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1、会计基础工作存在的问题与规范措施潲褪佘l/曰会帐福建财会/2000/07计口林文洁,:,_工_,按照财政部会计基础工作规范化管理办法和福建省会计基础工作规范化考核暂行办法的要求,我省自1997年底开始在全省范围内广泛开展了会计基础规范化工作并取得显着成效.截止到2000年4月.全省共有2000多个单位被确认为会计基础工作规范化单位.但是,在被考核的单位当中,仍有一部分单位没有通过考核,即使是已被确认为会计基础工作规范化的单位,也都不同程度存在一些问题,还需进一步整改和完善.笔者仅就会计基础工作规范化考核确认过程中发现的一些问题作剖析,并谈自己的看法.一,存在问题(一)会计机构和会计人员.会计机
2、构设置和财会人员的配备是这次规范化考核工作的重点.我们在考核过程中发现,有些单位应该设置独立的会计机构而没有设置,仅把会计机构挂靠在行政,总务等其他科室,有些单位没有配备足够的会计人员,造成会计事项无人审核,出现记帐凭证制单,登帐和稽核同为一人,会计账簿中的会计主管,记账和复核也为同一人的现象;更有甚者,有的单位公然任用没有会计证的人员上岗,任用无会计专业技术任职资格的人担任会计机构负责人或会计主管人员;有的单位财会人员发生变动,没有按规定办理交接手续,有的虽有办理交接,却没有作交接记录,造成责任无法分清.上述存在问题,如按照新修订的会计法规定,除责令限期改正外,还可对单位处以三千至五万元的罚
3、款,对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处以二千至二万元的罚款,处罚力度之大前所未有,应当引起各有关单位的高度重视,并极力予以整改.(二)会计核算.会计核算是这次考核工作中最具实质性的环节,是直接检验财会人员工作成果的依据,也是问题突出之处,主要表现在以下几个方面:1.许多单位登帐不及时,现金日记帐和银行存款日记帐没能按规定做到按时,逐笔,序时签订,日清月结,有些单位的财会人员把不同内容的经济业务放在同一笔会计分录上反映,产生记帐凭证的内容,金额与原始凭证不符等现象.2.原始凭证.一些单位存在”白条”登帐现象.有些单位列支的”白条”金额高达几十万元,令人震惊.这不仅严重违反了票据管理规定,也
4、是会计法所不容许的.按照新修订的会计法规定,开具或接受”白条”者,财政机关除了责令其按规定将”白条”换成发票外,还将对单位处以三千元至五万元的罚款,对单位法人,具体经办人员和其他相关人员处以二千元至二万元罚款.许多单位开具或接受的正式票据,要素不齐全的现象相当严重.一些单位的自制凭证格式不够规范,不同程度地缺漏制单人,审核人,经办人和审批人等内容,有的粘贴不规范,特别是费用报销方面,没有用统一格式的粘贴单,而是任意用便签或信封作粘贴单,大小不一,粘贴装订不整齐.有的单位为了防止报销票证丢失,把所有的报销票证全部装入封袋内封死,给有关部门检查和自查带来不便.有的凭证用圆珠笔填写,涂改严重等等.3
5、.记帐凭证.有的单位记帐凭证填制不规范,内容不完整,如摘要没填写或过于简单;有的单位记帐凭证所列张数与原始凭证张数不符.有的填制凭证存在划线不规范,签章不全和涂改等问题.4.会计帐簿.有的单位没有按规定设置会计帐簿,如没设固定资产明细帐;有的单位甚至设置帐外帐,私设”小金库”,做假帐的也相当严重.有的单位账务处理不符合规定要求,把对外投资和长期借款挂在往来款上反映.多数单位的帐簿启用表填列不全,有的登帐不符合规定要求,出现使用铅笔,圆珠笔登帐现象;帐簿记录发生错误没有按照正确的更正方法进行更正,而是随意涂改,刮擦或用涂改液更正;隔页,跳行未按规定予以处理过次页”,”承前页”,“本月合计”,”结
6、转下年”,”上年结转”等过帐和结帐处理不规范.5.财务报告.部分单位的财务报告分析仅仅停留在简单的编报说明上,有的只是数字之间的简单对比,没有进行较为详细的分析,找出存在问题,提出建议和措施的少;有的单位应该编制合并会计报表而没有编制,造成财务状况严重不实,有的单位财务报告数字涂改较为严重.6.会计档案.有些单位的会计档案没有及时移交档案部门保管,而是由财会人员自行保管,也没有编制会计档案保管清册和移交清册;有的单位会计档案保管到期没有及时销毁,造成旧档案占位置新档案无处放置的现象.按照新会计法规定,会计档案丢失,有关人固?会i千天地?员将被追究经济和行政责任,而按照新修订的刑法规定,除了对单
7、位处以二万元至二十万元罚款外,还将追究有关人员的刑事责任.(三)会计监督.大部分单位都实行单位主要领导人”一支笔”审批制度,但由于财务收支审批程序错误或不明确,或由于单位领导人无视财经纪律,或由于财会人员把关不严,有些明显违法违规的支出也出帐了.有些单位没有严格执行内部牵制制度,把单位的财务专用章,法人章和支票全部归由出纳一人保管,其后果将不堪设想.现实生活中有许多这方面的案例,应引以为戒.有的单位由于编制所限,只配有会计和出纳各一名,没有专职或兼职的稽核人员,主管部门也疏于监督.使”审核”空缺.(四)内部会计管理制度.建立健全单位内部会计管理制度是加强单位会计基础工作的重要手段.也是这次会计
