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1、专业好文档作业1一、判断正误并改正1会计师事务所与被审计单位签订业务约定书前不必了解被审计单位的基本情况，签约后再了解情况，展开审计就可以。错，需要了解2后任注册会计师在审计时，无须与前任进行沟通，直接展开审计即可。错，需要3在审计的三个阶段中，必须运用分析性复核程序的阶段是实施阶段。错，计划阶段和报告阶段4可接受的检查风险越低，需要搜集的审计证据就越多。对5由于被审计单位可以提供与往来单位甲公司最近的对账单，因此被审计单位对甲公司的应收账款可以不必函证。错，对账单不能取代函证二、简答1什么是重要性水平？它和审计证据之间的关系是什么？答：重要性水平：会计报表中出现错报、漏报能否影响会计报表使用
2、者对会计报表全面反映的整体理解的“临界点”，超过该“临界点”，就会影响其作出正确判断或决策。重要性水平与审计证据的关系一个容易混淆的概念：通常我们认为，错报的金额越大就越重要（此说法本身没有问题），但在重要性水平的概念里面，重要性水平是针对会计报表使用者而言的，也就是说报表使用者可以接受的报表错报漏报的金额。因而，重要性水平的金额制定的越低越重要。重要性水平和审计证据的关系：反向关系 重要性水平越高，所需的审计证据越少；重要性水平越低，所需的审计证据越多。2审计过程分为几个阶段？每个阶段的主要工作是什么？答：审计进程一般可分为规划阶段、实施阶段和报告阶段。具体包含：（1）全面深入地懂得被审计单
3、位情况。（2）与被审计单位签订规范的审计业务约定，约定书中全面、明确地规定双方的责任和义务。 （3）充分利用剖析性复核程序。（4）对被审计单位内部把持进行全面的懂得与评价。（5）结合自身实际情况，制定合适的重要性标准。（6）重视审计风险的评估，并利用审计风险模型和风险要素矩阵来指导审计工作。（7）在充分懂得审计约定事项和被审计单位业务情况后，认真审核审计规划。2、加强业务培训，巩固和提高注册会计师的专业胜任能力与执业水平。3、重视注册会计师职业道德建设。4、建立、健全内部质量把持制度并严格执行3对销售收入的审计时，既可以销售发票为线索，也可以销售明细账为线索，但两种不同路线各有优势和缺点，试进
4、行分析。参考答案：以销售发票为线索，顺查，发现低估，完整性 以销售明细账为线索，逆查，高估，真实性通过核对销售发票做账联与存根联，在电子表格中输入号码排序，能非常准确地查出但发票多了耗时太多。查看销售明细账，主要比较月份与月份之间的收入多少，查看有无异常情况。但若每月收入均等时不一定能一眼判断出，此方法虽快捷但不一定判断准确。 4什么是销售收入的截止期测试，试举例说明为什么要进行销售收入的截止期测试。答：三个与销售收入确认有密切关系的日期：发票开具日期、记账日期、发货日期，截止期测试就是检查三者是否归属于同一个适当的会计期间。举例。对销售收入进行截止期测试能验证被审计单位对销售收入的记录是否放
5、到了恰当的期间，避免企业期末高估收入或低估收入。三、案例分析题1在销售循环中为何要关注关联方交易？与此有关的舞弊方式有哪些？如何发现和防止？答：在进行销售收入审计时，必须关注关联方交易，因为在许多销售收入舞弊案件中，企业之间利用关联方交易作假，有许多“方便条件”，所采用的手段也各种各样，有的企业之间用故意抬高价格的手法；有的使用虚假销售的手段，虚开发票；在审计时，首先通过与被审单位沟通，查阅投资文件或通过合同，了解主要的关联方有哪些；然后通过应收账款明细账和销售明细账的记录进行凭证抽查，看与关联方的销售业务在价格上、数量上有无异常，对数量可结合企业的总体销量和生产能力进行分析，对价格可参照企业
