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1、 第十章 重要经济业务事项账务解决第一节 货币资金的核算 一、钞票 库存钞票是指寄存于公司财会部门、由出纳人员经管的钞票。（一）库存钞票的使用范畴(1)职工薪金、多种工资性津贴;(2)个人的劳务报酬;(3)根据国家的规定颁发给个人的多种科学技术、文化艺术、体育等多种奖金;(4)多种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其她钞票支出;(5)收购单位向个人收购农副产品和其她物资的价款;(6)出差人员必须随身携带的差旅费;(7)结算起点如下的零星支出：按规定结算起点为1000元，超过结算起点的，应通过银行转账结算;(8)中国人民银行拟定需要支付钞票的其她支出。除此以外，不准用钞票支出。【应用举例】：1
2、、可以使用钞票结算的起点是( )A100元 B 500元 C 1000元 D 10000元 答案：2、出差人员预借差旅费，1000元如下的可以预付给钞票，超过部分应携带钞票支票。( ) 答案：解析：出差人员必须随身携带的差旅费可以使用钞票;不受结算起点的限制。（二）库存钞票限额库存钞票限额，是指为了保证公司平常零星支付按规定容许留存的库存钞票的最高数额。库存钞票限额由开户银行核定，核定根据一般是公司35天的正常开支需要量，远离银行机构或交通不便的公司可以根据状况合适放宽。但最高不超过15天的开支需要量，公司每日结存的钞票不能超过核定的库存限额，超过部分，应按照规定期限及时送存银行。（三）钞票收
3、支的规定(1)钞票收入应当于当天送存银行，当天送存有困难的，由开户银行拟定送存时间(2)不得坐支钞票，特殊状况可以通过开户银行批准坐支(3)从银行提取钞票，应当写明用途，由会计部门负责人签字盖章，开浮钞票支票，经银行审核后，才可以支付。(4)公司因采购地点不定等因素需要使用钞票，应向银行提出申请(5)国家专控商品的销售单位不得收取钞票。必须采用转账（四）钞票管理的内部控制制度(1)钱账分管制度。注意出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。和会计人员互相制约，从而减少错误贪污的也许性。(2)钞票开支的审批制度。涉及：明确公司钞票开支范畴;明确多种报销凭证，规定多种
4、钞票支付业务的报销手续和措施;拟定多种钞票支出的审批权限(3)钞票日清月结(4)钞票保管制度超过库存限额以外的钞票应在下班前送存银行除工作时间需要的小量备用金可寄存在出纳员的抽屉内，其他则放在保险柜内限额内的库存钞票当天核对清晰后，一律放入保险柜中。不得放在办公桌内过夜单位的库存钞票不准以个人名义存入银行;库存的纸币和铸币应实行分类保管。【应用举例】1、下列符合钞票保管制度规定的是( )A超过库存限额的钞票应在当天下班前送存银行B超过库存限额的钞票应在次日下班前送存银行C限额内的库存钞票下班后可寄存在出纳员的抽屉内过夜D限额内的库存钞票下班后必须寄存在保险柜内答案：2、任何单位和个人不得将单位
5、的资金以个人名义开立账户储存( )答案： 3、限额内的库存钞票当天核对清晰后，可以放在办公桌内过夜答案：（五）备用金的管理备用金是指为了满足公司内部各部门和职工个人生产经营活动的需要，而暂付给有关部门和人员使用的备用金。对于备用金通过“其她应收款备用金” 核算，也可以单独设立“备用金”。借方登记备用金的领用数额，贷方登记备用金使用数，余额在借方，表达暂付周转使用的备用金数额。备用金的管理涉及(1)定额管理：指财会部门对常常需要使用备用金的部门核定备用金定额，并按核定的定额拔付备用金，定额备用金使用后报销时，财会部门按照核准的报销金额付给钞票，补足备用金。其核算过程按定额拨付备用金：分录是 借：
6、其她应收款-备用金贷：库存钞票使用后报销时(花多少补多少，花掉的计入成本费用，补是指用钞票补足花掉的)借：管理费用(制造费用等)贷：库存钞票例：某公司对总务部门实行定额备用金制度，定额为1000元。总务部门一次领取时，会计分录为：借：其他应收款备用金总务部门 1000贷：库存钞票 1000例：月末总务部门的备用金保管人员当月凭有关单据向会计部门报销，报销金额为750元，会计部门以钞票补足定额。此时会计分录为：借：管理费用 750贷：库存钞票 750实行定额管理“备用金”科目的金额平时不做变动，只有公司变化备用金的定额时才做变动。(2)非定额管理：财务部门根据公司内部某部门或个人的实际需要，一次
7、付给钞票，使用后持有关原始凭证报销，报销时财会部门根据所付款项和应报销的金额进行清算，若有余款所有收回，若局限性，则补足差额。按实际数额拨付备用金：借：其她应收款-备用金()贷：库存钞票使用后报销时(实报实销，多退少补)借：管理费用(制造费用等) 库存钞票 (原借多了，由经办人员退回的钞票)贷：其她应收款-备用金()借：管理费用(制造费用等贷：其她应收款-备用金() 库存钞票 (原借少了，应补给经办人员的钞票)例：职工李明出差预借差旅费1000元，以钞票支付。会计分录借：其她应收款-备用金(李) 1000贷：库存钞票 1000例：李明出差归来，报销差旅费900元，余款以钞票返回。借：管理费用
