煤炭业行业分析 煤炭行业地方税收分析

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1、煤炭业行业分析 煤炭行业地方税收分析煤炭行业是某县国民经济的支柱产业之一，煤炭行业提供的地方税收左右 着全县地税收入总量和增长速度，煤炭兴则税收兴。近几年来，受全国宏观经 济形势的影响，煤炭价格持续攀升，生产供不应求，煤炭行业经济效益显著提 高，实现税收大幅度增长。某年度，全县煤炭行业入库地税收入8823万元，比 上年增长55.91%，占全县地税总收入的56.09%。某年上半年入库7427万元， 比上年同期增长38.46 %，占地税总收入的比重上升到61.11%，煤炭行业在地 方税收的主导地位进一步加强。最近，我们对全县煤炭企业1999年以来地方税 负情况进行调查，现将调查分析情况整理如下：一

2、、全县煤炭行业的基本情况某县境内有十家煤炭采掘企业，共有职工15712人，资产总额为万元。按 照投资主体、生产经营特点和享受税收政策的不同分为三种类型。一为县属煤 矿企业两家，某矿业集团和某崔庄煤矿有限责任公司，县属国有企业改制公 司，年设计生产能力分别为90万吨和60万吨；第二种类型为监狱劳教企业，某省岱庄生建煤矿、某省七五生建煤矿、某 省三河口生建煤矿为省司法局管辖，济宁菜园生建煤矿为市司法局管辖。4家 监狱劳教企业均享受监狱劳教企业减免企业所得税、城镇土地使用税、房产税 等有关税收优惠政策，年设计生产能力均为60万吨；第三类为枣庄矿务局所属煤炭企业，付村煤矿、高庄煤矿、新安煤矿、袁 堂煤

3、矿计4家，除付村矿年设计生产能力为120万吨外，其余3家年设计生产 能力均为60万吨，按照省政府的有关规定，其企业所得税缴纳地点不在某县， 在枣庄市。二、煤炭企业地方税收的特点（一）实现税收连年高幅增长，占总收入的比重逐年上升。近年来，煤炭行业实现地税收入呈直线上升趋势。某年达到8823万元，比 1999年增长321.95%，年均增长速度为43.32%，高出总体地方税收增幅26.04 个百分点。特别是今年上半年，在煤炭价格快速长升的带动下，煤炭行业提供 地方税收的增幅继续保持在较高水平。全县煤炭行业入库各项税收7427万元， 比上年同期增长 38.46%。煤炭行业入库税收占全部收入的比重从19

4、99年的 25.15%，提高到某年的56.09%，今年上半年达到61.11%（如下表所示），全县 地税收入对煤炭行业的依存度逐年提高。（二）分税种增长幅度不平衡因与煤炭价格和销售量相关程度的不同，各税种增长幅度各不相同。个人 所得税和企业所得税与上述两大因素的相关度较高，因此增幅最高。某年比 1999年年均增长43.55%，城建税和教育费附加年均增长35.82%；房产税、土地使用税、印花税和车船使用税等地方小税与两大因素相关度 较低，因此，收入增幅较低，剔除2022年土地使用税单位税额调整的政策性不 可比增长因素，四税种收入年均增长29.1%。（三）煤炭行业提供的市县级收入比重呈逐年下降趋势2

5、022年营业税、所得税分享制度实施以来，因煤炭行业毛利率较高，造成 企业所得税、个人所得税收入在总收入中的比重较大，煤炭企业实现市县级收 入的比重低于其他行业，同时，随着煤炭价格的提高，市县级收入的比重呈逐 年下降趋势。2022年煤炭行业入库县级收入5659万元，其中市县级收入的比 重为73.88%，比行业平均数低3.43个百分点。某年煤炭行业入库县级收入 6658万元，县级收入比重为63.75%，比行业平均数低2.56个百分点。从实现 税收来看，煤炭行业实现县级收入比重从2022年的68.43%下降到某年的 65.49%，今年上半年下降到58.73%（如下表所示）。（四）吨煤税收负担呈阶梯式

6、上升趋势。2022年以来，在煤炭价格稳步上 升的情况下，吨煤税负从1999年的4.55元，提高到今年上半年的11.1元，增 长了143.96%，吨煤税负有了较大提高。1999年、2022年分别为4.55元和 4.78元，平均税负是4.67元；2022年至某年分别为7.32元、6.98元、7.21元，平均税负7.16元； 今年上半年吨煤税负跃升到11.1元，5年来连跳了三级台阶（如下图所 示）。（五）三种类型煤炭企业吨煤税负相差较大因三种类型煤炭企业享受税收政策的不同，综合税负和吨煤实现税款相差 较大。1999年某年上半年，县属煤炭企业实现地税收入占销售收入的比例为 10.08%，分别比劳改企业

