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1、学习情境设计一 制造业会计核算一、实训目的和规定为了进一步让学生纯熟前面实验的有关内容，全面把握公司会计核算的工作程序，我们以一食品公司20年12月份的实际经济业务为实训材料，特设计该模拟实验。规定各实训小组在教师的指引下，独立完毕从建账，填制和审核有关会计凭证、登记账簿、成本计算、财产清查、结账与对账，到编制会计报表的所有会计核算工作。并按会计档案管理的规定，加以分类整顿，装订成册，最后统一交存归档保管。二、实训设计 在实训教师的指引下，实训前应完毕下列工作 设立会计机构岗位职责按照岗位职责规定划分实训小组，并拟定小构成员的岗位及工作任务绘制该公司会计核算工作流程图（具体指会计凭证传递流程和
2、会计核算循环图）三、实训规定及考核原则的具体内容 本实训考核原则分为如下五部分，每部分独立计分，分值为100分；综合计分可按一定比例折合（如下所示）。 填制并审核会计凭证(占总分比例30%)建账及登记账簿的规定及考核原则(占总分比例30%)成本计算的规定考核原则(占总分比例15%)编制财务会计报告的规定及考核原则(占总分比例15%)会计档案整顿与归档的规定及考核原则(占总分比例10%)四、实训资料 双好食品厂公司概况1公司性质、注册资金及经营范畴 公司性质：国有工业食品公司 注册资金：900万元经营范畴：中西糕点的生产、批发、销售 法人代表：赵晋平（总经理）纳税人登记号：1001（为一般纳税人
3、）基本存款账户：农行北大街支行，账号：12665830292一般存款账户：民生银行五一路支行，账号：25373222051；工行五一路支行，账号：12841330796；预留印鉴：2公司内部组织构造 该公司在册职工人数450人，设有采供部、生产部、营销部、行政部、劳资部、财务部、办公室等七个部门。具体构造如图91所示。采供部下设原料仓库和包装物库，负责人赵晋升；营销部下设成品库和研发组，负责人刘东科。生产部下设化验室和质检室各一种，中点车间和西点车间两个基本生产车间，它们分别生产奶黃包、豆沙包、火腿三明治和牛肉汉堡四种产品，车间主任分别是张柯和李建平；为配合公司的生产，该公司另设有馅料加工和维
4、修两辅助生产车间。 公司内部组织构造图913会计工作流程概述 为了执行内部会计控制制度，财务科划分出如下构造：成本组重要负责成本核算，成本分析等方面的工作；会计组重要承当会计核算、发票管理、档案管理和编制报表；资金组负责钞票、银行存款的管理、应收账款管理和资金的预算控制分析；综合组负责对公司内部控制制度的建设、教育培训、文书档案管理。会计主管苏科峰，出纳杨花，会计杨慧，记账员边小红；原料仓库保管员赵海平，包装物保管王欣，成品库保管员刘生明。材料入库与出库业务，由保管员赵海平填制入出库单，由经办人签字后，其中两联交由采供部，经负责人审核签字后分别由材料核算员登记材料明细账记账员根据收料汇总表登记
5、材料总账，月末保管员、材料核算员与会计进行核对；产品入出库业务，由成品库保管员填制入出单据，由有关人员签字后，登记销售台账，其他各联交由财务科进行核算（其别人员学生在实训时可按小构成员状况进行设计）。 4生产过程描述 双好食品厂的生产类型为持续式多环节生产公司，生产用原料系生产开始一次投入，多种产品的生产工序均集中于各基本车间内完毕。馅料车间和维修车间为全厂提供生产和生活服务。其中馅料车间竣工的多种产品直接由基本生产车间领用，即不入库。产品竣工后经质检人员检查后由车间交成品库验收入库。销售部负责产品的销售及交货等手续等事宜。其简易流程可见如图92所示。根据定单由生产部和财务部共同制定生产筹划，
6、生产车间按生产筹划到仓库领取面粉、鸡蛋、植物油等生产用料和包装物。各车间按筹划编制生产进度组织生产，竣工产品经检查后交由成品库保管，最后由销售部完毕所有销售工作。公司目前所采用的重要会计政策与核算措施1核算级次 双好食品厂根据业务状况，实行一级核算制，其账务解决选用科目汇总表核算程序，每月汇总两次。2资产业务核算政策与措施库存钞票限额 坏账核算措施提取措施及计提比例。该厂的坏账准备按年末应收账款和其她应账款余额的5%，采用备抵法进行账务解决。重要原材料为面粉、鸡蛋、植物油、白糖、食盐、火腿肠、豆沙、牛肉等。所有材料由采供部按生产筹划组织采购。与供货单位之间的货款结算措施分别根据采购地的不同和合
7、同规定措施进行，目前的重要措施有支票和托付两种。采用支票结算方式重要针对同城购进，由供应部到财务部申领支票，并持票采购，财务部根据支票存根和供货单位提供的发票进行核算。托付重要是外地采购时采用，采供部根据购销合同组织货源，财务部待银行转来付款告知票据，并交由采供部与合同进行核对，无误后告知财务部门组织资金按规定办理付款手续。材料仓库根据采供部提供的有关单据，办理入库手续。月末，财务部成本核算组根据仓库转来的收发料凭证，分别编制“收料凭证汇总表”和“发出材料汇总表”进行收发业务的财务核算，除包装物和低值易耗品外，其他材料采用筹划成本进行计价，材料成本差别月末一次结转。包装物和低值易耗品采用实际成
