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1、1 / 352012年注册税务师考试-税务代理实务-典型题解解析典型例题解析第一章 导论1.按照注册税务师资格制度暂行规定 的要求，通过考试取得中华人民共和国 注册税务师资格证书者。必须按规定办理注册登记手续。对于 （ ），给予执业备案。A.在3个月内申请办理注册登记的，经省、自治区、直辖市和计划单列市注册税务师管理中心审核后B.已在税务师事务所执业满1年的，经省、自治区、直辖市和计划单列市注册税务师管理中心审核后C.已在税务师事务所执业满2年的，经省、自治区、直辖市和计划单列市注册税务师管理中心审核后D.已在税务师事务所执业满2年的，经省、自治区、直辖市和计划单列市注册税务师协会审核后答案C
2、解析按照注册税务师资格制度暂行 规定的要求，通过考试取得中华人民共和国注册税务师资格证书者，必须在取得证书后3个月内到所在省、自治区、直辖市及计划单列市注册税务师管理中心申请办理注册登记手续。经注册税务 师管理中心审核后，对在税务师事务所执业满2年的，给予执业备案，在证书备注栏加盖“执业备案”章;对在税务师事务所执业不满2年或者暂不执业的，给予非执业备案，在证书备注栏加盖“非执业备案”章。2.注册税务师行业的特点包括（ ）。A.主体资格的特定性B.客体资格的特定性C.代理活动的公正性D.税收法律责任的不转嫁性E.执业内容的确定性答案ACD.E3.注册税务师在从事税务代理活动中，必须遵循的执业原
3、则有（ ）。A.自愿委托原则B.全面代理原则C.诚实守信原则D.独立、公正原则E.维护国家利益和保护委托人合法权益的原则答案AD.E4.注册税务师每次注册有效期限为3年，每年验证1次。有效期满前（ ），注册税务师应到注册税务师管理机构重新办理注册登记，对不符合注册条件和被注销注册税务师资格者，将不予办理注册登记。A. 1个月B.2个月C.3个月D.4个月答案C5.A公司因纳税争议问题，委托税务师事务所向主管税务机关出具复议申请书，该项代理业务属于 （ ）。A.代理税务行政复议B.代理制作涉税文书C.代理税务争议处理D.受聘税务顾问答案B6.下列情形中，不属于税务代理业务范围的是（ ）。A.办理
4、税务登记、变更税务登记和注销税务登记B.建账记账C.制作涉税文书D.办理增值税专用发票领购手续答案D7.注册税务师可以承办的涉税鉴证业务有（ ）。A.减免税申报B.财产损失的鉴证C.税前弥补亏损鉴证D.代办税务登记E.所得税汇算清缴纳税申报的鉴证答案BC.E8.下列有关税务代理基本特征表述正确的有（ ）。A.税务代理人必须是经批准的具有税务代理执业资格的注册税务师和税务师事务所B.注册税务师不得代理应由税务机关行使的行政职权C.因税务代理人的工作过失而产生的税收法律责任，应由纳税人、扣缴义务人承担D.税务代理法律关系的建立可以改变被代理人一方相关的法律责任答案AB.C9.下列事项中，（ ）不属
5、于税务代理关系变更的原因。A.单项代理要改为全面代理的B.注册税务师发生变化的C.税务代理机构被解散的D.由于客观原因，需要延长完成协议时间的答案C10.下列情况属于税务代理关系自然终止的是（ ）。A.委托人单方终止代理事项B.注册税务师被注销执业资格C.受托方被取消代理资格D.合同规定的税务代理期限届满答案D11.下列税务代理情形中，委托方不能单方终止代理行为的是（ ）。A.税务师事务所解散B.税务师事务所因经营不善破产C.税务师事务所为委托方更换注册税务师D.注册税务师未按代理协议的约定提供服务答案C12.国家税务总局颁发的（ ）首次明确了注册税务师行业具有涉税登记和涉税服务双重职能，标志
6、着注册税务师行业进入了一个崭新的规范发展时期。A.税务代理试行办法B.税收征收管理法C.注册税务师资格制度暂行规定D.注册税务师管理暂行办法答案D13.注册税务师应按其代理职责履行义务并承担的法律责任包括（ ）。A.注册税务师承办业务时，必须由所在的税务师事务所统一受理，并与被代理人签订税务代理协议书，不得以个人名义承揽业务或擅自收费B.注册税务师有向被代理人、税务机关及注册税务师管理中心出具证明的义务，对其代理业务出具的所有文书有签名盖章权并承担相应的法律责任C.注册税务师有按规定接受继续教育的义务，接受注册税务师管理机构组织的专业培训和考核，但不作为重新注册登记的必备条件之一D.注册税务师
7、有恪守被代理人商业秘密的义务E.注册税务师依法从事税务代理业务，受国家法律保护，任何机关、团体、单位和个人不得非法干预答案AB.D14.代理人知道被委托代理的事项违法，仍进行代理活动，将（ ）。A.由委托人和代理人负连带责任B.只由委托人负责任，代理人不负责任C.由代理人负责任，委托人不负责任D.由税务机关认定代理人和委托人的责任答案A第二章 税务管理概述1.以下税种属国家税务局系统征收范围的有（ ）。A.个人所得税B.集贸市场和个体户缴纳的增值税、消费税C.保险总公司集中缴纳的营业税D.中央企业缴纳的房产税答案B.C2.下列属于由国税机关负责征收的税款有（ ）。A.车船税B.车辆购置税C.城
8、镇土地使用税D.工商银行总行的营业税E.个人所得税答案B.D3.纳税人税务登记内容发生变化时，应在工商行政管理机关办理变更登记之日起，或经有关部门批准之日起（ ）日内，持相关证件向税务局申请办理变更税务登记。A. 15B.30C.10D.45答案B4.从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起（ ）日内，将财务、会计制度和会计核算软件等有关资料报送税务机关备案。A. 10B.15C.30D.45答案B5.下列关于账簿设置的表述，正确的是 （ ）。A.扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起15日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿B.纳税人使
