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1、2010年度（CPA）注册会计师全国统一考试审计模拟试题及答案一、单项选择题（本题型共6大题，20小题，每小题1分，本题型共20分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。）（一）A注册会计师负责对甲公司2010年度财务报表进行审计。在加强业务质量控制和遵循职业道德方面，A注册会计师涉及到下列事项，请代为做出正确的专业判断。1会计师事务所应当为项目委派具备专业胜任能力并能够遵守职业道德的人员。对每项业务，会计师事务所应当至少委派（ ），并清楚界定这一人员的职责，确保这一人员具备相关的权限，同时
2、，将这一情况与这一人员本人及客户管理层和治理层进行充分沟通，保证业务的顺利开展，提高审计的效率和效果。A一名关键项目合伙人B一名项目质量控制复核人员C一名签字注册会计师D一名项目负责人2会计师事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查，周期最长不得超过（ ）年，在每个周期内，对每个项目负责人，至少检查（）项已完成的业务。A3；1B2；1C1；1D1；33会计师事务所如果对某一涉及公众利益的审计客户及其关联实体收取的全部收费连续（ ）年超过事务所全部收费的（ ），要求在发表审计意见之前或之后进行复核。A3；15%B2；15%C1；15%D1；50%4会计师事务所应当制定政策和程序，以合理保证会计
3、师事务所及其人员遵守职业道德规范。会计师事务所应当（ ）年至少（ ）次向所有受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函。A3；1B2；1C1；1D1；2（二）在了解S公司内控时，ACPA了解到下列事项：S公司规定应由出纳员以外的人员核对银行存款日记账和银行对账单，编制银行存款余额调节表，并提交给财务经理复核，财务经理在银行存款余额调节表中签字作为其复核的证据。ACPA随机抽取S公司2010年4月银行存款余额调节表进行检查，发现该调节表由出纳员编制，财务经理已复核该调节表并签字确认。ACPA向出纳员进行了解，她解释因会计主管临时出差，未安排由其他人员进行此项工作，她本人核对了银
4、行存款日记账和银行对账单，并编制了银行存款余额调节表，她已将该调节表送交财务经理复核，但财务经理浏览后认为差异并不重大，随即签字并返还给她，并且，她认为其他月份也存在这样的情况。请代为A做出正确的专业判断。5对于以上情况，下列ACPA的做法不正确的是（ ）。A2011年4月2日，就该情况与财务经理和会计主管进行沟通，并得到他们确认B认为该项控制并未得到执行，不测试该控制活动运行有效性C认为该项控制并未得到执行，测试该控制活动运行有效性D认为该项控制并未得到执行，拟将该项内控重大缺陷列入与治理层沟通事项拟在执行货币资金实质性测试时详细检查调节事项，以获取足够的保证程度支持ACPA将发表的审计意见
5、6对S公司银行存款的控制活动与控制目标的关系，ACPA理解不正确的是（ ）。A如果多项控制活动能够实现同一控制目标，CPA不必了解与该项控制目标相关的每项控制活动B在某些情况下，某些控制活动单独执行时，并不能完全达到控制目标，这时CPA需要识别与该特定目标相关的额外的控制活动，并对其进行测试，以获取达到控制目标的足够的保证程度C为提高审计效率，如存在可以同时达到多个控制目标的控制活动，CPA可以考虑优先测试该控制活动D如果某一项控制目标没有相关的控制活动或控制活动设计不合理，CPA应考虑被审计单位管理层的诚信（三）ABC事务所首次接受委托，承办V公司2010年度会计报表审计业务，并于2010年
6、底与V公司签订审计业务约定书。注册会计师遇到以下事项，请代为做出正确的职业判断。7鉴证业务涉及的三方关系人是指（ ）。A注册会计师、委托人、被鉴证单位 B注册会计师、委托人、责任方C注册会计师、责任方、预期使用者 D注册会计师、委托人、预期使用者 8在分析管理层要求不实施函证的原因时，CPA应当保持职业怀疑态度，不考虑的因素是（ ）。A管理层是否诚信 B是否可能存在重大的舞弊或错误C替代审计程序能否提供与这些账户余额或其他信息相关的充分、适当的审计证据D内部控制是否值得信赖9存货在盘点日与资产负债表日之间可能会发生变动。通常只有在被审计单位已就存货的变动设计并（ ）的时候，才足以达到审计目标。
7、A执行了控制测试B执行了控制C执行了风险评估D执行了控制措施10如果由于被审计单位存货的性质或位置等原因导致无法实施存货监盘，CPA应当考虑能否实施（ ）替代审计程序，获取有关期末存货数量和状况的充分、适当的审计证据，以得出不需要提及审计范围受限的结论。A检查被审计单位在盘点前已获得或购买的特定存货项目期中销售情况的记录B检查被审计单位在盘点日已获得或购买的特定存货项目期后销售情况的记录C向其他CPA、律师、精算师、工程师、地质专家、评估师等专家寻求技术建议D检查资产负债表日后发生的销货交易凭证。（四）ACPA负责对制造业企业甲公司（以下简称“公司”）2010年度财务报表进行审计。在实施审计程
