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1、附件一：按差额方式计征营业税的具体项目一、交通运输业1.纳税人将承揽的运输业务分给其他单位或者个人的，以其取得的全部价款和价外费用扣除支付给其他单位或者个人的运输费用后的余额为计税营业额。矚慫润厲钐瘗睞枥庑赖賃軔。2.航空股份有限公司（简称航空公司）与货运航空有限公司（简称货航公司）开展客运飞机腹舱联运业务时，航空公司以收到的腹舱收入为营业额；货航公司以其收到的货运收入扣除支付给航空公司的腹舱收入的余额为计税营业额。聞創沟燴鐺險爱氇谴净祸測。3.试点物流企业从事运输、仓储业务，应以取得的全部运输业务收入减去付给其他运输企业的运费后的余额为营业额计算征收营业税，对取得的全部仓储收入减去付给其他仓
2、储合作方的仓储费后的余额为计税营业额。残骛楼諍锩瀨濟溆塹籟婭骒。二、建筑业4.纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除支付给其他单位的分包款后的余额为计税营业额。酽锕极額閉镇桧猪訣锥顧荭。5.建筑安装工程的计税营业额不包括建设方提供的设备价值。三、邮电通信业6.邮政电信单位与其他单位合作，共同为用户提供邮政电信业务及其他服务并由邮政电信单位统一收取价款的， 可以扣除其支付给合作方价款后的余额为计税营业额。彈贸摄尔霁毙攬砖卤庑诒尔。7.中国移动通信集团公司通过手机短信公益特服号“ 8858为”中国儿童少年基金会接受捐款业务，以全部收入减去支付给中国儿童少年基金会的价款后
3、的余额为计税营业额。謀荞抟箧飆鐸怼类蒋薔點鉍。8.对中国移动通信集团公司及其所属公司与中国残疾人福利基金会合作开展的“短信捐款 ”业务，以中国移动通信集团公司及其所属公司该项业务的全部收入减去支付给中国残疾人福利基金会的价款后的余额为计税营业额。厦礴恳蹒骈時盡继價骚卺癩。9.对中国移动通信集团公司通过手机特服号为中华健康快车基金会接受捐款业务，以全部收入减去支付给中华健康快车基金会的捐款后的余额为计税营业额。茕桢广鳓鯡选块网羈泪镀齐。10.对中国移动通信集团公司通过手机特服号“ 5838为”中国妇女发展基金会接受捐款业务，以全部收入减去支付给中国妇女发展基金会的价款后的余额为计税营业额。鹅娅尽
4、損鹌惨歷茏鴛賴縈诘。11.对电信单位发生的跨地区通信业务，可按其取得的本地网全部话费收入加上从其他地区网分割回的话费收入减去分割给其他地区网的话费后的余额为计税营业额。 对电信单位发生的跨网通信业务， 可按本通信网全部话费收入加上从另一通信网分割回的话费收入减去分割给另一通信网的话费后的余额为计税营业额。籟丛妈羥为贍偾蛏练淨槠挞。12.对中国移动通信集团公司、中国联通通信有限公司通过手机特服号“ 9993为”中国红十字会接受捐款业务，以全部收入减去支付给中国红十字会捐款后余额为计税营业额。預頌圣鉉儐歲龈讶骅籴買闥。13.电信单位销售的各种有价电话卡，由于其计费系统只能按有价电话卡面值出账并按有
5、价电话卡面值确认收入，不能直接在销售发票上注明折扣折让额，以按面值确认的收入减去当期财务会计上体现的销售折扣折让后的余额为计税营业额。渗釤呛俨匀谔鱉调硯錦鋇絨。14.对中国移动通信集团公司通过手机特服号“ 10660888为”中华环境保护基金会接受捐款业务，以全部收入减去支付给中华环境保护基金会捐款后的余额为计税营业额。铙誅卧泻噦圣骋贶頂廡缝勵。15.对中国移动通信集团公司通过手机特服号“ 10699966为”中国青少年发展基金会接受捐款业务， 以全部收入减去支付给中国青少年发展基金会捐款后的余额为计税营业额。擁締凤袜备訊顎轮烂蔷報赢。16.对中国移动通信集团公司、中国联合通信股份有限公司通过