7、、枣庄矿业集团高8.59个百分点、8.39个百分点。 吨煤实现税款县属企业为18.24元，分别比劳改企业、枣矿集团企业高14.98 元、15.08元。某年上半年三种类型企业之间的差距更大，县属企业吨煤实现 税款为36.25元，分别比劳改企业、枣矿集团高31.57元、32.49元，也就是 说两家县属企业每销售一吨煤炭，其实现的地方税款分别比劳改企业、枣矿集 团高31.57元和32.49元。（具体情况见下表）三 、煤炭行业主要相关指标分析（一）煤炭价格的高低是决定煤炭行业实现地方税收增减的主导因素煤炭行业主要交纳资源税、城建税、教育费附加、企业所得税、个人所得 税、房产税、土地使用税、印花税、车船

8、使用税等9种地方税费。资源税的计 税依据为销售数量，其相关指标为销售数量；城建税、教育费附加根据交纳的增值税计算，增值税的相关指标为销售收 入，即单价和销售数量的乘积，所以城建税、教育费附加的相关指标为单价和 销售数量；企业所得税的相关指标为利润总额，因煤炭企业变动成本在矿井正式投产 后主要是工资费用，其他费用比较稳定，在企业正常生产经营情况下，企业所 得税的相关指标从深层次的讲也是煤炭单价和销售数量；我县煤炭企业实行工效挂钩政策，煤炭单价和销售量直接决定利税总额和 工资总额，因此也影响代扣个人所得税；房产税、土地使用税、印花税、车船使用税与煤炭单价和销售量无直接关 联关系，但其数额较小且变动

9、幅度不大。综上所述，对煤炭行业税收起决定性 作用的是煤炭销售数量和煤炭价格。煤炭销售数量主要受煤矿设计生产能力的 制约，同时受国家宏观调控的煤炭存储条件的限制，煤炭企业往往根据煤炭价 格以销定产，所以对地方税收起主导作用的主要是煤炭价格。2022年煤炭价格扭转了90年代以来下跌的趋势，止跌回升，从143.28元 /吨，上涨到某年的212.4元/吨。特别是进入今年二月底后，市场价格出现暴 涨，其价格之高，上涨幅度之快均为近几年的罕见，煤矿企业平均价格上涨到 283.86元/吨，至五月底市场价格为540元/吨（含税），较年初上涨210元/ 吨，涨幅为63.6%，较同期上涨156元/吨，涨幅为40.

10、6%。受煤炭价格上涨的 影响，各家煤炭企业突破设计生产能力加大煤炭生产量，某年生产销售煤炭 1305.14万吨，超过设计生产能力615.14万吨，比1999年的599.35万吨，翻 了一番多，年均增长21.48 %。今年上半年已实现662.77万吨，全年预计将实 现1300万吨，接近设计生产能力的2倍。煤炭行业实现地方税收也由1999年 的2728万元提高到某年的9409万元，四年增长了244.90%。产量提高了一倍 多，而实现地方税收增长了近两倍半，价格提高因素从中所起的作用非常明 显。1999年以来煤炭销售数量、销售收入、平均价格和实现地税收入变动情况 如下表：（二）煤炭价格上涨的主要原因

11、：1、国际煤炭市场的影响。随着全球经济复苏和原油国际价格的上涨，特别 是我国煤炭主要出口地日本经济的继续回暖，韩国、台湾地区也保持相应的增 长态势，全球煤炭需求旺盛，国际煤炭市场求大于供，导致煤价持续上涨。国 际煤炭价格某年预计上涨40左右，从近期的国际煤炭市场价格趋势来看，这 已经是很保守的估计。全年国际市场焦炭价格将仍然在300美元/吨以上的价位 运行，远远高于前几年的60美元/每吨的水平。2、国民经济快速增长拉动了对煤炭的需求。近几年来，随着中下游产业， 特别是电力、冶金、建材和石化等高耗能产业的迅猛扩张，对煤炭的消费需求 与投资需求的拉动作用十分明显。一是市场需求拉动投资迅猛扩张。今年

