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1、文章来源 毕业论文网 基于ERP的财务稽核体系构建及完善文章来源 毕业论文网 企业财务稽核是指为了保证企业经济活动的公道性和会计资料的真实性，企业各单位、分（子）公司财务部分内部设置稽核岗位，并由该岗位的稽核工作职员依据国家有关财经法规和企业会计核算办法、财务治理办法等治理制度，对日常生产经营活动及其成果进行的自我稽查和审核。狭义的财务稽核主要指对会计凭证、账簿、报表的等审核，做到账实、账证、账账、账表相符，即主要是审核会计核算、会计基础工作及财务收支数据的合规性与公道性。广义上的财务稽核不仅包括狭义稽核的内容，还包括对预算治理工作的审核和对有关财务会计内部控制的稽核等。财务稽核是财务治理与
2、会计工作的一项基本职能，是规范财务治理以及保证会计信息真实与完整的重要手段，也是内部财务治理制度体系的重要组成部分。通过加强日常稽核工作，可以对日常会计核算工作中出现的疏漏、错误等及时加以预警、制止或者纠正，能够有效地防止差错和舞弊，从而保证财务会计资料的真实性、正确性，进步财务会计工作的质量。一、ERP的实施对财务稽核工作的影响ERP系统作为现代治理理念和信息技术深进结合的最新成果，打破原来以最小会计实体为单位、事后对有关会计资料手工进行稽核的工作空间和工作方法，财务稽核工作范围、内容对象、稽核的方式方法、监控程度发生了很大变化。其一，拓宽了稽核治理的工作范围。一方面，ERP的业务流程设计充
3、分体现了面向市场与顾客，以需求拉动生产控制和治理过程。FI、CO、TR等财务会计模块的范围大大扩展，渗透到业务流程中，很多业务通过系统集成自动天生会计凭证，原来由财务部分负责的销售收进、本钱、库存结转等很多业务确认和会计核算工作，前移到生产、销售、物流等部分来完成，会计核算大大向前延伸。另一方面，ERP系统实现了治理会计和财务会计分离，业务与会计的信息自动实时进进财务治理模块，天生物料分类账凭证、销售凭证、会计凭证，也自动计人预先分配的本钱中心、利润中心、基金中心，物流、资金流、信息流的高度同一。作为财务工作一部分的稽核工作，也在业务流程重组和改进中大大拓展了工作范围，不再是对本部分财务行为的
4、审核，而是按照业务流程进行的自后往前的追溯监视审核，稽核的触角也前移延伸到相关业务部分的操纵过程。其二，丰富了稽核治理的内容对象。ERP环境下的财务稽核工作借助财务网络系统对业务和账务处理流程全过程的稽核治理，除了传统的财务内部牵制、查错防弊之外，更夸大对财务报告的真实性、财务收支的合规性以及经营的效率效果的公道性的控制，体现了企业经营发展对财务治理的要求，使得财务治理从核算型向治理型转变。在实施ERP的业务流程重组过程中，相关部分职责、工作任务的重新分配、划分和制定，实现了业务流与信息流的同步运行，在ERP系统高度自动化、正确性高、24小时不问断、实时获取等数据处理上风下，海量数据的处理速度
5、大为加快，为稽核对象的数据获取提供了便利条件，稽核效率大为进步。其三，转变了稽核工作的方式方法。ERP系统下，会计核算基础结构发生了重大变化，会计组织结构模式、凭证类型和打印方式、会计账簿和报表展现形式与传统模式下的会计形式有根本的区别。另外，分散在供给链、销售链、生产流程和治理流程中的众多业务操纵职员的数据采集录进劳动，以及各模块间数目巨大的集成凭证的自动产生，取代了原来集中于财务会计职员的凭证审核、记录、汇总、分析和保存等大量烦琐的工作。财务部分中单纯记账、算账、报账的核算型岗位减少了，涉及猜测、决策、控制、分析和考核等的治理型岗位增加了。岗位的分拆合并和调整、岗位职责的重新描述、职员配置
