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1、第十四章税收征收管理法参考答案及解析一、单项选择题1.【答案】 D【解析】加强税收征收管理是中华人民共和国税收征收管理法立法的首要目的。2.【答案】 D【解析】海关征收的关税及代征的增值税、消费税，适用其他法律、法规的规定。3.【答案】 B【解析】税务行政主体是税务机关。4.【答案】 C【解析】选项ABD均应按照规定办理开业税务登记。5.【答案】 C【解析】从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地连续 12 个月内累计超过 180 天的，应当自期满之日起 30 日内，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本。6.【答案】 A【解析】纳税人被工商行政管理机关吊
2、销营业执照的，应当自营业执照被吊销之日起 15 日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。7.【答案】 B【解析】纳税人到外县（市）临时从事生产经营活动的，应当在外出生产经营以前，持税务登记证向主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明。8.【答案】 A【解析】扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起 10 日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。9.【答案】 C【解析】账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料的保管期限，除另有规定者外，应当保存10 年。10.【答案】 D【解析】纳税人办理工商登记，不需要持税务登记证。
3、11.【答案】 A【解析】纳税人因有特殊情况， 不能按期进行纳税申报的，经县以上税务机关核准，可以延期申报。12.【答案】 C【解析】查账征收一般适用于财务会计制度较为健全，能够认真履行纳税义务的纳税单位。13.【答案】 D【解析】纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过3 个月。14.【答案】 C【解析】 纳税人未按照规定期限缴纳税款的， 扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的， 税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。15.【答案】 A【解析】凡从事生产、经营的纳税人必须将所采
4、用的财务、会计制度和具体的财务、会计处理办法，按税务机关的规定，自领取税务登记证件之日起 15 日内，及时报送主管税务机关备案。16.【答案】 C【解析】 纳税人与其关联企业未按照独立企业之间的业务往来支付价款、费用的， 税务机关自该业务往来发生的纳税年度起3 年内进行调整； 有特殊情况的， 可以自该业务往来发生的纳税年度起 10 年内进行调整。17.【答案】 A【解析】 可以采取税收保全措施的纳税人仅限于从事生产、经营的纳税人， 不包括非从事生产、经营的纳税人，也不包括扣缴义务人和纳税担保人。18.【答案】 C【解析】从事生产、 经营的纳税人、 扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳
5、税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局 （分局） 局长批准， 税务机关可以采取强制执行措施。责令缴纳税款的最长期限不得超过 15 日，选项 B 超过了 15 日，不符合规定，因此选项B 错误，选项 C 正确。19.【答案】 B【解析】 欠缴税款数额在 5 万元以上的纳税人， 在处分其不动产或者大额资产之前，应当向税务机关报告。20.【答案】 A【解析】 纳税人超过应纳税额缴纳的税款，纳税人自结算缴纳税款之日起3 年内发现的， 可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还。21.【答案】 B【解析
6、】扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款50%以上 3 倍以下的罚款。22.【答案】 C【解析】 以假报出口或者其他欺骗手段， 骗取国家出口退税款的， 由税务机关追缴其骗取的退税款，并处骗取税款 1 倍以上 5 倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。23.【答案】 B【解析】税务机关自纳税人应缴纳税款的期限届满之日起保证责任，缴纳税款、滞纳金。60 日内有权要求纳税保证人承担24.【答案】 B【解析】 纳税抵押是指纳税人或纳税担保人不转移对可抵押财产的占有，及滞纳金的担保。将该财产作为税款二、多项选择题1.【答案】 ABCD
7、【解析】税收征收管理法的立法目的包括： （ 1）加强税收征收管理； （ 2）规范税收征收和缴纳行为；（ 3）保障国家税收收入； （ 4）保护纳税人的合法权益； （5）促进经济发展和社会进步。2.【答案】 ACD【解析】税务人员在核定应纳税额、调整税收定额、进行税务检查、实施税务行政处罚、办理税务行政复议时， 与纳税人、 扣缴义务人或者其法定代表人、 直接责任人有下列关系之一的，应当回避： （1）夫妻关系；（ 2）直系血亲关系； （3）三代以内旁系血亲关系； （ 4）近姻亲关系；（ 5）可能影响公正执法的其他利益关系。3.【答案】 ABC【解析】纳税人、扣缴义务人和其他有关单位应当接受税务机关依
