国中小企业税收筹划能力普遍不高，因此，对于中小企业来说，正确认识税收筹划的意义，积极学习和掌握税收筹划的根本理论，进而能够躲避税收筹划的风险及如何合理的进展税收筹
2、划，是中小企业面临的一个重要课题。所以，本文对我国中小企业税收筹划的根本理论和其必要性、税收筹划的现状、风险控制及如何促进我国中小企业税收筹划的开展，提出了相应的对策和建议。随着我国产权制度明晰，依法治税深化，以及政府对纳税人从道德要求向法律要求过渡，必将极大促进税收筹划的开展。关键词中小企业；税收筹划；应用目 录一、税收筹划的根本理论4一税收筹划的概念及涵41税收筹划的概念42税收筹划的特征5二税收筹划的现实意义51税收筹划能最大限度地发挥税收的经济杠杆作用62税收筹划有利于提高纳税人纳税意识63税收筹划有利于增加国家税收收入64税收筹划有利于提高企业的经营管理水平65税收筹划有利于企业参与
3、国外竞争6二、我国中小企业税收筹划的现状及风险控制7一中小企业在我国的地位和进展税收筹划的必要性7二中小企业税收筹划的现状81会计核算水平亟待提高82管理层无视税收筹划83税收筹划缺乏合理性8三中小企业税收筹划的风险防91正确认识中小企业税收筹划92密切关注税收政策的变化趋势93关注当地税务机关征管的特点和其具体要求94进展税收筹划风险管理9三、促进我国中小企业税收筹划开展的对策和建议10一规税收执法10二提高税务机关的的专业效劳水平101优化对中小企业的税收效劳体系102降低中小企业的纳税本钱103加深对中小企业税收筹划的业务指导11三完善税务代理中介机构的效劳11四加快税收筹划专业人才的培
4、养11五加深对税收筹划的宣传力度11参考文献12. z-一、税收筹划的根本理论税收筹划并不是一个新生事物，在西方国家己有很长的历史，不仅被政府认可，而且在会计主体中应用十分普遍，甚至已成为一种谋生的职业。但在我国税收筹划还仅仅处于探索、研究和推行的阶段。尽管如此，人们对税收筹划的热情却一直在升温，“税收筹划这个词越来越受到媒体的关注，“野蛮者抗税、愚昧者偷税、糊涂者漏税、精明者进展税收筹划的说法，令人们对税收筹划产生诸多遐想。一税收筹划的概念及涵1.税收筹划的概念一般认为，税收筹划有广义和狭义之分。广义的税收筹划，是指纳税人在不违背税法的前提下，运用一定的技巧和手段，对自己的生产经营活动进展科
5、学、合理和周密的安排，以到达少缴缓缴税款目的的一种财务管理活动。这个定义强调：税收筹划的前提是不违背税法，税收筹划的目的是少缴或缓缴税款。它包括采用合法手段进展的节税筹划、采用非手段进展的避税筹划、采用经济手段、特别是价格手段进展的税负转嫁筹划。 狭义的税收筹划，是指纳税人在税法允许的围以适应政府税收政策导向为前提，采用税法所赋予的税收优惠或选择时机，对自身经营、投资和分配等财务活动进展科学、合理的事先规划与安排，以到达节税目的的一种财务管理活动。这个定义强调，税收筹划的目的是为了节税，但节税是在税收法律允许的围，以适应政府税收政策导向为前提的。2.税收筹划的特征1合法性：税收筹划不仅符合税法
6、的规定，而且符合税法立法的意图，这是税收筹划区别于偷税避税的根本点。因此,税收筹划不仅不，而且作为纳税人的权利受到国家的保护。 2超前性：税收筹划是企业对生产经营、投资活动等的设计和安排。在现实的经济活动中，纳税义务的发生具有滞后性，而税收筹划就是要将税收作为影响纳税人最终收益的重要因素，对投资、理财、经营活动做出事先的规划、设计、安排。 3整体性：税收筹划是从纳税人财务方案、企业方案这些整体利益出发，趋利避害、综合决策。 4积极性：从宏观经济调节看，国家往往根据经营者和消费者的“节约税款，谋取最大利润的心态，有意通过税收优惠政策，引导和鼓励投资者和消费者采取政策导向行为，借以实现*种特定的经
7、济或社会目的。5目的性：税收筹划的目的是最大限度地减轻企业的税收负担。意味着企业得到一笔无息贷款，通过税负减轻而到达收益最大化的目的。 6普遍性：从世界各国的税收体制看，国家为到达*种目的或意图，总要牺牲一定的税收利益，对纳税者施以一定的税收优惠，引导和规纳税人的经济行为，这就为企业提供了进展税收筹划的时机。二税收筹划的现实意义企业从事生产经营活动的目的是为了获取最大的利润,然而对于企业来说,无论税负多么公平、公正,都会造成企业经济利益的流出,都是企业的损失,为了获取更多的利润,企业会通过各种方法减少税负,所以税收筹划在市场经济条件下已经成为了必然。1.税收筹划能最大限度地发挥税收的经济杠杆作