8、基础规范化考核确认工作的重点和难点,但在实际工作中却往往被忽视.从这次考核情况看,部分单位在这方面表现得十分簿弱.有的单位以历年来所发的文件代替制度;有的单位以财务制度代替内部会计管理制度;有的单位甚至仍然延用几十年以前留下来的老制度.有的单位虽能按会计规范化考核标准的要求建立相应的内部会计管理制度,但却过于简单,具体表现为:内部会计管理体系中.单位领导人的职责没有或不明确,没有明确财务部门与其他职能部门的关系;在会计人员岗位责任制中,没有制定财会人员的考核,轮换办法等内容;在帐务处理程序制度中,流程图没有图示;在内部牵制制度中,相关职务分离不明确,特别是出纳岗位的限制性条件和财务部门与其他部
9、门之间的相互牵制很少提到;稽核制度和原始记录管理制度中的有关人员责任没有指出;财务收支审批制度未能明确财务收支的审批人,审批程序和审批权限,审批人的责任;经费支出(或成本费用)的控制措施更是很少涉及;在财产管理制度中,财产清查制度没有或不完善,而具体操作也不严格,没有对财产圈(尤其是固定资产)进行定期盘点.此外.其他一些制度的制定和执行也还有待于进一步加强.让人担忧的是,个别部和单位的会计基础规范化工作至今没有开展,或没有报请确认.会计法将于7月l13实施.会计基础规范化的检查内容大多体现在会计法的规定上.二,对策思路针对上述存在问题,结合我省的实际情况,笔者认为,要搞好会计基础规范化工作,应
10、做好以下几方面工作:(一)财政部门要做好宣传工作,加大监督检查力度.新修订的会计法于7月l13起全面实施,各级财政部门要在原有的基础上,结合宣传,贯彻实施会计法,更加广泛深入地宣传开展会计基础规范化工作的重要性和必要性.加大对各部门,各单位会计基础规范化工作的监督检查力度,督促各部门,各单位严格按照财政部的有关文件精神和省财政厅的规定要求.积极开展会计规范化工作.对那些做得好的部门和单位,要及时予以表彰和鼓励,而对于那些相对落后的部门和单位应给予通报批评,并督促其整改.在开展会计规范化工作过程中,要积极运用”树立典型,以点带面”的方式,促进各部门,各单位之间相互交流,相互促进,共同推动会计规范
11、化工作的开展.为了及时了解会计规范化工作的进展情况.可以选择几个有代表性的单位作为会计规范化工作联系点,并针对实施过程中发现的问题予以指导.(二)主管部门要加强对下属单位的业务指导和监督检查.主管部门应该严格要求下属单位按照新修订的会计法和会计基础工作规范化的要求进行操作,针对各单位在会计规范化工作中存在的问题.及时予以指导和协调.如发票报销审核问题.主管部门可统一明确什么票据可以报销,可报销的票据应具备哪些要素,正确的报销程序如何等;对”无证上岗”问题,要责成其所在单位予以调整;对单位财会人员蘩缺问题,要责成单位予以充实等;各主管部福建财会/2000/07门要督促各单位建立健全内部会汁管理制
12、度并付诸实施,特别要加强对各单位的财务收支,内部牵制,经费支出(或成本费用)的控制及财产管理等重要方面的监督,检查.(三)单位领导人和财会人员相互配合,共同推动会计规范化工作.单位的财务工作离不开领导的支持,各单位领导人应该充分认识会汁的职能作用.并充分发挥财会人员的参谋助手作用,重视,支持单位财会人员搞好本单位的财务工作,以促进本单位经济效益的提高.单位领导应及时解决财会人员在工作中遇到的困难,调财务部门与其他职能部门的关系,为财会人员撑腰.单位财会人员要在单位领导的支持下.严格按照会计法律,法规办理经济事项,对不符合要求的坚决不予办理;要积极向单位领导献计献策,当好领导的”参谋”,为领导把
13、关.与此同时,财会人员要经常学习新出台的法规,制度,不断提高自身的业务素质和操作技能,协助单位领导共同搞好本位的财务工作,推动会计基础规范化工作上新台阶.(四)抓紧实现会计电算化.实行会计电算化是大势所趋,它不仅可以避免许多不规范现象的存在,还可以让财会人员把大部分时间和精力从记帐事务中摆脱出来,集中搞好财务管理,更可以避免一些违法违纪案件如伪造,变造会计凭证,会计帐簿等违法行为.财政部门,主管部门应创造条件,积极支持各单位尽快实现会计电算化,以加速会计基础工作规范化进程.(五)相关部门互相协调,配合,共同促进会计规范化工作的发展.会计基础规范化工作大,面广,单靠财政部f1的力量显然是不够的.需要工商,税务,审计等部门的支持和协作,需要整个社会的共同参与.只有各部门相互配合,分工作,才能共同营造一个健康有序的会计环境,推动会计基础规范化工作稳步发展.作者单位:省财政厅会计处省船舶工业(集团)公司(责任编辑:林泉贵)
