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1、-高级财务会计习题答案第一章 非货币资产交换1、2007年5月，A公司以其一直用于出租的一幢房屋换入B公司生产的办公家具准备作为办公设备使用，B公司则换入的房屋继续出租。交换前A公司对该房屋采用本钱模式进展后续计量，该房屋的原始本钱为500 000元，累计已提折旧180 000元，公允价值为400 000元，没有计提减值准备；B公司换入房屋后继续采用本钱模式进展计量。B公司办公家具账面价值为280 000元，公允价值与计税价格均为300 000元，适用的增值税税率为17%，B公司另外支付A公司49 000元的补价。假设交换不涉及其他的相关税费。 要求：分别编制A公司和B公司与该资产交换相关的会
2、计分录。A公司的会计处理：49 000/400 000=12.25%，所以交换属于非货币资产交换。换入设备的入账价值=400 000-300 00017%-49 000=300 000元换出资产应确认的损益=400 000-320 000=80 000元借：固定资产清理 320 000 累计折旧 180 000 贷：投资性房地产 500 000借：固定资产办公设备 300 000 银行存款 49 000 应交税金增值税进项 51 000贷：固定资产清理 320 000 其他业务收入投资性房地产收益 80 000B公司的会计处理换入设备的入账价值=300 000+300 00017%+49 00
3、0=400 000元换出资产应确认的损益=300 000-280 000=20 000元借：投资性房地产 400 000 贷：主营业务收入 300 000应交税金增值税销项51 000银行存款49 000借：主营业务本钱 280 000 贷：库存商品 280 0002、2007年9月，*公司生产经营出现现金短缺，为扭转财务困境，遂决定将其正在建造的一幢办公楼及购置的办公设备与Y公司的一项专利技术及其对Z公司的一项长期股权投资进展交换。截止交换日，*公司办公楼的建立本钱为900 000元。办公设备的账面价值为600 000元，公允价值为620 000元；Y公司的专利技术的账面价值为400 000
4、元，长期股前投资的账面价值为600 000元。由于正在建造的办公楼的完工程度难以合理确定，Y公司的专利技术为新开发的前沿技术，Z公司是非上市公司，因而*公司在建的办公楼、Y公司的专利技术和对Z公司的长期股权投资这三项资产的公允价值均不能可靠计量。Y公司另支付*公司300 000元补价。假设该资产交换不涉及相关税费。要求：分别编制*公司和Y公司与该资产交换相关的会计分录。*公司的会计处理：因为公允价值均不能可靠计量，所以采用账面价值计量换入资产。换入资产的总入账价值=900 000+600 000-300 000=1 200 000元换入专利技术的入账价值=1 200 000400 000/40
5、0 000+600 000=480 000元换入长期股权投资的入账价值=1 200 000600 000/400 000+600 000=720 000元借:无形资产专利技术 480 000 长期股权投资 720 000 银行存款 300 000 贷：在建工程 900 000固定资产办公设备 600 000Y公司的会计处理：换入资产的总入账价值=400 000+600 000+300 000=1 300 000元换入在建工程的入账价值=1 300 000900 000/900 000+600 000=780 000元换入固定资产的入账价值=1 300 000600 000/900 000+60
6、0 000=520 000元借：在建工程 780 000 固定资产办公设备 520 000 贷：无形资产 400 000 产期股权投资 600 000 银行存款 300 000第二章 债务重组1、甲公司欠乙公司货款1 000 000元。甲公司将其拥有的一台机器设备抵偿500 000元欠款，该设备原价为600 000元，已提折旧180 000元，经评估，其公允价值为460 000元，甲公司支付评估费用10 000元。甲公司另外将其持有的丙公司的股票100 000股抵偿余下的500 000元欠款，当日该股票的每股市价为4.6元，账面价值为每股4元，甲公司以银行存款支付印花税1000元。乙公司对应收
7、甲公司的账款未计提坏账准备。要求：编制与上述业务有关的会计分录。债务人甲公司的会计处理：应确认的债务重组收益=1 000 000-460 000-100 0004.6=80 000元设备的转让收益=460 000-600 000-180 000-10 000=30 000元股权投资的转让收益=100 0004.6-100 0004-1000=59 000元借：固定资产清理 420 000 累计折旧 180 000 贷：固定资产 600 000借：固定资产清理 10 000 贷：银行存款 10 000借：应付账款 1 000 000 贷：固定资产清理 430 000 营业外收益固定产清理收益 3
8、0 000 长期股权投资 400 000 投资收益 59 000 银行存款 1 000 营业外收益债务重组收益 80 000债权人乙公司的会计处理：应确认的债务重组损失=1 000 000-460 000-460 000=80 000元借：固定资产 460 000 长期股权投资 460 000 营业外支出债务重组损失 80 000 贷：应收账款 1 000 0002、A股份以下简称A公司和B股份以下简称B公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。2006年4月18日，A公司向B公司销售材料一批，增值税专用发票注明的价款为6 500 000元，增值税税额为1 105 000元。至20
9、07年4月30日尚未收到上述货款，A公司对该债权已计提了380 000元的坏账准备。2007年5月30日，B公司鉴于财务困难，提出以其生产的甲产品一批和设备一台抵偿上述债务。经双方协商，A公司同意B公司的上述偿债方案。用于抵偿债务的产品与设备的有关资料如下：1B公司为该批产品开出的增值税专用发票上注明的价款为3 500 000元，增值税为595 000元。该批产品的本钱为2 500 000元。2该设备的公允价值为3 000 000元，账面原价为4 340 000元，至2007年5月30日的累计折旧为2 000 000元。B公司清理设备过程中以银行存款支付清理费用50 000元假定B公司用该设备
10、抵偿上述债务不需要缴纳增值税及其他流转税费。A公司于2007年7月收到B公司用于归还债务的上述产品和设备。A公司收到上述产品作为存货处理，收到的设备作为固定资产处理。A公司按增值税专用发票上注明的价款确定所收到存货的价值。B公司按增值税专用发票上注明的价款确认收入。要求：1编制A公司2007年与上述业务有关的会计分录。 2编制2007年与上述业务有关的会计分录。债务人B公司2007年的会计处理：应确认的债务重组收益=6 500 000+1 105 000-3 500 000+595 000-3 000 000=510 000元借：固定资产清理 2 340 000 累计折旧 2 000 000
11、贷：固定资产 4 340 000借：固定资产清理 50 000 贷：银行存款 50 000借：应付账款 7 605 000 贷：固定资产清理 2 390 000 营业外收入固定资产变价收入 610 000 主营业务收入 3 500 000 应交税金增值税销项 595 000 营业外收入重组收益 510 000借：主营业务本钱 2 500 000 贷：库存商品 2 500 000债权人A公司的会计处理：借：固定资产 3 000 000 库存商品 3 500 000 应交税金增值税进项 595 000 坏账准备 380 000 营业外支出重组损失 130 000 贷：应收账款 7 605 0003、2006年3月28日，A公司从B公司采购原材料一批，A公司因暂时无法付款，向B公司签发并承兑一面值为500 000元，年利率为10%，1年期、到期还本付息的票据。2007年3月28日，票据到期，但A公司的财