8、900 库存钞票 100 贷：其她应收款-李明 1000（六）库存钞票总分类核算“库存钞票”账户借方记增长，贷方记减少，期末余额在借方，反映期末库存库存钞票的实有数。库存钞票收入核算的原始凭证根据，涉及发票、非经营性收据、内部收据1、库存钞票收入的核算。例1：公司从银行提取库存钞票5000元，会计分录为：借：库存钞票 5000贷：银行存款 5000例2：收回甲公司所欠零星货款库存钞票800元，会计分录为：借：库存钞票 800贷：应收账款甲公司 800例3：发售废料收入库存钞票200元(不考虑增值税)。会计分录为借：库存钞票 200贷：其她业务收入 200例4：收回职工借款300元。会计分录为借
9、：库存钞票 300贷：其她应收款 3002、库存钞票支出的核算。涉及向外部购买货品、接受外单位提供的劳务而支付的库存钞票;向本单位发放工资、向单位内部有关部门支付备用金、差旅费的业务;为本单位职工代垫、代付有关款项的业务以及其她向有关单位和个人支付库存钞票款项的业务等。库存钞票支出的核算以库存钞票支出原始凭证为根据。常用的几种库存钞票支出凭证：借据工资结算单报销单差旅费报销单领款收据例5：公司用库存钞票610元购买办公用品一批，会计分录为：借：管理费用 610贷：库存钞票 610例6：公司以库存钞票发职工工资35000元，会计分录为：借：应付职工薪酬 35000贷：库存钞票 35000（七）库
10、存钞票清查的核算库存钞票清查中发现的有待查明因素的库存钞票短缺或者溢余都要调节库存钞票的账簿记录短缺(即盘亏)分录： 借：待解决财产损益-待解决流动资产损益 贷：库存钞票溢余(即盘盈)分录： 借：库存钞票 贷：待解决财产损益-待解决流动资产损益例：库存钞票清查时，发现库存钞票短缺80元，会计分录为：借：待解决财产损益 80贷：库存钞票 80例：清查库存钞票时，发现实存数不小于账面余额100元，会计分录为：借：库存钞票 100贷：待解决财产损益 100(2)审批之后的解决：库存钞票短缺时的会计解决：待查明因素后，作如下解决：应由负责人补偿的部分，借记“其她应收款应收库存钞票短缺款(某某)”账户贷
11、记“待解决财产损益”账户。应由保险公司补偿的部分，借记“其她应收款应收保险赔款”贷记“待解决财产损益”账户。如属于无法查明的其她因素，应作为管理费用解决。借记“管理费用”贷记“待解决财产损益”。例：库存钞票清查时，发现库存库存钞票短缺80元，经查属于出纳人员的责任时，应由出纳人员补偿。但尚未收到补偿款时，会计分录为：借：其她应收款应收库存钞票短缺款(出纳员某某某) 80贷：待解决财产损益 80当出纳人员交回赔款时，会计分录为：借：库存钞票 80贷：其她应收款应收库存钞票短缺款(出纳员某某) 80属于无法查明的其她因素，应作为管理费用解决借：管理费用 80贷：待解决财产损益 80库存钞票溢余的会
12、计解决：待查明因素时，作如下解决：属于应支付给有关人员或单位的，应借记“待解决财产损益”;贷记“其她应付款应付库存钞票溢余(某某个人或单位)账户;属于无法查明因素的库存钞票溢余，经批准后，计入“营业外收入”借记“待解决财产损益待解决流动资产损益”账户，贷记“营业外收入”账户。例：清查库存库存钞票时，发现实存数不小于账面余额100元，若核查后属于应支付给其她单位的款项借：待解决财产损益 100贷：其她应付款某某单位 100若核查后因素不明，经批准作为营业外收入解决，会计分录为：借：待解决财产损益 100贷：营业处收入 100【应用举例】1、以库存钞票支付采购人员预借的差旅费，应借记( )核算A
13、库存钞票 B 管理费用 C 物资采购 D 其她应收款答案：2、库存钞票清查中无法查明因素的短缺，经批准后计入( )A管理费用 B 财务费用C其她应收款 D营业外支出答案：解析：无法查明因素的库存钞票短期计入“管理费用”无法查明因素的库存钞票溢余计入“营业外收入”二、银行存款（一）含义银行存款是公司存入银行和其她金融机构的货币资金，是公司货币资金的重要构成部分。公司收入的一切款项，都必须交存银行。公司的一切支出，除规定可以用钞票支付的以外，都必须通过银行办理转账结算，划转款项。(二)银行存款的管理1、银行存款的管理有两个方面一要严格执行国家有关规定;二要建立健全公司银行存款的内控制度。银行存款内
14、部控制的内容。 单位内部完善的银行存款控制制度，应当涉及如下8个控制点，并环绕它们展开行之有效的银行存款内部控制。 审批。 这是指公司的主管人员，对将要发生的银行存款收付业务进行审查批准，审批一般以签字盖章方式表达。该过程重要为保证银行存款的收支业务要在授权下进行。 结算。 这是指出纳人员复核了银行存款收付业务的原始凭证后，应及时填制或获得结算凭证，办理银行存款的结算业务，并对结算凭证和原始凭证加盖“收讫”或“付讫”戳记，表达该凭证的款项已实际收入或付出，避免反复登记。 分管。 这是指银行存款管理中不相容职务的分离，如支票保管职务与印章保管职务相分离，银行存款总账与明细账登记相分离，借以保障银
