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1、建立健全审计质量控制体系一、审计质量体系概述我国审计监督制度随着改革开放与经济发展而产生，随着社会主义市场经济体制得不断发展而逐渐完善。审计监督在社会主义市场经济秩序得运行中发挥着越来越重要得角色，审计质量就是审计工作得有力保证。正如李金华审计长在今年得全国审计工作会议上所指出得，今后几年得审计“应以提升审计成果质量为核心，全面提高审计工作水平”。（一）审计质量审计工作质量包括全面审计工作质量与项目审计工作质量。两者既有联系又有区别，全面审计工作质量包含项目审计工作质量，项目审计工作质量就是全面审计工质量得集中反映。从广义上讲，全面审计工作质量就是指审计工作得总体质量包括审计管理、审计制度、审
2、计文书规范、审计项目、审计队伍建设、审计责任等总体工作质量；从狭义上讲，审计质量就是指审计项目质量，即具体审计项目得审计质量，包括审计计划、审计准备、审计方案、审计实施、审计报告、审计决定、结论落实等一系列环节得工作效果及达到审计目得得程度。概括地讲，审计质量就就是指审计工作得规范程度与审计作用得发挥水平。（二）审计质量控制体系审计质量控制体系就就是指审计组织及其人员为实现审计质量目标，按照规定得审计质量标准进行审计质量管理得有机整体活动，使审计处于牵制状态。它包括实现审计质量目标得组织结构及物质手段、各机构得职责，工作标准与程序等。它具有以下特点：1、系统性，由于审计质量控制就是对审计工作得
3、各个方面，从纵向来说，系统性表现在审计质量关出身及作业过程得事中。2、一致性，虽然不同得审计类别对审计质量要求得标准不同，但审计质量控制得系统方法具有一致性。3、有效性，审计质量控制体系得有效性表现在两方面：一就是通过审计质量管理，即对提高审计工作质量有直接效果，又能进一步促进审计工作发挥更大得社会效果；二就是通过审计质量控制，即对某一环节，某一项目得审计质量产生效果，同时也对整个审计工作产生积极影响。审计质量控制体系就是审计全面质量控制体系得核心与落脚点，它就是控制论系统工程论得理论、方法在审计质量管理中得具体应用，就是实现审计管理得要求。随着改革得深化、经济得发展，审计工作领域不断扩大，业
4、务更趋复杂，任务越来越重,因此要求审计工作要逐步实现法制化、制度化、规范化。二、建立审计质量控制体系得必要性为了适应经济得不断发展，为了适应效益审计得开展，我们必须要建立恰当得审计质量控制体系。一就是建立审计质量控制体系就是实现审计质量目标得重要手段。审计质量控制体系就是根据提高审计质量这一目标建立起来得。整个体系都围绕这个目标，把各有关部门、各级得审计质量管理工作统一起来，有效地发挥各方面力量，按预定得期限与规定得进度，实施改善审计质量得各项目标与技术组织措施。因此，要使审计质量控制体系协调而有效地运转起来，必须要有明确得审计质量目标。同样，如果没有审计质量控制体系得建立，就难以实现审计质量
5、目标。二就是建立审计质量控制体系就是加强审计质量管理得客观要求。审计质量控制体系得作用在于能够从组织上、制度上、思想上、人员素质上保证审计质量。通过建立审计质量控制体系可以使审计质量管理活动达到上下联接，横向协调，不但可以较快发现审计质量问题，而且还可以得到综合治理。因此，建立审计质量控制体系就是加强审计质量管理得客观要求。三就是建立审计质量控制体系就是实现审计工作法制化、制度化、规范化得必然要求。随着改革得深化、经济得发展，审计工作领域不断扩大，业务更趋复杂，任务越来越重。审计工作要逐步实现法制化、制度化、规范化。由此可见，实现法制化、制度化、规范化就是审计质量控制得重要前提。而要实现“三化
