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1、企业年金个人所得税征收管理国税函2009号694一、企业年金的个人缴费部分，不得在个人当月工资、薪金计算个人所得税时扣除。二、企业年金的企业缴费计入个人账户的部分是个人因任职或受雇而取得的所得，属于应税收入，在计入个人账户时，应视为一个月的工资、薪金（不与正常工资、薪金合并），不扣除任何费用，按照“工资、薪金所得”计算当期税款，由企业在缴费时代扣代缴。对企业按季度、半年或年度缴费的，计税时不得还原至所属月份，均作为一个月的工资、薪金，不扣除任何费用。（三不原则：不合并、不扣除、不还原）三、对因年金设置条件导致的已经计入个人账户的企业缴费不能归属个人的部分，已扣缴的税款应予以退还：DD应退税款口
2、已纳税款X（1-实际领取/累计缴费）D参加年金计划的个人在办理退税时，应持居民身份证、企业以前月度申报的含有个人明细信息的年金企业缴费扣缴个人所得税报告表复印件、解缴税款的税收缴款书复印件等资料，以及由企业出具的个人实际可领取的年金企业缴费额与已缴纳税款的年金企业缴费额的差额证明，向主管税务机关申报，经主管税务机关核实后，予以退税。四、设立企业年金计划的企业，实行全员全额扣缴明细申报制度。五、本通知下发前，企业已按规定对企业缴费部分依法扣缴个税的，不再退税；未扣缴企业缴费部分个人所得税的，税务机关应限期责令企业按以下方法计算扣缴税款：以每年度未扣缴企业缴费部分为应纳税所得额，以当年每个职工月平
3、均工资额【年度内企业缴费的计提基数/1】2的适用税率为适用税率，汇总计算各年度应扣缴税款。六、企业年金是指企业及其职工按照企业年金试行办法的规定，在依法参加基本养老保险的基础上，自愿建立的补充养老保险。本通知规定之外的其他补充养老保险收入，应全额并入当月工资、薪金所得依法征收个人所得税。七、自下发之日起执行。DDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDD二九年十二月十日DDDDDDDDDDDD企业年金补充规定国家税务总局公告2011年第9号一、企业为月工资收入低于费用扣除标准的职工缴存企业年金的征税问
4、题（一）企业年金的企业缴费部分计入职工个人账户时，当月个人工资薪金所得与计入个人年金账户的企业缴费之和未超过个人所得税费用扣除标准的，不征收个人所得税。（二）个人当月工资薪金所得低于个人所得税费用扣除标准，但加上企业缴费后超过费用扣除标准的，其超过部分按照通知第二条规定缴纳个人所得税。DDD二、以前年度企业缴费部分未扣缴税款的计算补税问题口DD通知第五条规定的企业缴费部分以前年度未扣缴税款的，按以下规定计算税款：DDD（一）将以前年度未扣缴税款的企业缴费累计额按所属纳税年度分别计算每一职工应补缴税款，在此基础上汇总计算企业应扣缴税款合计数。DDD（二）在计算应补缴税款时，首先应按照每一职工月平
5、均工资额减去费用扣除标准后的差额确定职工个人适用税率，然后按照通知第五条规定计算个人实际应补缴税款。DDD1职工月平均工资额的计算公式：DDD职工月平均工资额=当年企业为每一职工据以计算缴纳年金费用的工资合计数宁企业实际缴纳年金费用的月份数DDD上式工资合计数不包括未计提企业年金的奖金、津补贴等。DDD2职工个人应补缴税款的计算公式：DDD纳税年度内每一职工应补缴税款=当年企业未扣缴税款的企业缴费合计数X适用税率一速算扣除数DDD上式计算结果如小于0适用税率调整为5，据此计算应补缴税款。DDD3职业应补扣缴个人所得税合计数计算公式：DDD企业应补扣缴税额工各纳税年度企业应补扣缴税额DDD各纳税年度企业应补扣缴税额口工纳税年度内每一职工应补缴税款。DDD本公告自发布之日起执行。DDDD国家税务总局D二O一一年一月三十日
