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1、以前年度的账务处理问题问题1.2006年2月收到员工补交2004至2005年的社保费用20万.（2004至2005年的社保费公司全额支付,上级单位在2005年底查账后要求员工补交个人应负担的.）2. 2006年2月退回2005年的销售收入15万.3.2006年3月补发一个员工2005年1-10月工资2万.账要调，那年度所得税申报表也要调啊？现在都过了年度所得税申报的时间了。也不知该怎么办？1、收到员工补交的社保费用借：现金贷：以前年度损益调整（调整管理费用）借：以前年度损益调整贷：利润分配2、借：以前年度损益调整（调整主营业务收入）应交税金-应交增值税（销项税额）贷：应收账款（或别的科目）以前
2、年度损益科目余额转入利润分配科目3、个人认为就不用调整去年的吧增值税发票代码小知识增值税发票代码小知识增值税发票代码共10位，：第1-4位代表各地区代码第5-6两位代表制版年度第7位代表批次（分别用1,2,3,4.表示）第8位代表版本的语言文字（分别用1,2,3,4代表中文，中英文,藏汉文,维汉文）第9位代表几联发票（分别用4,7表示四联,七联）第10位代表发票的金额版本号（分别用1,2,3,4表示万元版,十万元版,百万元版,千万元版,用0表示电脑发票）例：4403042140其中：一至四位4403表示深圳市,五,六两位04表示2004年版,第七位的2表示第二批,第八位的1表示中文,第九位的4
3、表示四联，第十位的0表示电脑发票关于收入和成本为了正确反映每一会计期间的收入、成本和利润情况，根据收入和费用配比原则，企业应在确认收入的同时或同一会计期间结转相关的成本。结转成本时应注意两个问题，第一，在收入确认的同一会计期同，相关的成本必须结转；第二，如一项交易的收入尚未确认，即使商品已经发出，相关的成本也不能结转。待收入确认后再结转成品入库时：借:库存商品贷:生产成本销售后：借:银行存款或现金贷:主营业务收入借:主营业务成本贷:库存商品什么样的企业才要计提售后服务费，而计提的标准是什么？按什么比例来计提？1。首先你要清楚此项费用的实质：企业在日常经营活动中发生的某些费用不一定当时就要支付，
4、但按照权责发生制的原则，属于当期的费用应该计入当期2。当然是有发生售后服务的企业才计提此相费用。但不是所有发生售后服务的企业都计提此费用。虽然会计准则与会计制度规定了一般原则，实际操作中要根据企业实际核算。3。计提？是根据权责发生制原则和配比原则要求。没有统一的标准或者计提比例，企业根据经验数据做计提。4。举个简单的例子：一个企业的售后服务不是每个月都均等发生，假如某企业1,2，3月份实际发生的服务费用为100，200，10000。如果按实际发生的当月计入当月的期间费用，显然不合理。（假设根据企业以往的经验，大概每个月平均发生服务费用为3000）1月：借：营业费用3000贷：现金100预提费用
5、-售后服务费29002月：借：营业费用3000贷：现金200预提费用-售后服务费2，8003月：借：营业费用3，300预提费用-售后服务费6，700贷：现金10，000成本核算及材料成本核算的流程一般指哪些成本核算的项目汇总有三个字“料，工，费”（材料，直接人工，制造费用）核算的一般流程不怎么好有文字表达。要想真正的做好成本核算，即要熟悉了成本核算的流程，还要熟悉公司产品制造流程，否则只是纸上谈兵。成本核算是企业管理和财务核算中最重要，也是最复杂的问题之一。一、中小企业的管理特点决定其适用简易的成本核算方法中小型企业一般指资产规模不大、产品的生产工艺和产品结构及所耗原材料大致相同的、管理（含财