8、序时，ACPA遇到财务报表循环业务中以下事项，请代为做出正确的职业判断。11如果被审计单位存在违反法规行为，且没有采取注册会计师认为必要的补救措施，注册会计师应当（ ）。A考虑解除业务约定 B要求被审计单位停止并纠正违反法规行为， C向社会公众报告 D向主管部门报告12A注册会计师在对应收账款实施函证程序时，针对下列方面通常难以获取有效审计证据的是（ ）。A应收账款的存在性B应收账款的可变现净值C应收账款金额的准确性D应收账款是否归属于甲公司13A注册会计师获取的甲公司管理层声明通常不需要包括的内容是（ ）。A甲公司战略目标的可实现性B管理层对财务报表的责任C甲公司提供的董事会会议记录的完整性
9、D公允价值计量和披露中涉及的重大假设的合理性14A注册会计师对预计负债完整性认定进行审计时，下列审计程序中通常不能提供相关审计证据的是（ ）。A分析律师费用的异常变动B检查董事会会议纪要C向往来银行进行询证D从预计负债明细账追查至记账凭证（五）甲企业通过高度自动化的系统确定采购品种和数量，生成采购订单，并通过系统中设定的收货确认和付款条件进行付款。除了系统中的相关信息以外，该企业没有其他有关订单和收货的记录。如果认为仅通过实施实质性程序不能获取充分、适当的审计证据，ACPA应当考虑依赖的相关控制的有效性，并对其进行了解、评估和测试。假定不考虑其他条件，请对下列事项代为作出专业判断。15下列事项
10、可能表明财务报表层次存在重大错报风险是（ ）。A销售困难使产品的市场价格下降，可能导致年末存货减值而需要计提存货跌价准备B因相关环境法规的实施需要更新设备，将导致对原有设备提取减值准备C对于存货跌价准备的计提实施了比较有效的内控，管理层已根据存货的可变现净值，计提了相应的跌价准备D2010年1月1日起应用新颁布的会计准则16下列属于仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险是（ ）。A被审计单位对日常交易采用高度自动化处理B被审计单位对日常交易采用人工处理C认为仅通过实质性程序获取的审计证据无法将财务报表层次的重大错报风险降至可接受的低水平D认为仅通过控制测试程序获取的审计证据无法将认定层次的重大
11、错报风险降至可接受的低水平17了解与特别风险相关的控制，有助于CPA制定有效的审计方案予以应对。下列不是CPA应考虑与特别风险相关的控制有（ ）。A作出会计估计所依据的假设由管理层或专家进行复核B重大会计估计结果由治理层批准C数据收集和处理按会计核算软件程序进行D管理层在收到重大诉讼事项的通知时提交适当的专家处理18在实施实质性程序后，CPA可能发现错报的金额和频率比在风险评估时预计的金额和频率要高。因此，如果通过实施进一步审计程序获取的审计证据与初始评估获取的审计证据相矛盾，CPA应当（ ）。A修正风险评估结果，并相应修改原计划实施的控制测试程序B修正风险评估结果，并相应修改原计划实施的进一
12、步审计程序C修正风险评估结果，并相应修改原计划实施的实质性程序D修正风险评估结果，并相应修改原计划实施的风险评估程序（六）A注册会计师负责对常年审计客户丙公司2010年1-6月的财务报表进行审阅。在审阅过程中，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。19CPA对某企业执行2010年度财务报表审计业务时，将20万元作为重要性水平，其中存货的重要性水平是10万元；2009年度财务报表审计时，将30万元作为重要性水平，其中存货的重要性水平是12万元；那么CPA对该企业执行2010年度审阅业务时，采用（ ）万元作为重要性水平。A10B12C20D3020下列有关财务报表审计和审阅业务的表述
13、中，不正确的是（ ）。A审计对财务报表是否存在重大错报提供合理保证，审阅提供有限保证B审计以积极方式表示结论，审阅以消极方式表示结论C审计使用的程序比审阅要多 D函证和分析程序是审计和审阅中都应当使用的程序二、多项选择题（本题型共7大题，20小题，每小题1分，本题型共20分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。每小题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。）（一）A注册会计师负责审计甲公司2010年度财务报表。在考虑设计和实施审计程序以发现管理层舞弊行为时，A注册会计师遇到下列情形，
14、请代为做出正确的专业判断。1甲公司在进行会计处理时存在下列情形，其中属于舞弊行为的有（ ）。A隐瞒可能影响财务报表金额的事实B为编制财务报表而收集和处理数据时发生失误C构造复杂的交易以歪曲财务状况或经营成果D篡改与重大或异常交易相关的会计记录和交易条款2在下列情形中，可能表明管理层存在有机会进行舞弊的有（ ）。A会计人员、内部审计人员或信息技术人员变动频繁B治理层未对财务报告过程和内部控制实施有效监督C非财务主管的管理层过度干涉会计政策的选择或重大会计估计的作出D从事科技含量高、研发周期长或市场风险大的经营业务3下列有关注册会计师发现和报告被审计单位舞弊责任的表述中，正确的有（ ）。 A注册会计师有责任按照审计准则的规定实施审计工作，获取财务报表在整体上不存在重大错报的合理保证，无论该错报是由于舞弊还是错误引起 B注册会计师应当在整个审计过程中以职业怀疑态度计划和实施审计工作，充分考虑由于舞弊导致的财务报表重大错报风险 C未能发现被审计单位的舞弊行为，一定表明注册会计师有过失 D财务报表存在因舞弊导致的重大错报，而注册会计师通过审计未能发现，不能因此减轻被审计单位治理层和管理层对防止或发现舞弊所应承担的责任4为应对评估的舞弊导致的重大错报风险，注册会计师应当保持高度的职业怀疑态度。以下哪（些）项是这种高度的职业怀疑态度的具体体现？（ ）。 A不依赖以往审计中形成