6、的价目表和定价方法进行审计。2教材P21表2-2测试过程表中，第3点指出：“将发运单、装货单和销售发票核对，发现有已经开出销售发票但无发运单和装货单的情形，误差比率为3%”，假设你是注册会计师，请分析这一测试结果意味着被审计单位可能存在什么问题？会导致销售收入的高估还是低估？进而在后面的实质性测试中，我们应采用哪些审计方法来进一步验证我们的分析结果？答：（1）这一测试结果意味着被审计单位可能虚开发票（2）会导致销售收入的高估（3）我们应采用抽查，逆查，函证等审计方法来进一步验证我们的分析结果作业2一、判断并改错1.应收账款函证的回函应当直接寄给会计师事务所。对2.注册会计师在审计计划阶段，之所
7、以必须执行分析性复合程序，目的是帮助确定其他审计程序的性质、时间和范围，从而使审计更具效率和效果。对3.注册会计师实地观察固定资产的重点应放在净值较高的固定资产上。错，新增4.零余额的银行账户不必函证错，必须5.对银行存款的函证可以委托被审计单位出纳去银行时一并完成。错，不可以二、思考题1.上市公司主营业务收入审计和应付账款审计的主要目标有何不同？为什么？答：上市公司倾向于高估收入低估负债以粉饰其会计报表，因此上市公司主营业务收入审计主要审计目标是真实性，应付账款审计目标是完整性。2.简述审计目标包括那些内容？答：总 体合理性：根据有关其他信息，评价余额的合理性真 实 性：所列余额真实完 整
8、性：发生的金额均已包括所 有 权：所列金额确属公司所有估 价：所列金额均经正确估价和计量截 止：接近资产负债表日的交易已记入适当的期间机械准确性：有关帐表资料、数据、计算、加总及勾稽关系的正确性披 露：会计报表中抢当地反映了账户余额和相应的披露要求分 类：所列金额的分类恰当3.应付账款函证的替代程序？答：应付账款的函证：检查决算日后应付账款明细帐及现金和银行存款日记帐，核实是否已支付，同时检查该笔业务的凭证资料，核实交易的真实性。4.应收账款函证的替代程序？答：应收账款的函证：检查与销售有关的文件、合同，销售订单，销售发票副本，发运凭证等5.什么是函证？都可以用在什么项目的审计上？答：函证：顾
9、名思义，即发函以证明中国注册会计师审计准则第1312号函 证函证，是指注册会计师为了获取影响财务报表或相关披露认定的项目的信息，通过直接来自第三方对有关信息和现存状况的声明，获取和评价审计证据的过程。常用项目：银行存款、银行借款、应收应付等往来款项，实质上只要涉及其他单位，就可以发函来求证，比如：在其他单位保管的存货，详见准则第九条6.教材p32中，投资给友联公司的150万元，被审计单位为什么要将其记入“其他应收款”科目？目的何在？答： 7.在第二章大为股份有限公司销售收入审计中，大为公司高估收入的手段主要有哪些？审计人员又是用什么方法审查出来的？答：8.在计划阶段执行分析性复核审计程序主要有
10、什么作用？答：计划阶段执行分析性复核审计程序可以帮助注册会计师确定其他审计程序的性质、时间、范围9如果你是注册会计师，在审计中发现被审计单位有一批委托其他单位加工的原材料，不在企业存放，你将如何验证这批原材料的真实性？答：函证，或者亲自前往监盘，如在外地委托其他事务所监盘，或者监察相关的书面资料，比如合同，发票等。10.对于存放在公司内部的有价证券进行盘点时应采用什么方式？盘点时应注意什么问题？答：（1）采取突击式盘点(2) 盘点时应注意在证券保管员、会计人员、有关领导和审计人员同时在场的情况下进行。清点时由原证券保管员和经双方签字的证券移交记录交给清点人员，清点人员每庆典一批就将数目包给持有
