《房地产会计处理及会计分录》由会员分享，可在线阅读，更多相关《房地产会计处理及会计分录（49页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、word房地产会计处理与会计分录全集一、资产类主要会计科目核算:1现金从银行提取现金：借：现金 贷：银行存款支取现金或是预支现金：借：其他应收账XX 本钱类或材料类科目 贷：现金 2银行存款3应收账款：主要是核算在开发经营过程中，转让和销售开发产品，提供出租房屋和提供劳务，而向购置、承受和租用单位或个人收取的款项。出售租赁商品房而应收取的未收到的款项所附原始单据：购方协议销售发票或出租发票借：应收账款XX公司或个人 贷：主营业务收入出让材料而应收取的未收款项：借：应收账款XX公司 贷：其他业务收入 收回款项时：借：银行存款 贷：应收账款4坏账准备：确定无法收回的应收账款而计提的坏账损失，主要有
2、两种核算方法：一种直接转销法，二是备抵法提取坏账准备金：借：管理费用 贷：坏账准备发生坏账时:借：坏账准备 贷：应收账款收回已转销的应收账款:借：应收账款 贷：坏账准备 借：银行存款 贷：应收账款5应收票据：指房地产开发企业因转让、销售开发产品而收到的商业汇票。销售商品房而收到的商业汇票:借：应收票据XX公司 贷：主营业务收入商业汇票到期：假如为无息商业汇票所附单据：销售发票、双方协议:借：银行存款 贷：应收账款假如为有息商业汇票:借：银行存款 贷：应收票据XX公司 财务费用6预付账款：是指房地产开发企业按照合同预付给承包单位的工程款和备料款，分别设置“预付承包单位款和“预付供给单位款两个明细
3、科目。预付给承包单位的工程款和备料款所附单据：付款申请书、付款单借：预付账款预付承包单位款 贷：银行存款拔付承包单位抵作备料款的材料：借：预付账款预付承包单位款 贷：库存材料企业与承包单位按月或是按季进展工程结算时所附单据：工程价款结算单借：开发本钱 贷：应付账款应付工程款同时，从应付的工程款中扣回预付的工程款和备料款借：应付账款应付工程款 贷：预付账款预付承包单位款用银行存款补付余额：借：应付账款应付工程款 贷：银行存款预付给供给商的材料价款：借：预付账款预付供给单位款 贷：银行存款材料验收入库，用预付款抵扣应付款借：应付账款应付购货款 贷：预付账款预付供给单位款用银行存款补付余额：借：应付
4、账款应付购货款 贷：银行存款7物资采购：主要是核算企业购入各种物资的采购本钱。包括购入材料设备的买价、运杂费、流通坏节的税金，月终分配的采购保管费和材料本钱差异。8采购保管费：主要核算采购保管人员的工资、福利费、办公费、交通差旅费、折旧费、维修费、低值易耗品摊销、劳动保护费、检验试验费等9材料本钱差异：主要用来核算实际本钱与计划本钱之间的差异。10库存材料：用来核算各种为库存材料的计划本钱或实际本钱11库存设备：用来核算企业用于开发工程的各种库存设备的实际本钱购入设备，支付买价、代垫的运杂费、采保费所附凭证：代垫费用交付单、销售发票、付款单：借：物资采购设备采购 贷：银行存款计算与分配的采保费
5、所附凭证：计算的采保费用固定表格借：物资采购设备采购 贷：采购保管费采购保管费的计算公式如下：采购保管费的实际分配率=材料实际发生的采保费/本月购入材料实际发生的买价和运杂费某种物资应分摊的采购保管费=实际买价和运杂费分配率材料验收入库所附单据：入为单、设备管理单：借：库存设备 贷：物资采购订购设备与材料，所发生的买价与动杂费、税款所附单据：购货发票、提货单、银行单据、运输费单据：借：预付账款 贷：银行存款设备到达验收入库：借：物资采购设备采购 贷：应付账款应付购货款冲减预付的设备货款：借：应付账款应付供货款 贷：预付账款支付余下应付的设备材料采购款：借：应付账款 贷：银行存款设备和材料发出，
6、领用设备进展安装，用作房屋建设所附凭据：发出材料汇总表、设备出库单：借：开发本钱房屋开发 贷：库存设备销售积压设备所附单据：设备出库单、银行单据、销售发票：借：银行存款 贷：其他业务收入结转本钱：借：其他业务支出 贷：库存设备12委托加工材料：主要是核算委托外单位加工的各种材料的实际本钱。应与加工单位签订加工合同。发出材料，委托外单位加工：借：委托加工材料 贷：库存材料 材料本钱差异加工完后验收入库：借：委托加工材料 贷：银行存款 借：库存材料XX材料 贷：委托加工材料13低值易耗品：是指未达到固定资产标准的劳动材料。如：工具、器具、玻璃器皿等自营工程领用生产工具，一次性摊销计入本钱费用：借：
