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1、Yibin University本科生毕业论文（设计）题 目 浅析个人所得税制度 系 别 经济与管理学院 专 业 财 务 管 理 学生姓名 朱洪轩 学 号 081408014 年级 08级 指导教师 何佳 职称 讲师 教务处制表 目录摘 要1ABSTRACT1一、个人所得税制度的发展2二、个人所得税制度改革的必要性和紧迫性3三、中国个人所得税制度存在的缺陷4四、改进个人所得税制度的建议5结 论8参考文献8致 谢9 摘要 伴随着中国经济发展，社会日益进步，个人所得税制度改革的进程从未停止过，从1980年开征个人所得税起，之后个人所得税历了几次调整，但目前仍存在很大缺陷。近30年我国经济突飞猛进，
2、居民收入差距日益扩大，贫富差距日益增加，个人所得税作为调节收入差距的一种工具，其发挥的作用越来越小。当前，个人所得税的纳税主体大部分是依靠固定工资生活的工薪阶层，一部分高收入者依靠隐藏收入或者分解收入，达到少缴税的目的。这样，个人所得税反而成为中低收入者的一种负担。所以，我国个人所得税制度亟需改革，必须改分类征收制度为综合征收制度，必须进一步提高个人所得税起征点，有必要实行弹性的扣除标准（考虑各地经济发展状况），必须加强对高收入者的监管，以及收入来源多样化人群的监管，税务机关应该与其他相关部门实现信息共享，必须加大对偷税漏税行为的惩治力度。【关键词】：个人所得税制度 缺陷 改进办法Abstra
3、ct： with the development of Chinas economy and society increasingly progress，the reform process of personal income tax system has never stopped. collecting the individual income tax from 1980, then through a few times of individual income tax adjustment, but it still has a lot of deficiencies . the
4、recent 30 years，Chinas economic advance by leaps and bounds, the gap of residents income has widen ，and surely the gap between rich and poor has increased, individual income tax as a means of adjusting the income gap , but its functions are smaller and smaller. At present, the taxpayers of the indiv
5、idual income tax are mostly the working class with fixed salary, but parts of the high earners rely on hiding or decomposing income to achieve the purpose of less tax. and, individual income tax would become a burden of low earners. So tax system personal income is in urge need of reform, we must ch
6、ange classified collection system for comprehensive collection system, we must further improve threshold of individual income tax , it is necessary to practice elastic deduction standard （consider the different economic development in different area), to strengthen the supervision of the , We must s
7、trengthen the supervision over those with high income, and income diversification of source of population regulation, tax authorities and other relevant departments should realize the sharing of information, we must increase the punishment of tax evasion.Keywords: personal income tax system blemish
