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1、第一讲 会计师事务所执业质量检查工作的现场组织、管理与工作程序与组织管理 主讲人 张文丽中注协于发布会计师事务所执业质量检查制度（试行），正式确立了以行业协会为主体的会计师事务所执业质量检查制度，并组织开展了事务所执业质量检查。实践证明，开展事务所执业质量检核对于提高事务所执业质量、维护社会公众利益，保证两大准则体系顺利贯彻实行，加强行业诚信建设，以及有效解决多头监管等具有重要的意义，总体上看行业整体执业质量已明显提高。，中注协对执业质量检查制度进行了改革。执业质量检查制度改革的目的是，在执业质量检查中，贯彻风险导向的理念，采用风险导向的检查措施，着重加强对重在检查会计师事务所的系统风险的检查
2、。变化以往更多地注重业务项目质量检查的做法。因此，从检查理念上讲，改革后的执业质量检查，是系统风险检查。，根据事务所执业质量中注协制定的检查制度改革方案精神和新新修订的的检查制度的规定，如何在执业质量检查工作中，贯彻风险导向理念，采用风险导向的检查措施，实行系统风险检查就成为人们十分关怀问题？。下面我将循着按照检查工作的脉络就对检查工作概述、现场检查程序的执行、检查手册的使用以及检查组长的职责向人们做逐个简介。第一节 第一节 检查工作概述这一节我向人们简要简介系统风险检查的内容，重要讲三个方面的问题，：一是质量控制体系检查，二是业务项目质量检查，三是检查组织程序规定及现场检查程序概述。系统风险
3、检查重要的内容涉及两个方面的内容，：一是质量控制体系的检查，二是业务项目质量的检查。一、质量控制体系的检查。质量控制检查的内容，涉及5101号所讲的质量控制制度，也涉及质量控制环境的内容。二、业务项目质量的检查。业务项目的检查是指，对会计师事务所执行的具体业务项目的检查。其目的是，在对质量控制体系进行检查的基本上（也可以在一定范畴内同步），选定一定数量的项目进行检查。通过业务项目质量的检查，核算会计师事务所的质量控制体系与否有效运转，与否发挥了应有的作用；验证质量控制体系检查的结论与否对的；检查执业准则所规定的原则、程序和措施与否得到遵循。要点：质量控制体系的检查，着重于制度层面的检查；业务项
4、目质量的检查，着重于制度实行效果的检查。执业质量检查工作规定要以质量控制体系的检查成果指引业务项目质量的检查，以业务项目质量的检查的成果支持质量控制体系检查的结论。对以上两方面检查结论的互相印证，反映会计师事务所的系统风险大小，以达到系统风险检查的目的。三、执业质量检查组织程序及现场检查程序（一）执业质量检查组织程序。执业质量检查一般分为筹划检查工作、现场检查、检查成果的解决三个部分。（二）现场检查程序。检查组对被检查事务所实行现场检查。（三）检查成果解决。第二节 第二节 现场检查程序的执行一、准备阶段（一） 思想准备领略精神，端正态度每个检查年度，中注协都会根据当期社会公众或行政监管部门关注
5、的重点，以及行业平常管理中发现的弊病，适时制定相应的检查方案，规定，拟定检查重点，明确检查规定，以便能在有限的时间里实现更大的检查实效。因此，每个检查组在开始检查工作开始前，每个检查组一方面要认真学习文献，学习中注协领导在年度事务所执业质量检查工作布置会议上的发言精神以，及证券所检查告知的内容，积极深刻领略对中注协当年度检查工作的规定，对的把握检查工作的重点和方向和重点，并将此意图上述要点向检查构成员耐心宣传、系统解说、反复强调，进行宣传和解说，以便使其真正贯穿全面贯传于整个检查工作中始终。另一方面，要在检查组中树立对的的检查结识和检查态度，引导检查人员以良好的精神状态开展工作；三要实行健全的
