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1、摘 要企业所得税年度汇算清缴是与税收法规密切相关的严肃工作，而企业往往希望通过税政策收达到避税的目的，同时也是保证企业所得税申报的准确性和税款及时足额入库。但是由于对新税法理解不够深的情况下，所以企业所得税汇算清缴就面临着极大地涉税风险。由于企业所得税汇算清缴工作政策性强，技术操作性复杂，专业水平高，所以这就要求纳税人正确理解企业所得税法及相关政策规定，把握好企业所得税汇算清缴实务的关键问题是提高企业所得税汇算清缴的质量，有效防范和控制企业所得税汇算清缴风险的重要保障。本文以中小企业所得税汇算清缴为例，首先介绍企业所得税汇算清缴所处的现状，从中找出小企业所得税汇算清缴中存在的问题，分析中小企业
2、所得税汇算清缴问题产生的原因，最后针对企业所得税汇算清缴的问题及原因提出自己的建议。本文主要从利润表中的个别会计科目着手，牵引出需要在汇算清缴前需要做调整的项目，列举这些项目中存在的问题，由问题到原因，有原因到建议，从而达到合理避税、足额入库的目的。关键字：企业所得税；汇算清缴；合理避税；足额入库AbstractAnnual enterprise income tax payable or refundable amount is closely related to tax regulations serious work, and companies often want to throu
3、gh the tax policy to achieve the purpose of tax evasion, and ensure the accuracy of the corporate income tax return and tax Treasury in a timely manner. But because of the new tax law under the condition of understanding is not deep enough, so the enterprise income tax payable or refundable amount i
4、s faced with tax-related risks greatly. Due to the enterprise income tax payable or refundable amount work policy of strong, complex technical operability, high professional level, so it requires taxpayers correct understanding of enterprise income tax law and related rules, to grasp the key issues
5、in corporate income tax payable or refundable amount practice is to improve the quality of the enterprise income tax payable or refundable amount, effectively prevent and control the risk of enterprise income tax payable or refundable amount. Based on the small and medium-sized enterprise income tax
6、 payable or refundable amount, for example, first introduced the present situation and development of enterprise income tax payable or refundable amount, find the problems existing in the small enterprise income tax payable or refundable amount, to analyze the causes of small and medium-sized enterp
7、rise income tax payable or refundable amount, finally in the light of the problems of enterprise income tax payable or refundable amount and reasons put forward their own Suggestions. This article mainly from the income statement in the individual accounts, pulling out of the need to need to do befo
8、re the payable or refundable amount adjustment projects, these projects listed, the problems of the problem to the reason, a reason to Suggestions, so as to achieve a reasonable tax avoidance, the purpose of the national Treasury. Keywords: enterprise income tax; The payable or refundable amount; A
