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1、20XX度外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴培训材料企业篇一、汇算清缴的围凡在纳税年度已开始生产、经营包括试生产、试营业的企业,或在纳税年度中间发生合并、分立、终止的企业,无论盈利或亏损,也不论企业是核实征收还是核定征收,除经主管税务机关批准外,均应按照税法及外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴管理办法的有关规定参加所得税汇算清缴。但企业具有下列情形之一的,可不参加当年度的所得税汇算清缴：1、临时来华承包建筑、安装、装配工程和提供劳务不足一年的外国企业；2、汇算清缴期已办理注销的企业；3、筹建中的企业。二、汇算清缴的时间要求企业应在年度终了后四个月,填写企业所得税年度申报表,向其主管税务机关
2、申报上一年度的应纳税所得额、应纳所得税额、减免所得税额、抵免所得税额、境外应补所得税额,并应依其全年实际应纳税额减除已预缴的所得税额,自核自缴应补缴的税额；企业因特殊原因,不能在规定期限办理年度所得税申报,可在年度终了后四个月,向主管税务机关提出延期申报申请,经主管税务机关批准后,可以适当延长申报期限,延长期限不得超过一个月。根据国家税务总局关于规和加强涉外企业汇总合并申报缴纳所得税管理有关问题的通知国税发200723号,见附件和国家税务总局关于印发新修订的外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴工作规程的通知国税发200312号的规定：1、新登记的外商投资企业分支机构或被合并申报缴纳所得税的外国
3、企业营业机构以下简称分支机构应向所在地主管税务机关提交外商投资企业汇总申报缴纳所得税确认单原件或税务机关批准外国企业营业机构合并申报缴纳所得税审核文件的复印件,经主管税务机关审核确认后,分支机构不需分别进行所得税纳税申报；2、对于发生财产损失税前扣除、技术开发费加计扣除、固定资产加速折旧、无形资产加速摊销等需审核、备案涉税事项的分支机构,应在年度终了后两个月向所在地主管税务机关报送相关材料,主管税务机关核准后,为该分支机构出具分支机构审核、备案事项确认单,作为相应项目在总机构年度所得税申报扣除的依据；3、总机构或负责合并申报缴纳企业所得税的营业机构以下简称汇缴机构所在地主管税务机关在接收企业年
4、度所得税汇总或合并申报后,应在每年5月31日前为纳税人开具外商投资企业和外国企业汇总或合并申报企业所得税证明以下简称汇总纳税证明；分支机构应在每年6月30日前将汇总纳税证明及总机构汇总后的年度申报表和会计报表提交予所在地主管税务机关,超过时限未提交汇总纳税证明的分支机构应就地申报缴纳所得税。三、办理所得税年度申报时应报送的材料：打印出来的年度所得税申报表及其附表必须签字、盖章；年度会计决算报表；中国注册会计师的审计报告及涉税查账报告；申报软盘；主管税务机关要求报送的其他资料。 注：企业所提供的涉税查账报告应根据粤国税发2005271号和粤国税函2007102号文的要求出具。如发现注册会计师事务
5、所出具的审计报告存在重大失误、失实等情况,税务机关将限期要求企业重新委托注册会计师事务所出具查账报告。 / 四、新申报软件的安装1、软件购买、升级新办且尚未购买申报光盘的企业,可联系省的总代理源瑞税务师事务所XX公司或市佳信税务师事务所购买；源瑞税务师事务所XX公司的联系方式：通讯地址：市二路35号之二17楼联 系 人：邹蕙聪、波涛互联.gdtaxation._8转1611、1518、1513电子：168yuanrui126.市佳信税务师事务所的联系方式：通讯地址：市东区华夏街8号2卡邮政编码：528400_0：8882290电子：jxrj07.已购买申报光盘的企业,可直接上网到或国税下载中心
6、涉税软件下载2007版的申报系统安装程序或升级补丁。需要注意的是,由于本年度申报系统的授权码需与企业的纳税人识别号相匹配,因此除新办购买2007版本申报系统的纳税人外,对原有的授权码均需联系代理机构进行升级。2、数据备份为防止在安装新申报系统过程中出错导致数据丢失,企业一定要做好数据备份的操作,具体步骤是：进入我的文档下面所得税相关数据数据文件这一文件夹,找到企业的申报文件一般以企业的15位纳税人编码+年度.etf命名,将该文件拷贝到软盘或U盘,即完成数据备份的操作。五、新申报软件的操作1、建立20XX度申报数据文件：对于往年已有申报的企业,进入系统后,选择按钮,将往年的信息拷贝到新年度,执行
7、刷新操作,即可打开20XX度的所得税申报表进行数据录入。若为新申报企业,则应选择按钮进行新年度的申报。2、基础信息的录入与检查：开始录入年度申报数据前,系统将会自动弹出基础信息录入的窗口。本年度基础信息分成企业基本信息、企业类型及税率信息、其他信息、投资构成情况等四大类容,企业务必如实填写完整有关项目,并认真检查所录的基础信息是否正确,对往年录入的错误信息进行修正。本年度的申报系统完善了填写项目的解释功能见上页图方框部分,但企业填报时须注意以下项目的填写：A、企业基本信息：纳税人识别号：填写企业15位纳税人识别号。20XX度仍有部分企业申报时错录入纳税人识别号,因本年度所得税汇算清缴采用电子申