7、开发间接费用 贷：低值易耗品仓库领用工具一批，用五五摊销法：借：待摊费用 贷：低值易耗品 借：采购保管费 贷：待摊费用14开发产品：是指企业已经完成全部开发过程并验收合格，可以按照合同的条件移交购货单位，或者可以作为商品对外销售的产品，包括开发完工的建设场地、房屋、配套设施和代建工程等企业开发的产品，在竣工验收时：借：开发产品 贷：开发本钱对外销售转让的开发产品，月份终了按时结转开发本钱：借：主营业务本钱 贷：开发产品15分期开发产品：应根据分期销售合同进展结算，可以根据需要设置“分期收款开发产品备查账。借：主营业务本钱 贷：分期收款开发产品16出租开发产品：是指利用开发完成的土地和房屋，进展
8、商业性出租的一种经营活动。主要是通过收取租金的形式实现的。应下设“出租产品“出租产品摊销两个明细科目出租土地或是房屋时：借：出租开发产品出租产品 贷：开发产品租金收入：借：银行存款或应收账款 贷：主营业务收入17周转房：是指企业用于安置拆迁居民周转使用，下设“在用周转房和“周转房摊销两个明细科目开发的用于安装居于拆迁的周转房，按实际搭建的本钱借：周转房在用周转房 贷：开发产品房屋按月计提的周转房摊销：借：开发本钱或开发间接费用 贷：周转房周转房摊销其间发生的维修费用，如果金额不大：借：开发本钱或开发间接费用 贷：银行存款 如果金额较大：借：待摊费用或长期待摊费用 贷：银行存款最后再分次摊入到有
9、关本钱费用科目18固定资产购入的固定资产所附原始凭证：运杂费专用发票、现金支出凭单、银行单据、购货发票等：借：固定资产 贷：银行存款购入需要安装的固定资产：借：固定资产购建支出 贷：银行存款支付安装费用：借：固定资产购建支出 贷：银行存款安装完毕交付使用时：借：固定资产 贷：固定资产购建支出自制自建的固定资产所附单据：移交使用单、工程结算单支付的土地征用费与堪设计费：借：固定资产购建支出 贷：银行存款领用材料时：借：固定资产购建支出 贷：库存材料分配建筑工人工资和福利费：借：固定资产购建支出 贷：应付工资 应付福利费完毕建筑交付使用：借：固定资产 贷：固定资产购建支出其他单位投资转入的固定资产
10、所附单据：投资证明、合同：借：固定资产 贷：实收资本 累计折旧改扩建的固定资产所附单据：扩建通知单借：固定资产未使用固定资产 贷：固定资产生产生用固定资产残料变卖时：借：银行存款 贷：固定资产购建支出支付扩建工程款时：借：固定资产购建支出 贷：银行存款工程竣工时所附单据：工程竣工结算单借：固定资产未使用固定资产 贷：固定资产购建支出交付使用时：借：固定资产生产用固定资产 贷：固定资产未使用固定资产19无形资产：企业长期使用而没有实物形态的资产，包括专利权、非专利技术、商标权、土地使用权。二、负债的主要会计科目的核算1应付账款：因购置材料物资或承受劳务应付给供给单位的款项支付给承包单位转来的工程
11、价款结算预支单：借：开发本钱 贷：应付账款以预支款抵冲应付款时：借：应付账款 贷：预付账款补付其余款时：借：应付账款 贷：银行存款2预收账款：按照规定合同或协议向购房单位或个人收取的购房定金。以与代建工程收取的代建工程款收到预付款时：借：银行存款 贷：预收账款预收代建工程款提交工程价款结算单时：借：应收账款 贷；主营业务收入 借：预收账款预收代建工程款 贷：应收账款收回全部余款：借：银行存款 贷：应收账款3应付工资开出现金支票，发放工资：借：现金 贷：银行存款 借：应付工资 贷：现金结转代扣款项：借：应付工资 贷：其他应收款代扣水电费 代扣房租月末分配工资费用借：开发本钱建安 开发间接费用开发
12、项目现场 销售用费销售机构 管理费用行政管理部门管理费用劳动保险费长期放假员工 采购保管费采购部门 应付福利费医务人员4应付福利费按工资总额的14%计提借：开发本钱建安 开发间接费用开发项目现场 销售用费销售机构 管理费用行政管理部门 采购保管费采购部门 贷：应付福利费用现金支付福利费时：借：应付福利费 贷：现金5应交税金：核算应向国家交纳的各项税金，主要包括营业税、城市维护建设税、固定资产调节税、所得税、房产税、车船使用税、土地使用税各种税种月末按照实现的经营收入计算应交税金：借：主营业务税金与附加 贷：应交税金应交营业税应交城市维护建设税月末按照实现的其他业务收入计算出应交纳的税金借：其他业务支出贷：应交税金应交营业税应交城市维护建设税月末如按规定计算当月应交纳的房产税、车船使用税借：管理费用贷：应交税金房产税