9、reasonable tax avoidance; National Treasury 2目 录摘 要1Abstract2引 言11.我国企业所得税汇算清缴的现状：22.我国中小企业所得税的征收形式42.1企业所得税查账征收42.2企业所得税核定征收42.3个人独资企业查账征收和核定征收43. 我国中小企业所得税汇算清缴中存在的问题73.1使用不合规票据的情况比较严重73.2个人费用列支到公司的费用中73.3跨期费用列支到本期费用中73.4费用之间的随意列支73.5会议费列支的原始凭证不完整83.6销售收入不实83.7虚增成本费用等扣除项目83.8固定资产折旧或无形资产摊销不当83.9预提、待
10、摊、暂估运用不当93.10损益类科目余额超过标准而未调整93.11管理费用科目中明细科目设置不规范114.对企业所得说汇算清缴问题的原因分析124.1税收政策掌握不全面124.2思想认识不到位124.3会计核算水平参差不齐134.4税收优惠政策认知度不高134.5纳税辅导和税法宣传不到位134.6税务机关配套措施不健全134.7中介市场发展不均衡145. 完善我国中小企业汇算清缴的建议155.1强化税收制度的最新变化知识155.2坚持政策宣传，加强税收监督155.3坚持“两税互评”，提升评估质效165.4坚持人机结合，加快信息应用165.5明确代帐责任，提高中介作用16结 论18参考文献19致
11、 谢201引 言我国的财政收入主要是靠税收收入，而企业所得税在税收收入中是处于重中之重的位置。企业所得税的征收对象是企业收入扣除成本、费用、税金和损失后的生产经营所得，是对我国内企业和经营单位的生产经营所得和其他所得征收的一种税。随着经济发展和企业盈利能力的提高，国家税收方面面临着各式各样的风险和挑战，为了能让企业所得税顺利进行，所以纳税人进行汇算清缴就尤为重要。第 1 页 共 20 页1我国企业所得税汇算清缴的概述所谓所得税汇算清缴，是指所得税的纳税人以会计数据为基础，将财务会计处理与税收法律法规规定不一致的地方按照税收法律法规的规定进行纳税调整，将会计所得调整为应纳税所得，套用适用税率计算
12、得出年度应纳税额，与年度内已预缴税额相比较后的差额，确定应补或应退税款，并在在税法规定的申报期内向税务机关提交会计决算报表和企业所得税年度纳税申报表以及税务机关要求报送的其他资料，经税务机关审核后，办理结清税款手续。企业所得税汇算清缴工作应以企业会计核算为基础，以税收法规为依据。我国现行的企业所得税法，随着改革开放和经济体制改革不断地推进而逐步完善起来。2008年1月1日起执行的中华人民共和国企业所得税法对我国的企业所得税法做了重要调整，主要是税率、收入确认和税前扣除项三个方面的变化，面对这些新的变化，纳税人应该充分认识新税法，进行纳税统筹，充分享受国家的优惠政策。但目前我国税务机关依法治税水
13、平和社会的纳税意识不够健全，尤其是纳税人对纳税的权利和义务有待提高，纳税人往往把税负轻重作为纳税方案选择的唯一标准， 利用税法的漏洞娶来进行逃税漏税，往往是平时不注意的问题却在汇算清缴是显露出来，处理不当就会面临处罚和补税交滞纳金，存在一定的涉税风险。企业所得税的汇算清缴，由纳税人自行计算年度应纳税所得额和应缴所得税额，根据预缴税款情况，计算全年应缴、应退税额，并填写纳税申报表，在税法规定的申报期内向税务机关进行年度纳税申报，也可以委托社会中介机构代理申报，经税务机关受理并审核后，办理结算税款手续。之后，税务机关根据选案标准、平时及审核中掌握的情况，有针对性地进行纳税检（稽）查。根据中华人民共
14、和国企业所得税法63号令第八条规定：企业实际发生的与企业生产经营有关的收入和支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额是扣除，因此尽可能的降低企业所得，减轻企业的税负成了企业追求的目标。根据（国税发200979号）第二条规定：企业所得税汇算清缴，是指纳税人自纳税年度终了之日起5个月内或实际经营终止起60日内，依照税收法律、法规、规章或企业所得税其他规定，自行计算本纳税年度应纳税所得额和应纳所得税额。根据月度或季度预交的企业所得税税额，确定本纳税年度应补缴或应退税额，并填写企业所得税年度申报表，向主管税务机关办理企业所得税年度申报，提供税务机关要求提供的有关资料，结清全年
15、企业所得税税款的行为。汇算清缴是企业所得税纳税环节的一个重要的部分，圆满完成汇算清缴是保证国家税收及时足额入库，保护纳税人合法权益的根本。目前，我国各级税务机关始终坚持依法制税、优化服务、加强管理、利用所得税来增加国民收入，从而在宏观方面调控我国经济，调节我国人民的收入分配，实现了税收政策的实施从严到宽，国民收入规模从小到大，征收管理的质量从低到深，而税务机关的职能作用也是从弱到强。近年来，我国的税收收入体制也逐步完善。按照我国税收的组织收入原则，我国各级税务机关切实强化了收入分析，加强了税收资源的管理，及时有效的掌握了重要的税源，重要行业的收入变动情况，实现了所得税带来的收入与我国经济发展协
16、同增长，我国税收收入的规模不断扩大。2我国中小企业所得税的征收形式自从我国改革开放以来，我国的经济呈现出突飞猛进的增长，各式各样的企业不断涌现，为了加强企业所得税税收管理，规范企业所得税税收工作，保障国家税收收入足额入库，维护纳税人合法权益，根据财务核算系统是否健全以及注册资金的方式，大致可以把小规模企业所得税清缴方式分为查账征收、核定征收、个人独资企业查账征收、个人独资企业核定征收。2.1企业所得税查账征收查帐征收也称“查帐计征”或“自报查帐”，是指纳税人在规定的期限内根据自己的财务报告表或经营成果进行税前调整，向税务机关申报应税收入或应税所得及纳税额，并向税务机报送有关帐册和资料，经税务机关审查核实后，填