6、务人员）较少的企业，组织体系通常利用垂直式管理体系，管理跨度较小。中小型企业因数量众多而在国民经济中起着重要的作用。随着知识经济时代到来，掌握先进技术和管理知识的人员创办新兴的科技企业将呈不断增长趋势，其中将有为数众多的小型企业。中小型企业由于由于受到规模、财力和人力的限制，企业内部牵制制度、稽核制度、计量验收制度、财务清查制度、成本核算制度、财务收支审批制度等基本制度一般不完整，不系统，会计基础工作薄弱，会计信息数据采集不准确。在生产方面具体表现为：1.没有专职的成本核算人员；2辅助核算部门不独立核算；3车间划分不明显或虽明显但传递手续不完善，经常失真；4车间管理人员与行政管理人员不易区分-
7、一说到这，是否有人会说，那还能核算准，核算不准核算又有何意义？我也有这要样的疑问，也正是如此才更想通过介绍这样一种简单的方法以期能对中小企业成本核算有一定的促进作用。中小企业的这些特点决定了他们应对成本核算方法进行简化，使成本核算方法能适应其管理现实的需要;也同时决定了他们多数应使用的是实际成本法，而做不到使用标准成本法或作业成本法。二、核算方法的选择无论什么工业企业，无论什么生产类型的产品，也不论管理要求如何，最终都必须按照产品品种算出产品成本。按产品品种计算成本，是产品成本计算最一般、最起码的要求，品种法是最基本的成本计算方法。若有需要或管理上是按订单生产，可使用分批法。同时因小企业一般不
8、对外筹集资金，（待查措词）不向公共部门报送报表，所执行的也就不是严格意义上的企业会计制度或小企业会计制度，执行的是参照税法规定的一种四不像的尽量能起到一些避税效果的会计政策。这在本文所要介绍的核算方法上也能体现出来。三、相关科目设置及核算思路1.不再分别设置基本生产成本和辅助生产成本两个科目，将其合并为一个生产成本科目，不按产品设明细帐，直接设原材料、工资及福利费、电力（燃料动力）、制造费用等几个二级明细科目对大项费用进行归集。因为一般中小企业经营范围有限，产品的生产工艺和产品结构及所耗原材料大致相同，除了主要原材料能归属到具体产品外，其它项目并不能归属到具体产品，核算到产品没有实际意义。但当
9、所用原料及所产产品区别较大，可以按产品设明细帐；也可不设，而用成本核算表代替，即所谓的以表代帐。2.因中小企业车间划分不明显或虽明显但传递手续不完善，制造费用科目不按车间设明细帐，直接设机物料、修理费、折旧等几个二级明细科目对车间费用进行归集。同时因中小企业管理人员多参加生产管理，对这种由管理人员参与且发生不会太多、金额不会太大的与生产有关的差旅费、办公费没必要再设制造费用一办公旨同。差旅费什么的二类科目。而是直接记入管理费用。制造费用月底不先进行分配，而是转到生产成本科目后统一分配。3.原材料范围。在满足需要的前提下，只把产品构成比例较大的几种做为原材料，这样即能减少工作量，又因非主要原材料
10、提前进入了成本，可起到一点避税作用。4.对车间月末已领未用的原材料，酌情处理：若价值较低，归入当月即可；若价值较高，算入下月（假退料）。废品损失只在管理上做处理，不单独做成本核算。6.若管理上或生产工艺上非常有必要，设自制半成品科目。否则不设。7.不设在产品科目。生产成本科目月末余额即为其成本（分配方法见下）。8.不设低值易耗品科目，直接记入制造费用-机物料或修理费明细科目，同时设备查帐以备管理需要；若需要设，亦采用一次摊销法，入帐同时即进行分配。9.关于折旧，建议按税法规定的年限计算，可省去纳税调整的辛苦。税法没有明确规定的，再参考财务制度的规定。10.对于在产品构成中所占比重较小且数量众多
11、的存货建议采用实地盘存制计算每月实际消耗量。四、日常工作及成本资料的取得（一）、日常1、成本计算离不开仓库和车间等单据的传递、归集、整理等，这就需要企业起码有相应的管理制度。如库房管理制度，生产2、生产过程中的各种记录、生产通知单、领料单、入库单等资料要及时转交会计部门。3、.日常发生的与生产有关的费用归入生产成本或制造费用科目。（二）月底1计提折旧，结转制造费用科目到生产成本科目。2取得原材料库月报表，先比对已入财务帐原材料与库房所报购入数量是否有出入，若有应属发票未到者，要估价入帐。原材料发出采用加权平均法。3取得工资相关资料，计提工资及福利费。4.由生产车间相关部门提供各工序在产品数量及
