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1、现金流量表项目说明一、经营活动产生的现金流量净额1、销售商品、提供劳务收到的现金包括公司有关主营业务收入收到的现金，如：运输收入、修理收 入、门面收入等。如：借：现金销售商品收到的现金 贷：应收账款包车收入2、收到的税费返还本期企业因为收到增值税、消费税、关税等的税费返还而增加的 现金。3. 收到的其他与经营活动有关的现金该项目通常反映的内容有：（1）罚款收入；（2）收到的押金；（3）收到的赔款；（4）税 费返还之外的政府补助；（5）接受的现金捐赠；（6）除1、 2 项外 收到的现金4. 购买商品、接受劳务支付的现金支付与主营收入相关的成本而减少的现金（工资除外），如：因 修理收入而购买的材料
2、支付的现金、因包车收入而支付的成本中核算 的油料胎费用、5. 支付总公司的现金包括各项以现金支付的与总公司各种往来款项。如上缴的规费等 例：借：现金一一支付总公司的现金贷：内部往来6. 支付的各项税费包括：（1）企业当期支付当期的各种税费（包括交纳的当期增值税）；（2）企业当期支付前期的各种税费（包括交纳的前期增值税）（3）当期预交的各种税费。不包括：（1）支付的计入固定资产的耕地占用税； （2）各种税费的返还，这些税费返还是单独反映的。7. 支付给职工以及为职工支付的现金（1）该项目包括支付给生产工人的各种薪酬（工资、奖金、津贴 等）；（2）该项目不包括支付给在建工程人员的薪酬，其单独反映在
3、“购 建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目；（3）该项目不包括离退休人员的薪酬，其单独反映在“支付其他与 经营活动有关的现金”项目。8. 支付的其他与经营活动有关的现金包括：（1）罚款的支出；（2）差旅费、业务招待费、广告费等 费用的支出；（3）离退休人员的薪酬；（4 ）对外捐赠现金；（5） 支付的押金等。二、投资活动产生的现金流量净额1收回投资所收到的现金（1）如果是股权投资，包括交易性金融资产、可供出售金融资产、 长期股权投资。这种情况下企业只需要按照实际收到款项填列。（2）如果债权投资，包括持有至到期投资。这种情况下此项目只 需要填列本金部分。2. 取得投资收益所收到的现金
4、（持有期间） 该项目包含当期的现金利息和现金股利。3. 处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额 包括处置报废收回的现金。注意：这里的现金净额，即现金的流入量减去现金的流出量。4收到的其他与投资活动有关的现金企业投资中包含的已宣告但尚未领取的现金股利或已到期但尚未 收取的利息，在支付购买款时要将其填列在“支付其他与投资活动有 关的现金”项目，待实际收到时，再在“收到其他与投资活动有关的现 金”项目中反映。如收回融资租赁设备本金等。5.购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金包括：（1）企业购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的买价和相关税费；（2）企业支付的在建工程人员
5、的薪酬。不包括：（1）支付的利息资本化的金额；（2）支付的融资租赁资产租金，其属于筹资活动现金流量;（3）分期付款购买固定资产方式下，只有第一期支付的款 项在该项目中反映，以后各期支付的款项在“支付其他与筹资活动有关 的现金”项目中反映。6投资所支付的现金包括：（1）各种权益性投资；（2）各种债权投资。不包括：（1）现金等价物，比如购入的三个月内到期的债权投资等;（2）取得子公司和其他营业单位支付的现金，其在，取得子 公司及其他营业单位支付的现金净额”项目中反映；（3）企业投资中 包含的已宣告但尚未领取的现金股利或已到期但尚未收取的利息，在 支付购买价款时要将其填列在“支付其他与投资活动有关的
6、现金”项 目。7.支付的其他与投资活动有关的现金如投资未按期到位罚款。三、筹资活动产生的现金流量净额1吸收投资所收到的现金该项目包括发行债券、发行股票等。如果企业发行过程中没有单 独支付相关的手续费、佣金等，就直接按照净额填列。如果是单独支 付相关的手续费、佣金等，则这些费用单独在“支付其他与筹资活动 有关的现金”项目中反映。2. 借款收到的现金该项目反映企业举借各种短期、长期借款实际收到的现金。3. 收到的其他与筹资活动有关的现金如投资人未按期缴纳股权的罚款现金收入等。4. 偿还债务所支付的现金注意：该项目只包含债务的本金，不包含相关的利息。5. 分配股利、利润或偿付利息所支付的现金该项目反映企业实际支付的现金股利、支付给其他投资单位的利 润或用现金支付的借款利息、债券利息等。6. 支付的其他与筹资活动有关的现金如发生筹资费用所支付的现金、融资租赁所支付的现金、减少注 册资本所支付的现金（收购本公司股票，退还联营单位的联营投资 等）、企业以分期付款方式购建固定资产，除首期付款支付的现金以 外的其他各期所支付的现金等。注：遇到存现、取现的交易时，因其并 未真正引起现金的流入流出，因此均计入“不涉及现金流量的经营活动例：借：现金一不涉及现金流量的经营活动 贷：银行存款一不涉及现金流量的经营活动