6、手机特服号“ 10699999为”中国扶贫基金会接受捐款业务， 以全部收入减去支付给中国扶贫基金会价款后的余额为计税营业额。 贓熱俣阃歲匱阊邺镓騷鯛汉。17.中国电信股份有限公司及所属分公司应就其向CDMA 用户收取的全部收入减去支付给中国电信集团公司所属网络资产分公司价款后的余额为计税营业额。坛摶乡囂忏蒌鍥铃氈淚跻馱。18.中国移动有限公司及所属子公司应就其向TD-SCDMA 用户收取的全部收入减去支付给中国移动通信集团公司及所属分公司价款后的余额为计税营业额；中国移动通信集团公司及1 / 6按 “服务业 代理业 ”税目依所属分公司从中国移动有限公司及所属子公司分得的TD-SCDMA业务收入
7、按照 “邮电通信业 ”税目缴纳营业税。蜡變黲癟報伥铉锚鈰赘籜葦。19.对中国移动通信集团公司、中国联合网络通信集团有限公司、中国电信股份有限公司通过手机特服号“10699996”为中国华侨经济文化基金会接受捐款业务，以全部收入减去支付给中国华侨经济文化基金会的价款后的余额为计税营业额。買鲷鴯譖昙膚遙闫撷凄届嬌。20.中国联合网络通信有限公司及所属分公司应就其向电信用户收取的全部收入减去支付给联通新时空移动通信有限公司及所属分公司价款后的余额为计税营业额；联通新时空移动通信有限公司及所属分公司从中国联合网络通信有限公司及所属分公司取得的电信收入按照“邮电通信业 ”税目缴纳营业税。綾镝鯛駕櫬鹕踪韦
8、辚糴飙钪。21.对中国移动通信集团公司、中国联合网络通信集团有限公司、中国电信股份有限公司通过手机特服号 “10699969”和 “10699919”分别为中国绿化基金会和中国社会工作协会接受捐款业务，以全部收入扣除支付给中国绿化基金会和中国社会工作协会的价款后的余额为计税营业额。 驅踬髏彦浃绥譎饴憂锦諑琼。四、金融保险业22.纳税人从事外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务，以卖出价扣除买入价后的余额为计税营业额。23.经中国人民银行、商务部（原对外贸易部）、国家经贸委批准经营融资租赁业务的单位，经商务部、 国家税务总局确认的融资租赁试点企业以及外商投资融资租赁公司从事融资租赁业务的，以其向
9、承租者收取的全部价款和价外费用(包括残值 )减除出租方承担的出租货物的实际成本后的余额为计税营业额。猫虿驢绘燈鮒诛髅貺庑献鵬。以上所称出租货物的实际成本，包括由出租方承担的货物的购入价、关税、增值税、 消费税、运杂费、安装费、保险费和贷款的利息(包括外汇借款和人民币借款利息)。 锹籁饗迳琐筆襖鸥娅薔嗚訝。24.期货交易所和期货公司根据期货投资者保障基金管理暂行办法上缴的期货保障基金中属于营业税征税范围的部分，允许从其营业税计税营业额中扣除。構氽頑黉碩饨荠龈话骛門戲。25.金融企业从事受托收款业务，如代收电话费、水电煤气费、信息费、学杂费、寻呼费、社保统筹费、 交通违章罚款、 税款等，可以扣除其
