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1、注册税务师考试税法二复习讲义前言注册税务师考试是取得注册税务师资格的准入考试。该考试重点在于考查考生的业务能力，因此试题的实务性较强。与注册会计师执业资格考试相比，要求应试者对各税种的税收政策和计算方法掌握得更细致、更深刻。一、历年试题特点分析通过对近几年注册税务师考试税法（）科目的分析，本课程考试主要有以下几个特点：（一）题型稳定，全部试题均以选择方式设问回答，试题量大。从1999年开始到目前，试卷全部采用选择题的形式，满分为140分，共四种题型：单项选择题、多项选择题、计算题、综合分析题，共90题，其中单项选择题40题，每题1分；多项选择题30题，每题2分；计算题2大题，包括8小题，每小题
2、2分；综合分析题2大题，包括12小题，每小题2分。（二）考点分布广泛，全面考核。试题覆盖了考试大纲以及辅导教材所有章节的内容，章章有题，体现了全面考核的特点，同时税法（）课程的重点又是非常突出的。企业所得税章节的分值与个税章节分值历年来都是重点章节，合计分值可以达到及格分数线，该科目的所得税章节关乎税法（）科目的通过。由于本科目考核重点突出，考生牢固掌握上述章节的重点内容，并融会贯通，将会取得事半功倍的效果。近三年试题题型分值分布表： 章节年份单选题多选题计算题综合分析题本年合计平均分值所占比重第一章企业所得税20101122124545.3332.38%2009141821246200816
3、22-644第二章个人所得税2010131212373726.42%20091114-123720081114-1237第三章土地增值税2010328-13139.932009484-16200824-410第四章印花税 2010461013.669.7%2009447152008348116第五章房产税 20102469.336.66%200924172008248115第六章车船税 201024664.29%20092462008246第七章契税 20102441074.29%20092462008246第八章城镇土地使用税 2010244106.674.73%20092462008246
4、第九章耕地占用税201012332%（注：第九章是2010年新增章节）由表中可以看出，四种题型中，单项选择题和多项选择题各章均涉及，计算题主要针对小税种考核，综合分析题主要在企业所得税和个人所得税两个税种，同时企业所得税的综合题结合了土地增值税、印花税。（三）侧重考核考生的“三个能力”。试题侧重考核对知识的理解能力、应用能力和职业判断能力。这种能力的测试，主要是检验考生是否具有一名注册税务师的基本业务素质，如是否有坚实的专业技术知识，是否具备应用基本理论处理实际工作中存在的复杂问题的能力。在历年的税法（）科目试题中，不仅考核考生对税法基本规定的掌握情况，还着重考核考生对税法规定的综合分析能力。
5、从近三年来看，这种考核要求不仅体现在计算题、综合分析题中，即使客观题也是如此。（四）侧重对新知识的考核。体现知识更新是注册税务师考试的一个重要特点，每年辅导教材都会根据最近一年来法规制度的变化予以修订，都会增加一些新的税法规定，而这些新知识点往往在考试中又特别容易考到，这就需要考生在学习中应引起特别关注。二、2011年教材变动情况分析（一）教材内容1.所得税：（1）企业所得税，（2）个人所得税2.财产税：（1）土地增值税，（2）房产税，（3）车船税，（4）契税，（5）城镇土地使用税3.行为税：（1）印花税，（2）耕地占用税（二）2011年教材变化第一章企业所得税部分，是扩充增加；小知识点较多诸
6、如“收入确认”、“租金收入的确认”、“补充养老保险”等等；大的知识点主要体现在“关联企业借款利息扣除”、“亏损弥补相关政策”、“政策性搬迁”、“非居民企业核定征收管理”、“外国企业常驻代表机构税收管理”、“建筑企业的跨地区经营所得税管理”等。删除了保险费用。第二章个人所得税，变化不大，增加了两个较大的知识点：“限售股的个税计算”、“年金的个税计算”，另外提及了“转租的租金扣除”知识点。删除了优惠政策中的过时政策。第三章土地增值税部分，也是微调，在清算管理中，增加了“清算时的相关问题的处理”。第四章印花税部分，基本没有变化。第五章房产税部分，基本没有变化。第六章车船税部分，基本没有变化。第七章契
7、税部分，新增了“自2010年10月1日起，个人购买属家庭唯一住房的普通住房，才能享受契税减半征收的优惠政策”和“事业单位改制有关契税政策”。第八章城镇土地使用税部分，基本没有变化。第九章耕地占用税部分，基本没有变化。三、应试技巧与复习方法（一）各种题型的回答技巧1.单项选择题（40分/40题）单项选择题是各类题型中难度最小的一种题型。如果能够确定正确答案，直接选择即可，不能确定正确答案时，可以采用“排除法”和“猜测法”进行选择，因为不存在倒扣分制，所以不能放弃任何题目。另外，由于此类题型较为容易，要求考生在短时间内尽快做出正确的选择，考生在答题时要尽量多得分，并注意合理分配时间，遇到不确定的问