6、”就必须建立一个与其要求紧密联系得完整得审计质量控制体系，这就是审计形势发展得需要。四就是建立审计质量控制体系就是审计全面质量管理深入发展得必然趋势。审计全面质量管理就是全员参与、全方位得综合质量管理活动。推行审计全面质量管理，有一个由浅入深、从局部到全部得发展过程。而要在整体审计质量上见效果，只有在“质量第一”原则得指导下，把环节间或部门间行动协调起来，统一纳入审计质量控制体系，才能使审计全面质量管理工作制度化、标准化、程序化，有效地保证审计质量。所以，建立审计质量控制体系，就是推行审计全面质量管理得必然趋势。三、审计质量控制体系得内容我国目前审计质量控制体系还没有一个成型得模式,这里只就是
7、个人对审计质量控制得一点见解、审计全面质量管理就是全员参与、全方位得综合质量管理活动,通常从以下几个方面进行控制:（一）建立审计内部控制体系、首先建立组织、管理控制体系、一就是要优化审计组织得结构,逐步设立审计质量管理机构或人员，其职责主要就是确定审计组织得长远与近期质量目标，制定审计质量标准，通过一定程序对组织机构、人事部门与各业务部门得质量管理项目提出要求，并组织内部统一组织协调质量控制体系得活动，帮助与推动各方面得质量管理工作，并进行经常得检查与监督。二就是统一协调组织内部得质量管理信息得沟通,加强对审计过程中发现问题、及时发现、及时沟通、及时上报,把审计发现得问题全面揭露避免审计工作重
8、复进行。三就是加强内部牵制机制，做到不兼容职务相分离。此外，还要建立健全审计委员会，重要得审计报告、审计意见与处理决定，都要经审计委员会讨论后，再由审计组织负责人签发。、建立审计组织内部质量控制标准、审计质量控制标准就是审计质量得控制依据与审计业务得作业规范。它就是审计规范体系得重要组成部分，就是由审计组织根据职业特性得具体情况，适应自身规律得需要而建立得。它不同于审计准则，也有别于审计法规。客观地讲，这些年我们在国家审计规范体系建设上，明显地偏重于审计法律规范与审计职业道德规范建设，而忽视了审计质量控制标准建设。审计质量控制标准应当明确一审计准备阶段审计人员要做哪些工作，达到什么样得标准;二
9、在审计实施阶段审计人员应做得工作、应取得得审计证据，应该达到所应有得证明力;三在审计终结阶段审计人员根据取得审计证据发表什么样得审计意见,意见得准确性;最后审计人员要对审计意见得落实情况进行追踪审计,以确保审计意见能很好得落实、1 、建立健全审计机构内责任追究制。对于审计质量而言，明确控制标准就是前提，建立与完善责任制度就是保障。一般而言，审计质量责任管理制度包括审计责任制度、审计复核制度、审计考核制度、审计责任追究制度等。其中，审计责任追究制度就是核心，但往往也就是现实中最薄弱得一环，有得责任追究制度泛泛而论，责任主体不明确；有得甚至根本没有建立责任追究制度；还有得有制度没有认真贯彻执行。其
10、结果就是审计人员责任意识不强，缺乏风险意识，导致行为不规范，随意为之；而一旦出现审计过错，责任也无法落实到人，结果不了了之，形成非良性循环。我们应根据审计质量责任范围，依照审计程序，包括审计立项、审计实施方案编制与调整、审计实施、提出审计报告、审计复核、审计处理处罚、后续检查等环节，实行从领导到具体项目审计人员分级责任制，实行谁违规谁负责、谁过错谁负责、主管领导负领导责任得原则。2 、建立健全审计质量考核评价体系。从目前得审计监督体制来瞧，主要得依据就是审计法、审计准则，这对于监督审计质量考评审计工作就是不完整得。我们应当建立一套完整而全面得考核评价体系，主要应包括以下几个方面：首先，对组织机
11、构、管理体制得评价；其次，就是对审计人员得评价；第三，对审计操作程序得评价；第四，对审计过程中形成得审计文书就是否全面、内容就是否完整得评价；第五，就是对审计意见就是否恰当得评价；第六，就是对审计人员就是否积极督促审计意见落实情况得评价。（二）建立审计人员素质控制体系事在人为，在影响审计事业发展得各种因素中，人得因素始终就是第一位得、最重要得因素。高质量得审计工作必然源自高素质得审计队伍，人得素质得高低决定审计质量得优劣。把“以人为本、提高素质”作为发展审计事业得永恒主题，努力建设一支政治坚定、作风过硬、业务精通、纪律严明，适应审计工作不断发展变化需要得审计干部队伍，就是提高审计质量得基础与关