12、以 来，煤炭市场产销两旺，但由于需求增长高于供应增长，市场缺口较大，拉动 煤炭价格一路走高。二是经营状况良好驱使煤炭企业竞相提高煤价，增加利 润。3、运输方面的原因，造成煤炭供应紧张。某年11月初国内粮食和棉花价 格突然上涨，为控制粮价、棉价的上涨，国家加大了铁路运粮运棉的力度，相 应占用了部分煤炭铁路运输的运量。同时，国家对公路水路运输车辆、船只施 行限载规定，执法力度加强，运输成本增加，客观上也影响了煤炭运输，造成 煤炭供应紧张。4、国家加大煤炭安全生产监管工作，部分煤矿限制生产，小煤窑的产量继 续萎缩，造成现有煤炭产量相对不足。（三）煤炭销售数量、平均价格与地税收入回归分析。1、利用E某

13、cel绘制的销售数量与地税收入之间的回归方程如下图：测定系数为0.9543，说明销售数量与地税收入之间的关系非常密切，可以 用销售数量的变化来充分解释地税收入的变化情况。通过回归方程可以解释 为，如果煤炭销量增加1吨，地税收入可增加9.2817元。2、利用E某cel绘制的煤炭平均价格与地税收入之间的回归方程如下图：测定系数为0.9592，说明煤炭平均价格与地税收入之间的关系非常密切， 可以用煤炭平均价格的变化来充分解释地税收入的变化情况。通过回归方程可 以解释为，煤炭吨煤平均价格提高1元，地税收入则增加85.786万元。四、某年煤炭行业实现地税收入预测从今年上半年煤炭价格走势可以看出今后一段时

14、间，煤炭价格仍将保持在 高价位运行，但会出现明显回落，主要是：国家出台的一系列宏观调控措施显 露成效，目前部分生产资料市场价格总水平回落，特别是高耗能的钢铁、水 泥、焦炭业投资大幅回落，不符合产业政策的项目停止审批，在建部分项目纷 纷停建，减少了煤炭需求；二是由于我县煤炭价格属于煤炭企业自行定价，虽然企业定价较高，但用 户预期价格下调，持币待购，同时由于市场销售价格受南方用煤企业的制约， 煤炭上涨的价格属于有价无市。某煤炭企业6月份块煤价格定为598元/吨（含 税价），后不得降到560元/吨。预计今年下半年，随着市场对价格的逐步消 化，全年平均价格将会缓慢下降，结合国际国内经济形势，预计某年平

15、均价格 会比上年增长30%以上，达到276.12元。根据各家煤炭企业某年生产计划，预 计今年我县煤炭生产销售量将达到1300吨。某年我县煤炭销售收入将达到 276.12某1300=万元。利用E某cel绘制的销售收入与地税收入之间的回归方程为；根据回归方程，预计某年我县煤炭行业实现地税收入为：0.0332某+259.23=12176.57（万元）。五、对煤炭行业发展的几点建议（一）从某县的情况看，国民经济结构单一，煤炭行业左右工业乃至全县 经济发展趋势，制造业等工业基础较为薄弱，地方财政收入对煤炭行业的依存 度逐渐增大，只有积极调整产业政策，大力发展非煤产业，培植新的地方税 源，才能保证地税收入

16、稳定持续增长和地方财政收支的长久平衡。（二）以科学的发展观制定煤炭行业发展的长远规划。煤炭资源属不可再 生资源，在当前煤炭行情较好的形势下，各家煤炭企业超设计生产能力开采煤 炭，近乎掠夺性的开采，必将对我县的煤炭资源造成不可弥补的损害。同时， 我县煤炭行业仅限于煤炭采掘和部分洗选，煤炭采掘和洗选环境污染严重，对 耕地、湖区破坏较大。要积极实施科教兴煤战略，采用先进适用技术和高新技 术，建设高产高效矿井，积极探索以煤炭为原料的系列产品的深加工，加快煤 焦、煤电、煤气一体化进程，提高煤炭增值效益，使煤炭资源为我县地税收入 和国民经济发展作出持久的贡献。（三）煤炭价格的高低直接左右我县税收收入的总量，制定税收计划，要 充分考虑煤炭价格的水平高低及增减走势，变增量计划为零基计划，确保税收 计划的科学务实。同时，更要正确认识煤炭价格对地方财政收入贡献程度的局 限性。煤炭行业在煤炭价格和销售数量的影响下，实现税收