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1、第三章 企业全面预算管理考情分析】12016预算编制方法、预算分析方法、预算控制原则22017全面预算的编制方式、方法、编制流程32018全面预算的控制方式、编制方法、调整的条件主要考点：全面预算分析、预算目标确定、全面预算编制方法。 涉及分值：每年都在案例中设计若干小问，平均分值5分左右。 考查方式：主要是通过案例中特定描述进行分析、计算。 考试预测：本章主要注意对全面预算管理的基本概念和分析方法、全面预算目标的确定要点和 方法、全面预算编制方法及其特点、方式及步骤等知识点的掌握。关于预算，德鲁克曾经说过，“包括预算在内的经营指标当然不是列车时刻表，它可以被比作 是轮船航行用的罗盘。罗盘是准
2、确的，但是在实际航行中，轮船可以偏离航线很多英里。然而如果 没有罗盘，航船既找不到它的港口，也不可能估算到达港口所需要的时间”。从德鲁克的话里，我们可以提炼几点认识：1预算一定需要有目标（它的港口），没有目标，预算难以驱动组织资源聚焦到核心业务 上；2预算不可能编制的跟实际情形完全一致（轮船可以偏离航线很多英里），在预算的编制 过程中，我们唯一能够肯定的是“我编的预算一定是错的”，只有这句话一定是对的，所以预算的 目的是计划和安排，不是奖惩；3预算需要有反馈机制（如果没有罗盘），反馈机制需要关注数量和时间。 预算的逻辑：战略规划预算管理绩效评价I 外部坏境分析：II 宏观：PEST 1 I中徵
3、观：五力1 肉部能力分析：I全局卡I核心：臥战略I讼司的选择：1 SWOT!利用优势把握机会找至厨安素夫矩阵|波士顿拒蹲|可持续増长|年度经营计划I1 业务部门丿公司舉I1 j收九预算丿部门级!丿费用预算11丿投贸预算| 管理部门1丿餐用预算1 公司汇总预尊 丿榄益预算 丿现金流里预算丿贵产员僵预算平衡计分卡4维业第评怕指标财勢客户内部济程股东怕值最犬化筋足客户的怕值主张创新营运客户管理学习与创新IT组织/部门领导抿告內容丿倾算执行情况分析.丿平衡计归卡指标分析丿行业冋与外对标分析全面倾算管理的功能全面硕算管理的原则全面预算借理的般i全画预算簪理槪注全面预篦曲的筋砂全面预翼骨理的层级全面预算t
4、f理的含义与内容企业全面滾13朗理9全面预算的编制方武全面预算的輪制流程f金面孩算编制全面预算的编制方沬全面预订目标的确罡全面预畀分析-全面麒18执行全面预算擁制全面锁算调赛全面预J?考核的含义全面硕算琴核曲原则-全面廉尊珈全面硕算孝核的肉容全面预算老核的程第一节 全面预算管理概述型瞬*鎚彌酹工卿期金迹为算M疔杜构 专關第;灘金醉甌愛糙站鳩专门决藤算|空面瀚嗣的碇嶺与脚助理遞戯駅賄监瓠分析陋一、全面预算管理的含义与内容预算管理，是指企业以战略目标为导向，通过对未来一定期间内的经营活动和相应的财务结果 进行全面预测和筹划，科学、合理配置企业各项财务和非财务资源，并对执行过程进行监督和分析, 对执
5、行结果进行评价和反馈，指导经营活动的改善和调整，进而推动实现企业战略目标的管理活动全面预算管理的含义：预算理念全员参与、业务范围全面覆盖、管理流程全程跟踪。 全面预算管理的内容：经营预算、专门决策预算、财务预算。二、全面预算管理的功能全面预算管理的功能包括：规划与计划功能、沟通与协调功能、控制与监督功能、考核与评价 功能。三、全面预算管理的原则 企业进行预算管理，一般应遵循以下原则：战略导向原则、过程控制原则、融合性原则、平衡管理原则、权变性原则。四、全面预算管理的流程五、全面预算管理的应用环境全面预耳飙抉第机构 金面预算廿理工恼1构预算融控制制痕内部琶理制度预算执行监客，分析制麻预算扁制制廃
6、（一）战略目标战略目标是企业愿景和使命的具体化.是一个长远的目标.具有明确的数量特征和时间界限 时间跨度一般为5年或5年以上。（二）业务计划 经营目标是以战略规划为导向.反映企业在一定时期内生产经营所要达到的预期目标。（三）组织架构（1）全面预算管理决策机构。全面预算管理决策机构是组织领导企业全面预算管理的最高权力机构，对全面预算管理的重大 事项作出决定，在全面预算管理组织体系中居于核心地位，主要包括股东（大）会、董事会、预算 管理委员会和企业经理层。P140-141股东（大）会是法定权力机构董事会杲法定决策机构预算管理委员会是专门机构企业经理层杲日常运行决策机构（2）全面预算管理工作机构 全
7、面预算管理工作机构是全面预算管理的日常工作机构，具体负责全面预算的编制、审核、控制、调整、分析、考评等工作。预算管理委员会为非常设机构，一般可在预算管理委员会下设醴 管理委员会办公室，具体负责全面预算管理的组织领导和日常工作。P141（3）全面预算管理执行机构。 全面预算管理执行机构是指根据其在企业预算总目标实现过程中的作用和职责划分的，承担一定经济责任，并享有相应权力和利益的企业内部单位（四）内部管理制度1. 预算编制制度2. 预算授权控制制度3. 预算执行监督、分析制度4. 预算考核制度（五）信息系统 企业应充分利用现代信息技术，规范预算管理流程，提高预算管理效率。从功能的角度出发，全面预