12、完工程度。五、成本费用分配方法（一）、原则：1分配方法要符合企业自身的生产技术条件，要能体现受益原则。2.分配标准的选择原则强调所选择的标准与待分配的费用之间有一定联系，并且容易取得。3能分清受益对象的直接记入，分不清的按一定标准记入。（二）、1、能直接归属到某产品的原材料等大项费用直接归入相应产品。2、其它成本费用一律采用产值比例法分配，即按各产品的产值占总产值的比例进行分配，在产品按约当产量计算产值参与分配。六、个人对此法的评价1.核算基本准确，能满足成本分析的需要，但不够精确。2.产品约当产量估计不够准确，这也是成本核算中的通病，没法。3.产值比例法未见哪本会计著作上有记载，感觉没有理论
13、依据，适用范围也不太广，主要适用于已做过详细成本核算、产品的生产工艺和产品结构及所耗原材料大致相同的企业。不过我认为其有一定的科学性，虽然其同工时比例法、工资比例法、材料比例法原理不一样，效果却相近。七、应注意的几个问题1.正常性停工与非正常停工2.委托加工问题（互相多重委托）3.生产研发耗用问题4.试生产阶段无产品产出耗用问题八、成本核算的几个相关问题1、成本会计最核心的是了解企业的生产流程和各个关键的作业，了解车间最新的生产情况，月底通过编制成本核算报表将财务与业务结合，及时地分析每个月的成本波动，坐在办公室每天进行核算去没有什么实际意义。2、成本核算不只是财务部门、财务人员的事情，而是全
14、部门、全员共同的事情。一是成本核算需要生产车间、技术部门、采购部门等多部门的配合；二是计算出的成本是否合理，不但需要财务部门的自我评价和时间的验证，还需要生产、技术等部门的评价，让生产等部门对自己计算出的结果做个论证等，是有必要的。有时仅靠财务部门自己检查有时难以发现问题的。（注意：实际中，财务部门和其它部门检查的角度或指标多有不同，这好许是易产生差异的原因）3、成本会计实务可以接受成本会计理论的指引，但要突破相关理论的束缚，不要局限在成本会计理论的框框里面，最好的成本会计核算和管理体系就是最贴近企业生产流程的核算体系，这样才能反映本公司的生产管理特点，每一个企业的生产特点都有其特殊性，公司的
15、管理层在不同的阶段有着不一样的关注点,所以在确定整体思路的前提下，成本核算体系要有一定的可变性，关键的要在成本理论的指导下解决管理层关心的问题，将业务和财务相结合。4、正如中国会计视野网友qiqiaoao所说，我国现行的所得税法是重损益而轻资产，即对期间损益作了大量详细的禁止性或限制性规定而对资产价值及生产成本的计量却缺乏相应的规定。可是资产最终会通过折旧、摊销、销售等方式转化为期间费用，现在的资产价值即是今后的期间费用的来源和依据，在我国的成文法中法无禁止即为合法，税法既然没有对相关的资产计量作禁止或限制性规定，那么会计功夫的深浅就会决定今后期间费用的多少，而会计本身就是介于艺术和科学之间的
16、一门学科，它离不开估计、判断并由此衍生出了令人眼花的会计魔术，这为企业纳税提供了广阔的选择空间。因此现行税法重损益而轻资产计量的做法无异于开门闭窗。这也为在成本核算这方面提供了足够的筹划空间。5、电算化对成本核算的促进1、成本会计最核心的是了解企业的生产流程和各个关键的作业，了解车间最新的生产情况，月底通过编制成本核算报表将财务与业务结合，及时地分析每个月的成本波动，坐在办公室每天进行核算去没有什么实际意义。2、成本核算不只是财务部门、财务人员的事情，而是全部门、全员共同的事情。一是成本核算需要生产车间、技术部门、采购部门等多部门的配合；二是计算出的成本是否合理，不但需要财务部门的自我评价和时间的验证，还需要生产、技术等部门的评价，让生产等部门对自己计算出的结果做个论证等，是有必要的。有时仅靠财务部门自己检查有时难以发现问题的。（注意：实际中，财务部门和其它部门检查的角度或指标多有不同，这好