8、, improvement measures . 浅析个人所得税制度一个人所得税制度的发展 个人所得税制度诞生于英国，18世纪末英国由于与法国交战吃紧，而作为当时主要财政收入来源的消费税和关税都无法解决这个问题，于是有人提出向高收入者征收所得税，1799年英国开始征收所得税，而战争一结束，认为所得税制度侵犯私人财产权和个人权利的言论占据上风，所得税被停征，直到1842年英国财政部才又一次又让议会和民众信服所得税的必要性，重新恢复征收个人所得税。随着现代化国家的发展，公共财政的建立，国家机构日益膨胀，国家负担起越来越多都公共职能，相应的财政支出越来越大，个人所得税在20世纪初被世界上大多数国家采
9、纳，已经成为许多国家税收的主要来源，个人所得税在调节收入分配，缓解贫富差距，促进社会稳定，增加社会财政收入方面的作用也得到公认，它被成为经济调节的内在稳定器。 为适应改革开放形势下对外经济往来，对外经济技术文化交流和合作的需要，为了维护国家的税收权益和保障外籍人员的合法权益，1980年9月10日弟五届全国人民代表大会第三次会议审议通过个人所得税法。并同时公布实施。同年12月14日，经国务院批准，财政部公布个人人所得税法实施细则。该税法主要是征对来华工作人员设计的。 1986年和1987年，国务院根据经济与改革与发展，以及调节个人收入分配的需要，分别发布了城乡个体工商户暂行条例和个人收入调节税暂
10、行条例。这样，我国对个人所得税制度既形成个人所得税、城乡个体工商业户个人所得税和个人收入调节税等三税并存的格局，在当时的条件下，对促进经济发展，调节个人收入等方面起到积极的作用，但是，随着随着经济政治发展，这些税收法律制度一暴露出一些缺点和问题。 为了规范和完善对个人所得税的课税制度，适应建立社会主义市场经济体制的需要，1933年10月31日第八届全国人民代表大会常务委员会第四次委员会通过了中华人民共和国个人所得税法的决定，同时公布了修改后的个人所得税法，并于1994年1月1日起施行。1994年1月28日国务院第142号令发布中华人民共和国个人所得税法实施条例(以下简称个人所得税法实施条例)。
11、1999年8月30日第九届全国人大代表常务委员会第十一次会议通过了第二次修正的中华人民共和国个人所得税法 2000年9月，财政部，国家税务总局根据国务院关于个人独资企业和合伙企业征收所得税的通知有关“对个人独资企业和合伙企业停征企业所得税”的规定，制定.该规定明确指出，从200年1月1日起，个人独资企业和合伙企业投资者将依法缴纳个人所得税。（二）我国个人所得税制度的特征 二：个人所得税改革的必要性和紧迫性个人所得税在所有税种里最能调节收入分配差距。 随着我国经济的发展，我国经济发展水平的提高，一部分人已达到较高的收入水平，因此，有必要对个人收入进行适当的调节，在保证人们基本生活费用支出不受影响
12、的情况下，高收入者多纳税，低收入者少纳税甚至不纳税，以此缓解社会不公平的矛盾 ，在不损害分配效率的情况下体现公平。 但是中国近十多年来个人收入分配差距不断加大。基尼系数达到0.447，按照国际惯例，基尼系数达到或者超过0.4，说明贫富差距过大。而我国个人所得税存在的意义在于它可以调节收入差距，在贫富差距日益扩大的今天，个人所得税制度必须改革，以实现其存在的目的，目前低收入阶层特别是工薪阶层是税负最重群体。工薪阶层纳税人数最多，大概有3亿左右，并且由于收入来源单一、实行代扣代缴制，完税率最高。高收入者则由于收入来源多源化，享有多源扣除，逃税和漏税现象较多。而中国目前的个人所得税制度是实行的是分类
13、征收，这有利于高收入者和收入来源多样化者偷税和漏税。从以上两点看来，如果个人所得税制度不改革，将会进一步拉大贫富差距，对中低收入者是一种伤害，长次以往，将会危害社会的安定团结，威胁政府统治，不利于构建和谐社会。三：中国所得税制度存在的缺陷（1） ：我国所得税流失相当严重，2011年9月1日实施新个人所得税法，9月1日后，这部分群体将不再缴纳个人所得税。据了解，这部分即将退出个税纳税的人数大约有6000多万，从而使个税纳税人数由现在的约8400万锐减至约2400万。这个数据难以使人信服，如果全国只有2000多万人收入超过3500元，那么怎么会有那么多人能够买的起几万一平的房子，和名车，很明显，这
14、数据很不真实，据有关部门调查，至少50%的个人所得税被偷逃，偷逃比例达到95%。出现这种现象的原因有两点，第一：税务机关对税收基数难以摸清，征收所得税的基数往往来源于单位工资表数据。对于那些非以工资为主要收入来源的个人来说，其逃税可能性很大.其次，在非税源控制上，税务机关的稽查行为相对滞后，不能保证税款及时入库，容易在时间差上给纳税者留下避税的机会。再次:纳税人纳税意识淡薄，个人所得税自动申报比例很小，一些有隐形收入的纳税人更是不会主动申报纳税，这一部分纳税者偷逃的税收数量相当惊人。（2） ：采用分类征收制度与我国的国情不符，我国现行个人所得税制采用分类税制，会导致不公平和引起经济扭曲。容易造
15、成收入来源相对单一的纳税者多纳税，而那些收入来源多样化的纳税者反而可以通过分解收入或者选择税低税率的鞥方式少纳税，甚至逃避税收。而我们之所以征收所得税是为了调节收入差距，防止收入差距进一步扩大，缓解社会矛盾，所以个人所得税制度在根本上存在严重的问题。（3） :费用扣除方面。我国个人所得税费用扣除标准不够灵活，应该实行弹性化进口处标准，我国个人所得税以个人为计税单位，没有把纳税人的家庭状况，婚姻状况，经济负担等因素考虑进去。因为每个人家庭状况存在差异，负担情况也大为不同，这样没有弹性的所得税制度有悖于社会公平，由于“计划生育”国策大部分家庭只有一个子女，由一对独生子女夫妇组建的家庭中，夫妇两人要赡养四个老人，还要抚养一个小孩。这种“4+2+1”的金