6、的条件和原则等都相应产生了变化，会计职员面临新的角色和任务的转换。财务稽核工作也因此在工作方式方法上要进行转变，适应ERP系统的要求。其四，增强了稽核工作的控制力度。在ERP环境下，企业财务工作延伸到生产经营治理的各个角落。财务的监视控制直接融于作业流程中，不经财务控制环节，有关业务无法继续运作。财务工作不再以事务治理为特点，不再局限于本部分范围内，而要着眼于业务流程的全过程。财务监视由事中、事后的活动转变为事前控制、事中监视、事后检查分析；由人工方式为主转变为以信息手段与传统手段相结合。财务部分不只是参与其中的某一环节或被动地在经济业务发生之后简单记账，而是全面、全过程参与和引导企业各类决策
7、，参与企业的各项经营治理策略的制定、执行、跟踪和评估。二、当前财务稽核工作存在的主要题目财务稽核是企业生产经营活动的自我调节和自我约束的内在机制，但当前尚有很多单位还没有建立起完善的财务稽核制度，部分单位稽核制度流于形式，稽核效果不力；没有结合ERP的实施建立和完善新的稽核治理体系。其一，对稽核工作的重要性熟悉不到位，削弱了内部监视的执行力度。日常财务稽核的效用发挥更多地被隐躲在ERP -般业务操纵和会计核算过程中，内部监视的成果在会计核算的成果中无法单独显示，因而，部分企业领导人对内部稽核制度熟悉不够，对稽核制度的重要性熟悉不足。造成职员配备和岗位分工上存在一定的不公道，制定的规章制度内容不
8、完整，缺乏可操纵性，导致内部稽核制度流于形式，会计监视形同虚设。特别是一些单位领导和会计职员中还存在着一种错误观点，以为内部和外部的审计机构每年都要进行例行审计，所以会计部分没有必要再花精力对会计资料进行稽核，这种错误观点对建立和完善会计稽核制度产生非常不利的影响。其二，稽核内容较为片面、孤立，难以适应外部环境和经济业务变化需要。多数企业的ERP稽核都停留在狭义概念的内容上，偏重原始单据的审核，忽视了对账簿、报表的审核；偏重凭证、报表和账簿正确性、完整性、及时性的审核，忽视了对经济活动真实性的审核；偏重对会计核算的审核，忽视了对本钱、用度等各项经济指标的审核；偏重对具体经济业务的审核，忽视了对
9、各项内部控制制度的监视审核。在稽核工作定位上，只是关注财务部分内部的业务事项，对其发生的原因、公道性等没有深进挖掘，缺乏与业务部分的沟通联系。随着市场环境的不断变化，新政策、新题目、新业务层出不穷，财务稽核制度还无法做到随着经营治理的变化而变化，使内部监视制度出现漏洞，导致财务稽核失往了应有的效力。 其三，内部稽核体系不健全，稽核机制不完善，内部稽核制度的基础薄弱。一些企业固然建立了内部稽核制度，但是从总体上缺乏科学性、系统性。在工作机制上，有些单位缺乏同一规范的ERP稽核标准，稽核岗位与实际业务相脱离，造成对实际业务中存在的风险及其解决反映不灵敏；在稽核程序上，没有将内部稽核与其他内部会计控
10、制体系相联系，形成科学、系统的内部监视网络，从而不能有效地对企业的经济活动和财务支出进行监视；在稽核方式上，重点放在了事后稽核，没有或忽视了事前、事中稽核；在稽核手段上，没有充分利用ERP平台和相关财务会计信息系统，局限于传统的观察和检查方式查找错误，内部稽核本钱过高，而稽核效果甚微；在稽核机制上，没有建立稽核结果反馈制度，满足于对题目和错误的发现和揭露，但对解决和落实整改关注不够，导致监视效果不彻底。其四，稽核职员整体素质不高，独立性不强，制约稽核工作顺利开展。目前，我国会计稽核职员整体素质不高，知识、年龄、学历结构和业务技能水平偏低，企业对会计稽核职员的思想教育和业务培训也大多走过场，致使
11、部分会计稽核职员监视意识不强，法制观念淡薄，缺乏责任心，自我管制能力差，影响了会计监视职能的充分发挥。同时，在现行企业治理体制下，会计稽核职员独立性不够，会计职员、会计机构受制于人，难以完全独立行使监视职能，给内部稽核制度造成极大破坏。三、建立及完善ERP环境下财务稽核体系结合ERP实施对企业各项工作的影响和财务稽核工作实践，要想做好ERP环境下的财务稽核工作，丰富和发展财务监视职能，必须要从以下方面人手，把各项工作落到实处，终极建立完善的财务稽核治理体系。一要正确处理好财务稽核工作与财务参与生产经营、推行业务标准化、深化ERP应用、企业内部审计工作等方面的关系，把财务稽核工作逐一落到实处。一