8、用税收筹划通过对纳税方案的择优，尽管在主观上是为了减轻企业的税收负担，但是客观上却是在国家税收经济杠杆作用下，逐步走向优化产业构造和合理配置资源的道路，表达了国家的产业政策，从而更好更快地发挥国家的税收宏观调控职能。2.税收筹划有利于提高纳税人纳税意识税收筹划的前提是不违反税法，不搞偷税、漏税、逃税、抗税，纳税人要搞税收筹划，就得熟悉税收法律、法规，及时掌握各项税收政策。这就迫使企业认真学习税法，在学习税法的同时，也就自觉地做到了依法纳税。从*一角度讲，鼓励企业进展税收筹划能在一定程度上加快普及税法。3.税收筹划有利于增加国家税收收入，不断调整和完善税收法律法规政策企业进展税收筹划，虽然会降低
9、企业当期税收负担，但对企业调整产品构造和加强经营管理产生影响，促使企业生产经营更加科学、规，各项本钱费用逐步下降，收入和利润不断增加，从而使各项税收收入逐步增多。国家的税收法律法规虽然经过不断完善，存在一些缺乏之处。由于税收筹划的反作用，为国家进一步完善税收法律法规提供了依据，国家进而及时调整和完善税收政策，引导企业的投资、经营按照国家宏观政策和市场规律去运作。4.税收筹划有利于提高企业的经营管理水平税收筹划的目的是实现纳税人经济利益最大化。要想到达这个目的，就必须加强经营管理。税收筹划是要把本钱费用降到最低点，包括缴纳最少的税收，加强企业财务管理就是重要的一环。5.税收筹划有利于企业参与国外
10、竞争我国局部企业已走出国门，参加到国际市场中去，企业的税收筹划就显得尤为重要。首先是外国企业热衷于税收筹划，以维护自己的合法利益，如果我国的企业不按国际惯例去做，就要处于不利地位，为使我国企业能在市场竞争中取胜就要搞税收筹划。总之，税收筹划既是纳税人的权力，也是做为“经济人的理性选择，是现代社会理财的开展方向，企业开展税收筹划，不管是对企业本身还是外部的税收环境，都能产生积极有利的影响。二、我国中小企业税收筹划的现状及风险控制 我国中小企业由于其数量多、分布广、经营灵活，在增加就业、技术创新、开展县域经济、增强活力等方面，发挥着越来越重要的作用，成为国民经济中一支生机盎然的特殊经济力量，关注中
11、小企业、研究中小企业，促进中小企业的安康开展，已成为各国政府部门工作和经济管理领域研究的重要容。一中小企业在我国的地位和进展税收筹划的必要性据有关资料统计,我国中小企业数量逾4千万余家,占全国企业总数的99以上,中小企业吸纳了75左右的城镇人口和农村转移劳动力就业,对GDP的奉献率超过60,对税收的奉献率超过50,80的产品开发来自中小企业,因此促进中小企业的安康开展对实现国民经济的繁荣具有重要的现实意义。合理的税收筹划可以减轻中小企业的税负,增加企业的收益,特别是当两个企业的本钱构造和经营管理水平旗鼓相当时,进展税收筹划的企业,其相对优势较为明显；中小企业进展税收筹划是企业纳税意识不断增强的
12、表达,是中小企业不断走向理性、走向成熟的标志,因此，在我国中小企业进展税收筹划，对实现其自身的更好更快开展具有举足轻重的作用。二中小企业税收筹划的现状从目前税收筹划在我国中小企业中的运用现状来看,似乎并不尽如人意，主要表现在: 1.会计核算水平亟待提高由于税收筹划的综合性和专业性很强,不仅要求企业的高层管理人员和财务人员熟知相关税法、经济法的知识,还要求对企业未来的经营情况具有一定的预测能力和财务分析能力,而我国相当一局部中小企业中存在会计信息失真、会计核算不健全、财务人员业务水平不高的问题,直接导致了企业开展税收筹划工作的困难加大。 2.管理层无视税收筹划企业的管理层对税收筹划知其然而不知其
13、所以然,甚至有的管理者认为税收筹划即偷税、漏税,管理层对税收筹划的认识不够深刻,致使企业的税收筹划工作难以顺利开展。 3.税收筹划缺乏合理性虽然有一局部中小企业已经开场利用自身的财务人员试着开场税收筹划工作,但多为一些简单的模仿复制其它企业的有关税收筹划的成功案例,而无视了自身的经营特点和与其它企业间的行业差异、地区差异、企业规模差异以及征收方式差异等,这样加大了企业税收筹划的风险。三中小企业税收筹划的风险防由于中小企业经营环境的多变性、复杂性，且常常有不确定事件发生，税收筹划的风险无时不在。但也是可以防和控制的。1.正确认识中小企业税收筹划税收筹划可以减轻税收负担，但税收筹划不是万能的，其筹
14、划的空间和效果是有限的，税收筹划的根本目的不是节税，而是企业财富的最大化，税收筹划涵的准确把握还应力求使与税收政策导向相一致，使企业在享受有关税收优惠的同时，也顺应了国家宏观调控经济的意图，防止了税收筹划的风险。2.密切关注税收政策的变化趋势税法常常随经济情况变化的需要，而不断修正和完善，较其他法律法规修正次数更频繁。中小企业在进展税收筹划时，应充分利用现代先进的计算机信息系统等手段，及时订阅?国家税务总局公报?等税收专刊，以准确把握立法宗旨，适时调整税收筹划方案，防未能依法纳税的风险。3.关注当地税务机关征管的特点和其具体要求充分了解当地税务机关征管的特点和其具体要求。使税收筹划能得到主管税务机关的认可。否则就很难躲避风险。4.进展税收筹划风险管理1财会部门进展风险控制。不规的会计核算和模糊的会计记录，很容易被税务检查人员认为是虚假记录而加
