《试析贷前调查中对小企业财务信息的重构》由会员分享，可在线阅读，更多相关《试析贷前调查中对小企业财务信息的重构（5页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、试析贷前调查中对小企业财务信息的重构在当今法制不很健全的市场经济环境下，小企业财务信息失真情况较为普遍，造成了银行信贷人员在贷前调查过程中很难了解、掌握企业真实财务状况，无法对企业财务信息进行有效地分析，不能得出客观真实的调查结论，甚至误导管理层决策，造成银行信贷资金的损失。因此，如何正确解读企业财务信息，对于防范和化解信贷风险，具有十分重要的意义。要得到一份较为真实和准确的企业财务信息，贷前调查过程中对企业财务信息重构极为重要。所谓财务信息重构，是指信贷人员根据贷前调查中所掌握的企业生产经营状况和数据，按照实事求是的原则，重新构建企业报表中一些重要数据，并以之核实企业所提供的财务信息是否真实
2、，将失真的信息及时修正。本文试图对贷前调查中，小企业财务信息重构的重要性及方法谈点肤浅的看法。一、 小企业财务信息失真的成因导致小企业财务信息失真的原因有很多，根据笔者工作实践中遇到的情况来看，大致有以下几种：1、企业规模小、工人少，缺乏完善的内控体系。有的小企业为了节约成本而聘请兼职会计人员，没有配备专职财务人员。2、企业主思想上不重视财务信息。只有少数企业主会读取财务信息，并从中分析经营状况，总结经营经验；有相当一部分企业主认为财务报表无非是应付而以。3、财务人员水平有限。受前两点因素的影响，导致了小企业财务人员素质普遍偏低。4、银行按统一的标准评价贷款对象。这种评价体系，对于财务管理先天
3、不足的小企业与财务管理相对健全的大、中型企业之间来讲不够平等。一些小企业为了获得银行的信贷资金支持，刻意地对财务信息弄虚作假、胡编乱造，以达到银行认可的财务状况。5、以套取银行资金为目的，企业主观的恶意欺诈行为。二、财务信息重构要点针对小企业规模小，经营活动较为单一，涉及会计科目较少的特点，对小企业财务信息的重构主要应从收入、流动资产、流动负债着手，采取的方法以逻辑推测法和抽样调查法为主。（一）收入重构在会计报表中虚造盈利、虚增利润，变虚为实、夸大经营成果，是处于成立初期的一些小企业经常采用的会计舞弊方法，常见的手段有：1、虚拟销售或以真实客户为基础，虚增销售额。一些规模较小的企业，为了拥有体
4、面的财务数据，利用虚构的销售合同、虚开发票来增加销售额，提高盈利水平，骗取银行信用。2、利用预收账款，虚增销售收入。企业利用预收账款科目，将尚未实现的销售收入提前作收入处理，虚增商品销售收入，调节利润。3、利用关联方交易调节利润。这种情况容易出现在母、子公司之间或者同一母公司下的各个子公司之间，其特点是交易价格不是在公平的条件下确定的，人为调节利润。如何辨别企业对收入和利润是否作假：1、了解企业正常交易过程，结合原材料、存货流转，测试生产与销售的相关性。根据存货消化速度来推算销售速度，如果出现销售速度远远高于原材料、存货消化速度，则要注意销售是否存在舞弊。2、核查企业的年度生产能力和生产规模，
5、对照企业的销售量看是否出现销售总量大于生产能力的异常情况，如果存在这种情况，那企业则有可能对销售情况进行了夸大。3、根据核实银行帐款往来情况、库存现金情况来确定销售的真实性。可以从企业某个期间的回款情况来侧证企业销售情况是否真实。4、结合原始凭据侧证交易真实性。如利用企业开具的销售发票、缴纳税款的税票等，侧证企业销售情况是否存在过于夸大的情况。如果有，就应对企业提供的销售数据提高警惕虽然很多企业都存在避税现象，但是过于离谱的差额，至少说明了企业本身的不诚信。5、观察应收账款科目有无大额可疑冲账。企业若利用应收账款科目虚增销售、调节利润，通常会在下一个会计期间冲回原账务处理。6、观察有无关联方交
6、易。关联方交易，即交易双方存在着投资人、高管人员、企业主互相关联的情况。关联方交易价格不是在公平的条件下确定的，往往存在人为调节利润的行为，应予以高度关注。（二）流动资产重构流动资产是企业能够短期内迅速变现的资产。它反映企业短期的偿债能力。同时，分析企业生产周期、流动能力、短期偿债能力等指标均与流动资产息息相关，因此企业常常根据需要任意篡改流动资产，杜撰资产质量用以骗取信用，或在对其他会计信息改动后用以平衡报表。对流动资产的重构，应着重对应收账款和存货进行重构。因为这两个科目常被企业用于调节利润、截留、套取企业资金。银行贷前调查对企业短期偿债能力的考察，也依赖于对流动资产的分析和核实。1、应收
7、帐款重构。要了解大额应收款的帐龄，分析是否具有可收回性，若长期挂帐，则不具备相应的变现能力，应在重构过程中扣减。对于金额较大的应收款，应予以核实，以防企业通过应收款虚增销售收入。2、存货重构。企业通常利用调节存货达到调节利润的目的。如：将消耗的存货不做销账处理，减少成本开支；或将存货消耗转嫁产品，利用原材料成本差和产品销售量差，调剂成本开支。建议采用抽样调查法为主对存货进行重构，确保财务信息重构后能够最大限度接近真实。（三）流动负债重构流动负债是企业短时间（一年或一个经营周期）内需要偿付的债务，是分析企业偿债能力的另一个重要因素。企业常常故意减少流动负债记录，蒙蔽信贷人员，造成企业债务少、具有较强的偿债能力的假象。对小企业流动负债的重构着重从短期借款和应付帐款入手。1、短期借款重构。企业常常以隐瞒短期借款来营造债务少、偿债能力强的假象。调查人员可以通过查询银行咨询系统，结合财务费用开支情况侧证企业负债情况是否真实；也可以推算企业财务费用与短期借款的比例是否合理，如果费用比例过高，则企业有可能存在报表外隐性负债，信贷人员应予以关注。2、应付帐款重构。有些企业将一些非法开支，或已超标准的费用，人为挤入“应付账款”进行缓冲，甚至长期挂账。因此，对长期存在巨额应付帐款的企业应计算出月平均应付帐款余额，根据应付帐款波动变化，结合企业经营状况，将巧立名目开支的费用纳入费用科目，扣减利润。