6、工作制度和工作机制；四要加强团结和协作。（二）理论准备原则统一，结论严谨1明确检查程序。严格根据会计师事务所执业质量检查制度、执业质量检查手册的规定。2掌握检查措施。检查措施重要有：听取被检查事务所自查自纠工作状况报告；观测、察看被检查事务所的执业环境，以及其内部管理制度；询问重点岗位的工作人员，；检查业务档案。3.划定检查内容。在检查之前，根据中注协的规定，科学拟定检查内容。根据被检查事务所的不同性质和特点，以及各单位自查自纠的实际状况，明确检查范畴和检查重点，做到有的放矢，保证重点检查的针对性和实效性。4.提出工作规定。一方面，规定各检查组要明确检查规定，统一检查口径，保证保证“一种声音”
7、说话，严禁各唱各的调；另一方面，规定检查人员遵守检查纪律，切实履行检查职责，维护好行业检查的权威性和严肃性，保证重点检查达到预期目的的。(三) 信息准备知己知彼百战不殆检查组进场前，要对被检查事务所进行充足理解，具体内容涉及：事务所的历史沿革和、发展规划、管理模式和、经营理念、业务范畴和实际规模等有关信息，。从宏观上把握事务所也许存在的系统风险，为进场后的系统风险检查提供可靠信息。（四） 人员准备合理分工提高检查能力1充足理解检查构成员并促使检查构成员之间的加深理解今年的检查构成员名单一般将在本次检查培训会上在检查布置会上予以明确和发布，而从检查培训会检查布置会到赶赴事务所现场间也只有短短几天
8、时间，检查组长要充足运用每一次小组讨论和晚间休息时间，召集检查构成员开展多种形式和、多种内容的讨论，从讨论中理解每位检查人员的执业特长、工作方式以及性格特点，同步，通过组内讨论增进检查构成员间的互相理解，减少内耗，顺利度过磨合期，使检查团队达到最佳工作状态。2认真学习检查工作手册，提高检查工作效率在赴现场检查前，每位检查组长都要认真研读检查工作手册，将手册中的重要规定、必须编制的工作底稿、必须实行的检查程序以及需要重点关注的问题等进行归纳总结，并就有关问题与手册起草专家构成员进行进一步探讨，以保证理解到位、结识精确无误。然后，组织检查构成员共同窗习，并对上述重点问题逐个进行一一的具体解说。使检
9、查构成员对检查工作底稿有一种整体的理论结识，对重要关注点有一定的理解，从而为提高检查工作效率打下坚实的基本。二、检查阶段（五） 检查组与被检查事务所的初步沟通检查组进入检查现场的第一项工作就是和被检查事务所进行初步沟通，初步沟通意味着现场检查的正式开始。检查组在开展进行初步沟通时前，需要做好如下两个方面的准备工作：（明确沟通人员，形成底稿）1拟定现场检查沟通的重要内容初步沟通一般涉及如下内容：传达中注协检查布置会精神，以及对本次检查程序、内容、原则等的规定；由检查组简介现场检查整体安排需提供的资料、检查程序、检查时间、检查内容、检查措施、检查规定等；事务所简介自查状况、提交有关表格和自查报告；
10、由地方协会代表论述对本次检查工作的结识和态度。2拟定参与沟通的人员参与初步沟通的人员一般涉及：检查人员、被检查事务所的领导层、质量控制负责人、风险管理负责人、审计技术负责人、业务管理负责人、人力资源负责人、业务档案管理人员、财务负责人、有关注册会计师（小规模事务所一般应涉及全体注册会计师）等。在初步沟通或检查过程中，对于被检查事务所及其注册会计师不配合检查工作的，检查组应当向事务所主任会计师予以提示并讲清事务所配合检查的义务。必要时，报告协会。 （六） 制定检查筹划通过准备阶段的理解，并结合检查组与被检查事务所初步沟通获取的信息，检查组长应当会同检查组核心成员，（涉及负责质量控制体系检查的人员