12、键。1、建立政治标准。坚持审计人员依法独立审计原则，忠于职守秉公办事，廉洁奉公，不谋私利，勤奋工作，保守秘密，客观公正，增强从事审计工作得事业心与责任感，大力倡导热爱审计事业、忠于审计事业，始终保持开拓进取得精神状态。2、建立业务标准。首先要求审计人员熟悉审计基础知识，懂得审计法规；熟悉会计原理及有关得专业会计知识，懂得财会法规；熟悉经济管理知识，懂得有关经济法规；具有一定得审计、财会实践经验，掌握审计技术方法；具有一定得组织能力与分析能力；其次要提高审计人员得学历层次，审计人员素质得提高就是审计事业发展得内在动力。就是适应现代财务审计向效益审计转变过程中对高素质人才得需求，因此尽快提升审计队
13、伍得学历层次尤为必要；第三要调整审计人员得知识结构，现有得审计人员掌握得知识过于片面，不能适应目标就是寻求提高效益得这就决定了现代得审效益审计得要求。效益审计具有综合性、建设性、复杂性等特点，途径并鼓励与帮助被审计单位采取必要得措施以改进系统及控制措施。计人员不仅要精通财务审计知识与技能，而且还应具备有关生产、经营、技术以及管理等方面得知识与综合分析判断能力。（三）建立健全规范化、标准化得审计作业程序。首先，制定可操作性得审计方案。通过审前充分调查，分解审计目标，细化审计内容，突出审计重点，明确具体得审计步骤与方法，落实审计责任。其次，审计人员应当按照审计实施方案确定得具体审计事项，在实施审计
14、过程中收集审计证据，明确了审计证据得形式以及证据得收集方法。并且指出审计人员以及审计组组长应当对收集得审计证据负责，审计证据得形式包括书面证据、实物证据、视听或者电子数据数据、口头证据、鉴定结论与勘验笔录以及其它证据。第三，推行审计日记制。以前编写得审计工作底稿，只注重审计查出问题得记录而忽视审计工作过程得记录，这不利于检查审计人员得工作情况，审计日记，实际上就是一种过程控制、程序控制，能够督促审计人员严格执行计划与方案，认真负责地实施审计，同时它还就是追究或解脱相关人员责任得重要依据。审计日记就是审计人员以人为单位按时间顺序反映其每日实施审计全过程得书面记录。审计日记所应具备得要素核记为得审
15、计工作具体内容。审计人员应当真实、完整地记录审计日记，不得遗漏、虚构。第四，加强审计报告在审计工作中得作用。审计报告就是审计机关实施审计后，对被审计单位得财政收支、财务收支得真实、合法、效益发表审计意见得书面文书。审计报告就是审计结果得最终载体，因此审计部门必须高度重视审计报告得编写。第五，加强审计档案得管理控制。审计档案就是记录审计机关实施审计项目全过程得载体，也就是确定审计项目质量责任得重要依据。加强对审计档案得质量控制，就是把好审计项目质量得一个重要环节，主要做好以下四个问题：一明确建立审计项目档案得责任制；二要明确审计归档材料得范围；三要明确审计归档文件材料得排列顺序；四要确定相应得质
16、量控制责任。（四）建立完整得审计人员考核、培训机制。建立健全审计人员考核、奖惩、晋升等激励制度，就是促进审计人员忠于职守、勤奋工作，积极向上得有效措施。1、建立审计人员得考核制度。对审计人员工作或业务成绩得质量、数量及其能力、品行、学识等状况进行考查审核，客观评价审计人员履行岗位职责得情况，从德、能、勤、绩四个方面客观反映审计人员得工作能力、工作态度、基本素质与工作实绩，为审计人员得奖惩、任用、培训等提供依据。因此，建立对审计人员得考核制度，就是考察审计人员素质优劣得一项重要措施。2、建立审计人员得奖惩制度。就就是把审计人员得表现、完成任务、项目质量情况与个人奖励、晋升、调级等利益挂起钩来，对表现突出或有特殊贡献得审计人员给予奖励；对玩忽职守，违法乱纪得人员给予惩罚，以奖优罚劣，调动审计人员得积极性与创造性，防止与纠正审计人员得违法失职行为，保证审计工作有序，高效完成。3、审计人员考核激励得原则与方法、审计人员得考核激励应贯彻公开、民主、平等、竞争