8、题或比较棘手的问题，可以留到最后处理，毕竟这样的题目才1分，没必要因为得这1分，而浪费了宝贵的时间。2.多项选择题（60分/30题）根据历年考试情况，少选可以得分，这是注册税务师考试与注册会计师考试试题题型最大的区别之一，在某种程度上降低了难度，这就要求我们做题时要谨慎，要选择有把握的选项，此时要求考生持“宽容”的心态，能多得分最好，如果确实有不确定的内容，只能是“两害相权，取其轻”了，宁可少选，多得分，也不能冒险，导致失分。3.计算题（16分，2题，每题4个问题）这类题型综合性较强，但有时其难度尚不及一道多项选择题，因此再次强调多项选择题遇到“陷阱”时，先放弃，可能后面的计算题更为简单，更能
9、得分。注册税务师考试计算题采用选择题的方式，所以当其中某问计算出的结果没有答案可选并且时间不富余时，可以选择最接近的数字，因为很有可能是中间四舍五入取舍不同的结果。4.综合分析题（24分，2题，每题6个问题）该题型综合性强。针对考试对考生跨章节进行测试的特点，综合分析题中有些考题可能会将各章节所要测试的知识点串联综合起来分析，考生在答题时，要认真审题，注意题中所给资料和提供的条件，做题时一定要细心，因为一旦某步做错，后面的题目也会随之出错。（二）复习方法1.网络学习和自学相结合（1）网络学习中，结合中华会计网校（）老师授课内容深刻理解教材，是考试成功的基础。老师辅导，节约时间，提高效率，加深理
10、解，形成知识体系。（2）自学过程中，通过仔细研读指定辅导教材，指定教材是考试“万变不离其宗”的依据，掌握教材中讲解的税法规定，是应试的基本要求。本着“由简入繁”、“由繁至简”的过程，全面复习，根据内容特点和自己的实际情况制定学习计划，并严格执行计划。2.看书与做题相结合从历年考试来看，150分钟完成90个题目的作答，时间紧张，题量较大，这就要求我们平时多进行相应的练习，加深对教材内容的掌握，提炼知识点，加深理解，提高运用能力，同时领会做题的技巧，还可以对学习效果进行检查，发现学习中的问题，及时纠正学习中的理解偏差，提高熟练程度，加快做题速度。3.切忌“眉毛胡子一把抓”，要有重点地学习。本课程的
11、内容按照重要性排列，可以分为三个层次：第一层次：为非常重要的内容，考生必须要掌握。包括：第一章企业所得税、第二章个人所得税。第二层次：为次重要的内容。包括第三章土地增值税、第四章印花税第三层次；为非重点章。包括第五章房产税、第六章车船税、第七章契税、第八章城镇土地使用税、第九章耕地占用税。第一章企业所得税最近三年本章考试题型、分值、考点分布 题型201020092008考点单选题11分14分16分核定征收，生产性生物资产，招待费、广告宣传费、三项经费、公益捐赠扣除计算，境外所得抵扣税额的计算，非居民企业应纳税额的计算，应纳税额计算，源泉扣缴，税收优惠，加速折旧，清算所得额计算，手续费扣除等多选
12、题22分18分22分收入确认，税收优惠，扣除项目规定，固定资产计税依据，核定征收政策，跨地区汇总纳税政策，纳税地点，免税收入，不得扣除项目等计算题2分企业所得税计算综合题12分12分6分税前扣除计算，境内所得额计算，境外所得补税，境内企业应纳税额计算等合计45分46分44分本章内容简介第一节 概述第二节 纳税义务人与征税对象第三节 税率第四节 应纳税所得额的计算第五节 资产的所得税处理第六节 资产损失税前扣除的所得税处理第七节 企业重组的所得税处理第八节 房地产开发经营业务的所得税处理第九节 应纳所得税额的计算第十节 税收优惠第十一节 源泉扣缴第十二节 特别纳税调整第十三节 征收管理学习思路1
13、.谁承担？纳税义务人2.针对哪些承担？征税对象3.承担多少？税率4.如何计算？应纳税所得额（收入、成本/资产、费用、损失、税金）5.特殊政策？税收优惠6.怎样实现？征收管理7.特殊问题行业（房地产）、状况（重组）、关系（关联方）第一讲概述一、企业所得税的概念企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的所得税。企业包括居民企业和非居民企业。二、企业所得税的计税原理 特点说明1.以纯所得为征税对象区别于以收入为对象2.计税依据是计算得出的计算复杂3.纳税人和实际负担人一致可以直接调节收入，体现国家政策，发挥调控作用三、各国的一般性做法 因素影响做法1.纳税义务人具有独立法人资格的公司等法人组织2.税基应纳税所得额，即税法标准下的利润，净收入的概念3.税率（1）比例税率：法国、波兰（2）累进税率：美国、瑞士联邦4.税收优惠直接优惠：直接减免间接优惠： （1）税收抵免（2）税收豁免（3）加速折旧特点：淡化区域优惠，突出行业优惠四、我国企业所得税的制