11、证券明细表的审计人员，边清点边核对，清点后将证券交给保管员，双方在移交记录上再次签字。清点时，审计人员不仅清点树木，同时检查证券的真伪，警惕伪造证券的可能性。此外，审计人员还确定了证券的所有权。对盘点数与账面数的差异，审计人员进一步查明原因。11.（1）资料：假设审计人员审查张颖在审查瑞丰公司2001年12月31日的资产负债表和该年度利润表时查明，该公司对A公司进行长期股权投资600000元，占A公司总资本的1/2，会计上采用成本法核算，由于没有收到利润分成款，故未反映投资收益。经查证，A公司2001年度实现净利润200000元。张颖确定的重要性为80000元。 （2）要求：根据上述资料，指出
12、该公司用成本法核算长期股权投资是否正确？如果不正确，请写出建议的调整分录。如果瑞丰公司拒绝调整，应出具何种审计意见？答：该公司存在的主要问题是：对长期股权投资会计处理方法的选择不正确，对该项投资业务应采用权益法进行会计处理；导致2001年度漏计了对外投资的资产价值和投资收益。对A公司投资本年度应计投资收益是2000001/2=100000（元），应借：长期股权投资100000 贷：投资收益100000拒绝调整，保留意见。作业3一、判断并改错1.重分类分录一般不涉及损益类科目 对2.注册会计师实施会计报表审计的范围，应仅限于约定的会计报表报告期内的有关事项。错，还包括期初余额的关注，期后事项3.
13、重要性的确定离不开职业判断。对4.如果审计证据数据足够多，就可以弥补审计证据的质量缺陷。错，不能弥补5.当年销户的银行账号不必函证。错，必须二、思考题1（1）你认为上市公司对外公布的会计报表如果不实，那么它会倾向于高估还是低估销售收入，为什么？（2）如果你认为是高估，谈谈你所知道的企业高估销售收入的主要手段；如果你认为是低估，谈谈你所知道的企业低估销售收入的主要手段。（最好能够举例说明）（3）针对你前面谈到的企业对销售收入作假的手段，谈谈如果你是注册会计师，将会用那些方法来进行审计？答：（1）会倾向于高估，为了粉饰报表，吸引更多的投资者（2）关联方交易，提前确认收入，虚构收入等。举例。（3）如
14、果我是注册会计师会用检查关联方，截止测试，函证，逆查，抽查等来进行审计2陈华注册会计师在对联华公司年度财务报表审计时，发现一张装修发票上的金额与原合同规定金额有出入，合同规定装修费为人民币82287.00元，但发票金额却为人民币2828700元。联华公司接到发票后未曾发现与合同有误，并将款项付讫。以后，执行该装修业务的天都公司亦未继续来讨账。发函询证结果也证实天都公司不再与联华公司发生往来。假定此款差额对两家公司的财务状况均相对重要，请问： （1）陈华注册会计师应采取何种行动?（2）假定联华公司不准备采取任何改正行动，陈华注册会计师是否坚持将此项未付款人民币54000.00元列入资产负债表中的
15、负债项目下，作为签发无保留意见审计报告的必要条件。（3）假定今后天都公司也聘请陈华注册会计师审核他们的财务报表，陈华能否利用他掌握联华公司的审计资料，建议天都公司去联华公司催讨这一差额款？答： （1）陈华注册会计师应通知联华公司更正这一错误，即借记固定资产或待摊费用：贷记应付账款。（2）是的，陈华必须要求联华公司更正上述错误，并作出调整分录之后，才能出具无保留审计。意见报告。但陈华无权强迫联华公司立即付款给天都公司。如果联华公司坚持不作账上调整，陈华只能出具有保留审计意见书或否定审计意见书(视重要性程度而定)。（3）假定天都公司聘请陈华注册会计师审核该公司的财务报表。陈华不能将联华公司查明的情况告知天都公司。否则，他将违背审计人员职业道德规定中的保密性原则。但是，陈华可以利用天都公司的资料，如该公司的所有合同资料(当然包括与联华公司的合同)以及有关发票(当然也包括他们开给联华公司的发票)，找出上述错误，指明其内部控制制度的不足，并要求其更正上述错误，作出调整分录。3大名会计师事务所的注册会计师甲