10、支付给委托方价款后的余额为计税营业额。輒峄陽檉簖疖網儂號泶蛴镧。26.准许中国证券登记结算公司代收的以下资金项目从其营业税计税营业额中扣除，具体包括：按规定提取的证券结算风险基金；代收代付的证券公司资金交收违约垫付资金利息；结算过程中代收代付的资金交收违约罚息。尧侧閆繭絳闕绚勵蜆贅瀝纰。27.准许证券公司代收的以下费用从其营业税计税营业额中扣除：为证券交易所代收的证券交易监管费； 代理他人买卖证券代收的证券交易所经手费；为中国证券登记结算公司代收的股东账户开户费（包括A 股和 B 股）、特别转让股票开户费、过户费、B 股结算费、转托管费。识饒鎂錕缢灩筧嚌俨淒侬减。28.准许期货经纪公司从其营业
11、税计税营业额中扣除为期货交易所代收的手续费。29.准许上海、深圳证券交易所从其营业税计税营业额中扣除上缴的证券投资者保护基金。准许证券公司从其营业税计税营业额中扣除上缴的证券投资者保护基金。准许中国证券登记结算公司和主承销商从其营业税计税营业额中扣除代扣代缴的证券投资者保护基金。凍鈹鋨劳臘锴痫婦胫籴铍賄。30.准许上海、深圳证券交易所从其营业税计税营业额中扣除代收的证券交易监管费。31.准许上海、郑州、大连期货交易所从其营业税计税营业额中扣除代收的期货市场监管费。五、服务业32.专利和商标代理机构从事专利代理服务、商标代理服务，以专利和商标代理总收入，扣除支付给国家知识产权局专利局的专利规费和
12、商标局的商标注册费后的余额为计税营业额。恥諤銪灭萦欢煬鞏鹜錦聰櫻。33.货物代理单位的营业额为其向客户收取的全部价款和价外费用扣除支付给铁路、海运、航空、公路四大运输部门的运费，以及支付给港口码头、机场、铁路等有关部门的货运港务费、货物中转费、货物打包费、港口码头费、港口作业费、货物港务费、货物装卸费、货物港口建设费、货物保管费及各杂项作业费、报关费、出入境检验检疫费、熏蒸费、租借仓库的仓库费和货物保险费等费用后的余额作为营业税的计税依据，5%税率征收营业税。鯊腎鑰诎褳鉀沩懼統庫摇饬。2 / 6对货物代理单位将货代业务再委托其它货代单位代理的，其货代业务收入，可扣除支付给其他货代单位的代理费用
13、，就其余额按“服务业 代理业 ”税目依 5%税率征收营业税。硕癘鄴颃诌攆檸攜驤蔹鸶胶。34.对本市境内机构代理技术进出口业务，可按收取的全部收入，扣除支付的技术引进款后的余额为计税营业额。阌擻輳嬪諫迁择楨秘騖輛埙。35.代理报关业务以纳税人向委托人收取的全部价款和价外费用扣除支付给海关、检验检疫、预录入等单位的费用及国家税务总局规定的其他费用后的余额为计税营业额。支付海关的费用包括税金、签证费、滞报费、滞纳金、查验费、打单费、电子报送平台费、仓储费；支付检验检疫单位的费用包括三检费、熏蒸费、消毒费、电子保险平台费；支付预录入单位的费用包括预录费。氬嚕躑竄贸恳彈瀘颔澩纷釓。36.无船承运业务，
14、以其向委托人收取的全部价款和价外费用扣除其支付的海运费以及报关、港杂、装卸费用后的余额为计税营业额，按“服务业 代理业 ”税目征收营业税。釷鹆資贏車贖孙滅獅赘慶獷。37.证券公司、基金公司等金融机构，在基金、债券发行、赎回过程中，按其取得的全部收入扣除支付给代销机构的认（申）购费、赎回费后的余额为计税营业额。怂阐譜鯪迳導嘯畫長凉馴鸨。38.物业管理企业代收代缴的费用（如水、电、燃（煤）气、维修基金、房屋租金等），应以向业主收取的全部费用扣除实际支付给收费单位的费用（不包括企业自身应负担的相关费用）后的余额为计税营业额。对本市物业管理企业按照上海市住宅物业服务分等收费管理暂行办法 收取物业管理费，以全部收入扣除物业管理公司管理相应公用部位、公用设备设施所耗用电费、水费（凭发票）后的余额为计税营业额。物业管理单位按照市房地局、市物价局有关文件规定向居民收取的高层住宅电梯、水泵运行费，实行单独核算，按实列支的，可视同代收代付费