8、本计价，其发出单价按全月一次加权平均法计算，并分别采用一次摊销法结转当月成本。产品成本采用实际成本计价，发出产品单价按全月一交次加权平均法计算。 固定资产折旧措施平均年限法，并采用分类折旧的措施按月计提，其中房屋建筑物月折旧率为4%。车间设备月折旧率为6%，运送设备月折旧率为10%，管理设备月折旧率为15%。暂不计提资产减值准备。 无形资产按年平均摊销，按月账务解决。行政部门平常开支实行定额备用金制度核算，最高限额800元。3负债业务的核算政策与措施 工资制度：月薪制，日工资按21天计算，职工福利费采用先提后用的措施，计提比例为工资总额14%。增值税率17，都市维护建设税税率7，教育费附加征收
9、率3，所得税率33。增值税及其附加税、教育费附加于各月末计算，并按规定于次月10号内缴纳；所得税采用按月预交，年终汇算清交的措施。4收入、成本费用核算政策与措施 销售程序。本地销售采用提货制，外地销售采用发货制。货品发出后由销售部开出销售发票，财务部根据销售部转来的发票涉及代办托运时收取的有关费用单据办理销售业务的核算。为增进产品的销售，该厂实行钞票折扣的措施，具体折扣原则为：310，220，n/30，在销售时采用总价法确认收入。间接费用的分派措施。基本生产车间发生的多种间接费用，按产品产量比例在各产品之间进行分派。辅助费用核算。该厂辅助车间发生的费用在“辅助生产成本”账户中集中核算，并按车间
10、名称设有“馅料车间”和“机修车间”两个明细账进行核算。但不单独核算辅助车间发生的制造费用。月末，成本核算组计算各车间发生的辅助生产费用，并根据原始记录有关资料，按筹划成本分派法在各受益单位之间进行分派（馅料车间的成本核算与基本车间的一致）。产品成本计算措施。该厂设有“基本生产成本”一级账户，其下设“中点车间”与“西点车间”两个二级明细账户，并按具体产品名称开设“奶黃包”、“豆沙包”、“火腿三明治”和“牛肉汉堡”四个三级明细账户。产品生产过程中各产品共同耗用的材料费用按产品消耗定额进行分派，人工费用按实际工时进行分派。月末，按品种法计算并结转各产品成本（由于该公司无中间产品，因此采用品种法）。在
11、核算过程，所有分派率保存四位小数，分派金额保存至分位，尾数由最后一项调节。所得税采用资产负债表债务法进行核算。5利润及其分派的会计政策与核算措施 该厂各项提留均于年末一次进行。盈余公积计提比例：法定公积金10%。该厂各总分类账户与明细分类账12月份期初余额 1.月初账户余额表见表92212月包装物和低值易耗品结存表9312月包装物与低值易耗品结存表93312月初库存原材料结存表9412月初原材料结存表94 材料类别、品名 计量 单位 数量 筹划单价 金额 原 料 及 主 要 材 料 面粉 Kg200 0001.75350 000.00鸡蛋 Kg1 0005.205 200.00植物油 Kg18
12、 50011.60214 600.00白砂糖 Kg19503.506825.00食盐 Kg28002.406720.00鲜牛奶 Kg5001.20600.00绿豆 Kg30004.0012 000.00黃油 Kg12.0024 000猪肉火腿 Kg10008.908 900.00牛肉 Kg150016.0024 000.00小计 652 845.00辅 助 材 料 苏打 Kg852.00170.00添加剂 Kg85062.0052 700.00香精 Kg62038.0023 560.00机油 Kg37715.005 655.00小计 82 085.00燃料 汽油 升 15005.4081 00
13、0.00煤 吨 77200.0015 400.00小计 23 500.00合计 758 430.00 412月初库存商品结存表95月初库存商品结存表95 品名 计量 单位 数量 单位成本 金额 奶黄包 Kg60005.8034 800.00豆沙包 Kg90005.0045 000.00火腿三明治 Kg975010.0097 500.00牛肉汉堡包 Kg350510.0035 050.00合计 212 350.00Copyright - 版权所有 All rights reserved12月份经济业务内容 112月1日，根据上月材料入库单，冲销暂估入账材料款和应付账款，单据见表96。212月2日
14、，工商银行五一路支行转来收账告知，系上月临汾华联超市所欠货款。见表97。312月3日，从运康面粉厂购入面粉达到，经检查后办理入库，款未付，有关单据如表98,99。412月5日，开出支票一张，从天龙大厦购买办公用品，见表910支票存根和表911商品零售发票。512月5日，从太原新华印刷厂购入包装纸到货，经检查入库，与对方协商，货款于下年初1月10日支付。有关凭证如下表912增值税专用发票和表913材料入库单。66日车间领用面粉等材料投入生产，有关状况见领料表914至表926。77日，职工王杰报销差旅费1200元。差旅费报销单见样表927（其她原始凭证省略）。88日，办理增值税、都市维护建设税等三项税的交纳手续。见样表928增值税税收缴款书、表929都市建设维护税税收缴款书和表930教育费附加缴款书。表928表929表9309、8日，职工健身房建造竣工并交付使用，见表931固定资产交付使用清册。 10