8、算信息系统通常分为：预算编制、预算执行控制、预算分析、预算 预警控制。六、全面预算管理的层级一般情况下，企业的全面预算管理层级与企业内部层级相一致。企业内部层级不同，全面预算 管理的内容与特点也不同。对于一个集团企业而言，集团层面的全面预算管理具有全局性、宏观性 等特点，最末级组织单位的全面预算管理具有局部性、微观性等特点，而分子公司全面预算管理的 特点则居于上述两者之间。第二节 全面预算编制先进性原则 可彳寸価则预茸目标的确定原则-适应性原则 导向性原则 系统性原则预n目标的确宦方洼权底式预鼻養与式预曹全面预算的编制方式混合式预算出责人对预粹目标的预朋 以前年廣实匪境菅情兄 预筒期内垂大車项
9、阳弊响 企业所处境展阶段的特石利润皓长率法比例预算法上加迹掠杆法本量利甘析;吿上报预算草秦审直平衛全面预算的编制流程*审诚隹下达执行下达预算编制I昌导憲见葦前预即去増量预粋去零狂预薛法全面预算的綸制方法囚定预坤;去弹性预ia法顶目预轉法柞业预朗去定朋预貝法一、全面预算目标的确定一）预算目标的确定原则可彳i则孫统朗则适应性原则firn目掠的黑嗣剣导向性原则二）预算目标确定应考虑的因素（三）预算目标的确定方法1. 利润增长率法利润增长率法是根据上期实际利润总额和过去连续若干期间的几何平均利润增长率（增长幅 度），全面考虑影响利润的有关因素的预期变动而确定企业目标利润的方法。几何平均增长率g=（V/
10、V）i/xlx0【案例】某企业根据过去年份的利润总额进行利科润预测，过去年份利润总额如表所示。期间数年份利润总额（元）0201315000012014192000220152060003201624500042017262350正确答案根据公式：几何平均增长率g=(V/V ) 1/xlx0g=(262350/150000)i/41 = 15%2018 年的目标利润 =262350X(1 + 15%)=301702.50 (元)2. 比例预算法（1）销售利润率目标利润=预计销售收入X测算的销售利润率 测算的销售利润率可选取以前几个会计期间的平均销售利润率（2）成本利润率目标利润=预计营业成本费用
11、X核定的成本费用利润率 核定的成本费用利润率可以选取同行业平均或先进水平来确定（3）投资报酬率目标利润=预计投资资本平均总额X核定的投资资本回报率3. 上加法 上加法是企业根据自身发展、不断积累和提高股东分红水平等需要，匡算企业的净利润，再倒算利润总额（即目标利润）的方法。其计算步骤如下： 计算净利润：净利润=本年新增留存收益/（I股利分配比率）或=本年新增留存收益+股 利分配额 计算目标利润：目标利润=净利润/ （1 所得税率）【案例】某企业预算年度计划以股本的10%向投资者分配利润，并新增留存收益800万元。企业股本8000 万元，所得税税率 20%。要求测算目标利润额。正确答案其计算步骤
12、如下： 计算净利润净利润=本年新增留存收益/ （1股利分配比率）或=本年新增留存收益+股利分配额 计算目标利润目标利润=净利润/ （1所得税率）（1）测算净利润目标股利分红额=8000X 10%=800 （万元）净利润=800+800 = 1600 （万元）（2）测算目标利润额 目标利润=1600/（120%）=2000 （万元）4. 标杆法 标杆法是指以企业历史最高水平或同行业中领先企业的盈利水平为基准来确定利润预算目标的一种方法。-|內部基;隹|、 |本企业历史最高菇标杆法 |行业同塑先进企业水平5. 本量利分析法本量利分析法也叫做盈亏平衡分析法，基于边际成本法，用来研究成本、产销量和利润
13、三者相 互关系，通过如下公式和盈亏平衡图来确定目标利润。目标利润=边际贡献固定成本=预计销售收入变动成本固定成本=预计产品销售量X（单位产品售价一单位产品变动成本）一固定成本【案例】A 电子企业只生产销售甲产品。2016 年甲产品的生产量与销售量均为10000件，单位售价为300 元/件，全年变动成本为1500000元，固定成本为500000元。预计2017年产销量将会增加到12000 件，总成本将会达到2300000 元。假定单位售价与成本性态不变。要求：（1）计算A企业2017年下列指标： 息税前利润； 单位变动成本； 变动成本率； 固定成本。（2）若目标息税前利润为1750000元，计算
14、A企业2017年实现目标利润的销售额。正确答案（1） 息税前利润= 12000X300 2300000=1300000 （元） 单位变动成本= 1500000/10000=150 （元/件） 变动成本率= 150/300X 100%=50% 固定成本不变=500000 （元）（2）根据公式：目标利润=预计产品销量X（单价一单位变动成本）一固定成本费用 销售额=销售量X产品单价可得：达到目标利润销售额=（5000001750000）/（150%）=4500000（元）一、全面预算的编制方式说明可能出现的问题权威式预算自上而下的预算较低层级的经理及员工因担心本期费用的节省、投资的减少会对下期预 算（可控资源）产生影响，就会产生“用完预算”的行为问题参与式预算自下而上的预算当上下级之间存在信息非对称时，