12、是根据公司经营策略的变化，及时调整稽核重点，积极防范经营和治理风险；定期组织开展赊销治理、投资和资产处置、用度使用有效性和公道性方面的监控；加强ERP中与财务紧密相关的采购、销售、库存等模块结合部的日常在线稽核，完善日清日结监控规范，明确监控要点和监控流程，进步对直接影响财务信息相关数据源的监控能力。二是结合内控制度和业务流程，完善配套的稽核流程，确定稽核重点和关键控制点，建立稽核数据分析仓库和稽核评价体系，通过稽核实现对财务考核的细化和量化；点、线、面相结合，拓展稽核内容和空间，将单纯的会计核算稽核转变为对公司所有财务行为的稽核；继续加大现场稽核检查，定期组织现场专项稽核，加强对收进资金、投
13、资资产、用度列支规范等的现场稽核；定期开展综合税务稽查，充分利用现有税务治理队伍加强对企业日常税务申报和缴纳等的自我治理监视，防范涉税风险。三是要结合ERP实施后的业务流程特点，加强ERP在线稽核工作力度。应在信息部分协助下，开发凭证批量录进、报表查询、数据筛选、信贷控制、用度治理等各类系统应用程序，进步系统操纵效率；优化升级网络和基础数据库，实现各种经营治理系统同一整合及与ERP系统的数据自动集成，缩短系统抽数时间，及时为经济活动分析提供快捷、全面的数据；开展BW应用项目建设，完善数据应用仓库，及时为经营治理决策服务。通过ERP深化应用为在线稽核搭建更方便、更完善的作业平台。四是将财务自查自
14、纠和内部审计有机衔接起来，一方面通过强化日常财务稽核，有力地促进财务治理和会计核算的规范化，在纠错防弊和风险控制方面发挥积极作用；另一方面要对内部审计工作精心组织，追踪发现题目，深进检查整改落实情况，促进财务自查。两者相辅相成，相互促进，形成企业完整的内部监视检查的治理体系。二要进步熟悉，加强领导，确保财务稽核治理制度执行到位。一是加强对会计法、会计基础工作规范和内部会计控制制度规范等法律法规的深进了解和学习，使相关领导和职员明确熟悉到建立内部稽核制度是国家法律的规定，是必须执行的。二是进一步完善公司董事会和监事会治理结构，强化内部再监视，激发企业改进内部稽核体系的内在动力。三是加强稽核计划治
15、理。企业年初要根据上级单位的有关要求或本单位的财务重点工作，制定具体的年度稽核计划。稽核工作可以细分到财务关键指标或重点工作，如年度利润指标的稽核计划、资产负债率情况的稽核计划、资产损失情况的稽核计划等的制定。三要明确稽核内容，加强非现场稽核，切实进步日常财务稽核效果。一是充实稽核内容。根据会计基础工作规范和内部会计控制制度规范等法律法规赋予内部稽核的职责，结合ERP系统的治理要求，转变思想观念，克服过往内部稽核就是对凭证、账簿和报表等进行事后重审的狭隘做法，不断进步稽核监视广度和深度，将对经济业务和财务支出的真实性审核，本钱、支出、用度等各项经济指标的考核，以及对其他内部控制制度的评价等纳进
16、内部稽核范围，以实现对经济活动和会计核算全过程的监控。二是结合ERP流程特点，前移稽核关键控制点到SD，MM、PS、PM等模块，同时根据经济形势变化和经营治理的要求，及时调整稽核重点，堵塞治理漏洞，降低潜伏风险。三是加强非现场稽核。通过ERP系统、电子网络等及时收集、处理、分析连续期间的数据，动态地把握和反映各单位各部分在一定期间的经营状况和经营成果。揭示其特点和主要风险点，充分发挥非现场稽核系统性、全面性和超前性的特点，使其和现场稽核相互支持、相互补充，在此基础上建立起完善的稽核预警机制，进步预知可能出现的风险和题目，防患于未然，并以此引导现场稽核，进步现场稽核的针对性。四要建立科学、完整的内部稽核体系，充分发挥稽核机制的治理效能。一是建立自上而下的财务稽核工作制度，完善稽核工作网络。根据本单位、本企业经济活动和会计核算的特点，结合ERP实施，按照相互牵制