11、和核心业务检查人员）涉及负责质量控制体系检查的人员和核心业务检查人员，商讨并编制基本符合事务所实际管理状况、行之有效的现场检查筹划，使现场检查做到有的放矢。检查筹划重要涉及括：被检查事务所概况、被检查事务所业务范畴及重大风险领域、检查范畴与检查重点、检查人员分工、检查时间预算等方面的内容。1被检查事务所概况被检查事务所成立时间及历史沿革、内部组织架构及分支机构状况、人员规模及其构成、重要业务规模及其构成、有关资质、注册资本、业务收入等基本状况。通过上述状况，可以理解事务所的质量控制环境、合伙人机制、可会客户关系和具体业务的接受与保持、人力资源等质量控制体系检查所波及的有关内容。2被检查事务所业
12、务范畴及重大风险领域借助上述状况的理解，对事务所系统风险的着眼点和事务所把握系统风险的能力和措施从宏观上有一种概括理解，检查组可以由此初步辨认出系统风险也许带来或导致的质量控制风险区域，再结合前期对事务所重要业务范畴的理解，拟定事务所也许存在重大风险的业务领域范畴。3检查范畴与检查重点通过上述对事务所质量控制体系的检查、业务范畴及重大风险领域的分析，拟定也许存在重大风险的业务范畴与检查重点。检查组在拟定的范畴内，抽取检查样本，通过对业务报告项目质量的检查验证质量控制体系检查的结论与否对的。4检查人员分工根据抽查样本量的业务种类和特性，结合检查人员的专业特点，进行合理分工。检查组长除直接参与检查
13、工作外，检查组长重要负责检查工作的组织、协调，组织召开检查组内部会议，编写检查筹划、互换意见书、检查报告，组织归整检查底稿,应对专家论证，编写检查工作动态，做好检查人员的后勤保障工作。合理分派检查人员检查内容分工。检查人员重要负责质量控制体系、业务报告的具体检查工作，撰写检查小结，编写检查案例，以及整顿检查底稿等。5检查时间预算在估计检查时间时，一般要考虑如下几种过程：（1）与事务所的初步沟通；（2）检查事务所的质量控制体系建设状况；（3）选用业务项目检查样本，拟定检查重点，（4）实行检查程序；（54）整顿归纳汇总，检查组内部互换意见；（65）与被检查事务所沟通，互换检查意见；（76）编写检查
14、报告，归整检查工作底稿。需要特别阐明的是，检查工作的规划并不是一种孤立的阶段，而是一种持续的、不断的修正过程，贯穿于整个检查工作的始终。在制定初步检查筹划时，还要充足考虑到实际检查中也许浮现的也许对初步检查筹划产生影响的特殊事项，从而制定相应的检查筹划修订程序和规定，在检查过程中对检查筹划进行不断的修改和完善。对规模较大事务所的现场检查，检查组应当制定具体的检查筹划，明确各阶段的检查重点以及检查方略；而对小规模事务所的检查，可合适简化检查筹划。（七）拟定抽查业务清单检查样本选用的科学性、代表性，将直接影响到对事务所执业质量的整体评价。因此，检查组应高度注重检查样本的选用。中注协今年的检查制度改
15、革，明确了改革后的执业质量检查就是系统风险检查，确立了以质量控制体系的检查成果指引业务项目质量的检查，以业务项目质量的检查成果支持质量控制体系检查结论的检查措施。进入事务所并进行初步沟通交流后，再结合检查样本在事务所不同审计部门之间的分布进行合适调节，最后选用品有一定代表性和覆盖面的检查样本。从制度设计和制度的实行两个层面综合的反映事务所的体系统风险及其以及大小，从而实现达到系统风险检查的目的。中注协年度检查方案规定必须抽查的业务为有：对业务报告的检查，重点关注高风险审计业务，。检查总所时，重点选用总所为上市公司、金融保险机构、国有大型公司等高风险客户出具的业务报告，特别关注为创业板公司、常年审计客户以及H股公司出具的业务报告，以及新承办的也许存在重大审计风险的业务报告。此外，如事务所通过合并获得证券业务资格的，还要格外关注其执行的上市公司审计业务。对于总所此前年度或期间出具的审计业务报告，可按照一定比例进行抽查。检查分所时，除检查分所为高风险客户出具的审计报告外，还要重点关注分所与总所在人事、财务、业务、技术原则、信息管理等方面的统一状况，特别是总所与分所与否实行了统一的质量控制制度，总所对分所的业务质量监控与否有效，与否建立了相应的制度与机制。（八） 实行检查检查组应当根