9、用计算机记账的，应当在使用前将会计电算化系统的会计核算软件、使用说明书及有关资料报送主管税务机关备查C.纳税人、扣缴义务人会计制度健全，能够通过计算机正确、完整计算其收入和所得或者代扣代缴、代收代缴税款情况的，其计算机储存的会计记录可视同会计账簿，不必打印成书面资料D.生产经营规模小又确无建账能力的纳税人，若聘请专业机构或者人员有实际困难的，经县以上税务机关批准，可以按照规定建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿或者安装税控装置 答案D6.下列有关纳税义务人依法履行纳税申报手续，表述不正确的有 （ ）。A.纳税人、扣缴义务人可采用邮寄申报的方式申报纳税B.单位和个人不论当期是否发生纳税义务，都必须
10、办理纳税申报C.纳税人依法享受免税政策，在免税期间仍应按规定办理纳税申报D.纳税人因不可抗力不能按期办理纳税申报的，可在不可抗力情形消除后15日内办理答案B.D7.简述由主管税务机关核定应纳税额的情形有哪些?答案纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额:依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的;依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的;擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的;虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的;发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的;纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。8.
11、纳税人与其关联企业未按照独立企业之间的业务往来支付价款、费用的，税务机关自该业务往来发生的纳税年度起3年内进行调整;有特殊情况的，可以自该业务往来发生的纳税年度起（ ）年内进行调整。A. 5B.7C.10D.15答案C9.下列有关对于税款征收采取强制执行措施的说法，正确的有 （ ）。A.如果纳税人未按规定期限缴纳税款，税务机关就采取强制执行措施B.税务机关采取强制执行措施时，主要针对纳税人未缴税款，不包括其未缴滞纳金C.个人唯一住房不在强制执行范围内D.税务机关采取强制执行措施可书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款E.纳税强制执行措施只能由公安机关做出答案C.D10.税务机关对个体工商户税
12、款征收的基本方法是（ ）。A.代扣代缴B.定期定额C.查定征收D.查账征收答案B11.根据国家税务总局关于企业合并分立情况的税收规定，纳税人分立时未缴清税款的，分立后的纳税人对未履行的纳税义务应当承担（ ）。A.共同责任B.民事责任C.连带责任D.刑事责任答案C12.欠缴税款的纳税人 （ ）时，给国家税收造成损害的，税务机关可以行使代位权、撤销权。A.以等价交换方式转让财产B.存在大量尚未到期的债权C.怠于行使到期债权D.以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形答案C.D13.税务机关采取强制执行措施将扣押、查封的商品、货物或者其他财产变价抵缴税款，拍卖或者变卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款以
13、及扣押、查封、保管、拍卖、变卖等费用后剩余部分应当在（ ）日内退还被执行人。A. 3B.7C.10D.15答案A14.下列有关追征税款的说法不正确的有 （ ）。A.因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或少缴税款的，税务机关可以在3年内追征税款和滞纳金B.因纳税人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关可以在10年内追征税款C.对偷税的，税务机关追征其未缴或少缴的税款、滞纳金，税务机关应在20年内追征D.对骗税的，税务机关可以无限期追征其未缴或少缴的税款、滞纳金E.因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金答案AB.C15.纳税人超过
14、应纳税额多缴纳的税款，自结算税款之日起（ ）年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款，并加算银行同期存款利息。A. 1B.2C.3D.4答案C16.纳税人不能按照税法规定的纳税期限缴纳税款，（ ），不足以缴纳税款的，可申请延期纳税。A.当期银行存款在扣除应付职工工资、社会保险费后B.当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后C.当期货币资金在扣除银行存款及各项上交款项后D.当期货币资金在扣除应付职工工资和应计提的公益金、公积金后答案B17.扣缴义务人未按规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记账凭证及有关资料的，由税务机关责令改正;逾期不改正且情节严重的，处以（ ）的罚款。A. 2000元以下B.2000元以上5000元以下C.2000元以上10000元以下D.10000元以上50000元以下答案B18.纳税人欠缴税款数额（ ）的，应由税务机关追缴其欠缴税款，并处欠缴税款5倍以下的罚款。A.在10000元以上不满100000元B.不满1000