8、法进行的税务检查。4.【答案】 BCD【解析】不从事生产、经营，但依照法律、法规的规定负有纳税义务的单位和个人，除临时取得应税收入或发生应税行为以及只缴纳个人所得税、 车船税的外， 都应按规定向税务机关办理税务登记。5.【答案】 ABCD【解析】境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当自项目合同或协议签订之日起 30 日内，向项目所在地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本。6.【答案】 ABCD【解析】选项ABCD均属于法定税务登记事项。7.【答案】 AB【解析】选项CD：纳税人改变名称、改变经营地点但不涉及主管税务机关变动的，应办理变更税务登记
9、。8.【答案】 BC【解析】选项 A：增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用；选项 D：增值税专用发票由国务院税务主管部门指定的企业印制。9.【答案】 AB【解析】实行定期定额缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式。10.【答案】 ABD【解析】选项 C：税务机关是执行税法的专职机构，既不得在税法生效之前先行向纳税人征收税款，也不得在税法尚未失效时，停止征收税款，更不得擅立章法，新开征一种税。11.【答案】 ABCD【解析】上述四个选项均属于税收征收管理法 规定的税款征收方式。其中 A 选项属于查账征收； B 选项属于查定征收； C 选项属于查验征收； D 选项属于定
10、期定额征收。12.【答案】 BD【解析】选项A：减税、免税期满，纳税人应当自期满次日起恢复纳税；选项C：纳税人依法可以享受减免税待遇，但未享受而多缴纳税款的，凡属于无明确规定需经税务机关审批或没有规定申请期限的，纳税人可以在规定的期限内申请减免税，要求退还多缴的税款，但不加算银行同期存款利息。13.【答案】 ABC【解析】选项D：纳税人在享受减免税待遇期间，仍应按规定办理纳税申报。14.【答案】 ACD【解析】 目前税务机关核定税额的方法主要有以下四种：（ 1）参照当地同类行业或者类似行业中， 经营规模和收入水平相近的纳税人的收入额和利润率核定；（ 2）按照成本加合理费用和利润的方法核定； （
11、 3）按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者测算核定；（ 4）按照其他合理的方法核定。15.【答案】 ACD【解析】 纳税人与其关联企业之间的业务往来有下列情形之一的，税务机关可以调整其应纳税额：（ 1）购销业务未按照独立企业之间的业务往来作价；（ 2）融通资金所支付或者收取的利息超过或者低于没有关联关系的企业之间所能同意的数额，或者利率超过或者低于同类业务的正常利率；（ 3）提供劳务， 未按照独立企业之间的业务往来收取或者支付劳务费用；（ 4）转让财产、 提供财产使用权等业务往来，未按照独立企业之间的业务往来作价或者收取、支付费用；（ 5）未按照独立企业之间业务往来作价的其他情形。16.【答
12、案】 CD【解析】选项 A：税务机关采用一种方法不足以正确核定应纳税额时，可以同时采用两种以上的方法核定；选项 BC：对未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及临时从事生产、经营的纳税人，由税务机关核定其应纳税额，责令缴纳。17.【答案】 ABC【解析】个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品（选项D），不在税收保全措施的范围之内。生活必需的住房和用品不包括机动车辆（选项A）、金银饰品（选项B）、古玩字画、豪华住宅（选项C）或者一处以外的住房。税务机关对单价5000 元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施和强制执行措施。18.【答案】 CD【解析】选项AB 属于税收保全措施。19
13、.【答案】 ABCD【解析】上述四个选项均正确。20.【答案】 ACD【解析】选项 A：税务机关有权到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产，检查扣缴义务人与代扣代缴、代收代缴税款有关的经营情况；选项 CD：经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关有权凭全国统一格式的检查存款账户许可证明， 查询从事生产、 经营的纳税人、 扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户。税务机关在调查税收违法案件时，经设区的市、自治州以上税务局（分局）局长批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。税务机关查询所获得的资料，不得用于税收以外的用途。21.【答案】 ABC【解析】选项D：纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、毁损、买卖、伪造税务登记证件的，处2000 元以上 1 万元以下的罚款；