8、报形式,企业务必检查纳税人识别号是否录入正确,否则将影响征收前台的数据正确接收；征收管理码：应填写税务登记证上的12位电脑编码,即20+分局代码+00+企业六位电脑编码；企业名称：填写企业的全称应与公章上的名字一致,不可缩写、简写；报表年度：必须为20XX；外资区域：企业必须在该项目的弹出窗口选择其境外投资者的居民国家包括港、澳、台资企业若为多方投资的,选择投资比例最大股东的居民国家；经济类型：填写企业的性质：独资、中外合资、中外合作等。应注意的是,选择股份公司类别的企业,应提供国家商务部的批准文件；必须先选择外资区域,才能正确选择企业实际的经济类型。经济行业：企业应认真选择其所属行业的代码,
9、对于行业代码反映为非制造业且与企业实际经营围不匹配的企业,需向主管分局提交说明；New 从业人员、其中外籍从业人员：填写企业当年在编的从业人员数和外籍雇员数；New 生产经营期限：填写企业的经营期限,用以统计企业是否符合享受税收优惠的年限；开业时间：填写企业的实际投产日期,对于注册时间与开业时间相一致的企业需向主管分局提交说明；开始获利年度：对于未进入获利年度或已进入获利年度未经税务机关确认的企业开始获利年度应录入为0；对于自结进入获利的企业,应及时向主管税务机关提交定期减免税的申请材料。New 资转外资企业：对于资企业变更为外商投资企业,应在此选项上打勾,并相应选择资转外资年度；B、企业类型
10、及税率信息：企业类型：A类企业指查账计征的企业,我市绝大部分外商投资企业为A类企业； B类企业至核定征收的企业,包括按利润率核定应税所得额、按经费支出换算收入、按核定利润率三类企业。对取得预收房款实行核定利润率预征所得税的房地产企业,企业类型应选择C类。New是否上市公司信息：此项目为本年新增,我市绝大部分企业应选择非上市公司；企业所得税税率情况：对我市辖下企业的所得税税率情况归类如下：企业类别企业所得税适用税率选项企业所得税定期减免情况定期减免税优惠类型A类非生产性、B类000税率00本年不享受减免优惠无企业类别企业所得税适用税率选项企业所得税定期减免情况定期减免税优惠类型A类生产性且未获利
11、或优惠期已过103设在沿海经济开放区的生产性外商投资企业00本年不享受减免优惠无A类生产性,处于免二减三期103设在沿海经济开放区的生产性外商投资企业11生产性外商投资企业选择全免或减半；按实际选择所处优惠年度和录入减免税相关批文信息；修改地方所得税实际征收率为0.00A类生产性,处于延长减免期103设在沿海经济开放区的生产性外商投资企业61外商投资举办的产品出口企业选择延长；按实际选择所处优惠年度和录入减免税相关批文信息产品出口企业无需选择所处优惠年度,但仍需录入减免税相关批文信息；修改地方所得税实际征收率为0.0062外商投资举办的先进技术企业15税率的企业205在沿海经济开放区设立的技术
12、密集、知识密集型的生产性外商投资企业 参照享受减免的类型进行选择若享受免二减三或延长减半的企业,除参照上述享受减免企业的要求录入外,务必修改地方所得税实际征收率为0.00216在国务院确定的国家高新技术产业开发区设立的被认定为高新技术企业的外商投资企业若除降低税率外,未享受税收优惠的,地方所得税实际征收率应为3.00总结上年该项目选择出现的问题,请企业注意： 企业应注意适用税率与税收优惠的选择须匹配； 选择享受减免的企业应与所处的优惠年度相匹配； 享受减免的企业应录入完整批文信息； 20XX度享受地方所得税免征的企业,应注意地方所得税实际征收率手工更改为0。C、其他信息New：主要是录入法定代
13、表人、财务负责人、办税员的联系方式。D、投资构成情况New：此项为本年新增,通过在投资方信息窗口上图方框部分录入投资方的信息,然后按添加,投资方的信息将自动记录在投资构成情况列表中。如涉及多个投资方的,可分次录入、添加,系统将自动计算各投资方所占的投资比重。企业应注意完整录入各投资方的信息,各投资方的投资额和投资比例应能够与外经部门的批准文件和省府批准证书相一致。3、所得税申报表的填写：相关项目填写完成后,刷新系统,可选择进入20XX度申报数据的录入界面。如下图：本年度的申报系统工具栏与以前年度基本相同,但在报表列表上新增了年度财务决算报表的录入、在企业基本情况下增加了关联交易数据信息的录入,
14、并将分支机构报表单独列示。由于系统对各填报项目在相关信息栏加以提示填报的要求和适用的税收法律法规,因此以下仅对申报表及其附表填报应注意的项目作简单介绍：一A类主表：该表的数据大部分通过各附表数据汇总而来,企业填报时应注意： a.30、政策性抵免所得税额只有经过市局批复确认可享受购买国产设备享受抵免所得税且符合享受抵免要求的企业才可在此项目填列,并须附报送计算依据的书面说明材料； b.32、全年已预缴企业所得税额、33、全年已预缴地方所得税额由于该两项的数据通过四个季度申报表的数据汇总过来,对于季度申报表计算出的应预缴税款与企业实际预缴存差异的,应注意按实际预缴的所得税款更正该两项目。二营业收入表A01三营业成本支出明细表A02该表主要反映企业主营业务成本及其他业务支出情况。按现行行业分类,表中列示了五个主要行业,企业应根据所从事的行业填报该表中主营业务成本和其他业务支出,不在五个行业之的,其主营业务成本和其他业务支出统一在其他项目下反映。如果企业主营业务涉及两个或两个以上行业的,可按该表所列行业分别填报。并将不同行业的相关数据汇总到该表主营业务成本和其他业务支出的合计栏。对取得预收房款的房地产企业,当年预收房款科目借方发生额合计数预计利润率在本表的第73行房地产业其他业务支出反映,此计算用以反映企业已售房产已预征的企业
