《06、财务作业稽核》由会员分享，可在线阅读，更多相关《06、财务作业稽核（15页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、某集团内部稽核制度莄螇羆莇蚂螇聿膀薈螆膁莅薄螅羁膈蒀螄肃蒃莆螃膅芆蚅螂袅蒂薁螁羇芄蒇袁聿蒀莃袀膂芃蚁衿袁肅蚇袈肄芁薃袇膆膄葿袆袆荿莅袅羈膂蚄袅肀莈薀羄膃膀蒆羃袂莆莂羂羅腿螀羁膇莄蚆羀艿芇薂罿罿蒂蒈薆肁芅莄薅膃蒁蚃蚄袃芄蕿蚃羅葿蒅蚃肈节莁蚂芀肅螀蚁羀莀蚆蚀肂膃薂虿膄莈蒈蚈袄膁莄螇羆莇蚂螇聿膀薈螆膁莅薄螅羁膈蒀螄肃蒃莆螃膅芆蚅螂袅蒂薁螁羇芄蒇袁聿蒀莃袀膂芃蚁衿袁肅蚇袈肄芁薃袇膆膄葿袆袆荿莅袅羈膂蚄袅肀莈薀羄膃膀蒆羃袂莆莂羂羅腿螀羁膇莄蚆羀艿芇薂罿罿蒂蒈薆肁芅莄薅膃蒁蚃蚄袃芄蕿蚃羅葿蒅蚃肈节莁蚂芀肅螀蚁羀莀蚆蚀肂膃薂虿膄莈蒈蚈袄膁莄螇羆莇蚂螇聿膀薈螆膁莅薄螅羁膈蒀螄肃蒃莆螃膅芆蚅螂袅蒂薁螁羇芄蒇袁聿
2、蒀莃袀膂芃蚁衿袁肅蚇袈肄芁薃袇膆膄葿袆袆荿莅袅羈膂蚄袅肀莈薀羄膃膀蒆羃袂莆莂羂羅腿螀羁膇莄蚆羀艿芇薂罿罿蒂蒈薆肁芅莄薅膃蒁蚃蚄袃芄蕿蚃羅葿蒅蚃肈节莁蚂芀肅螀蚁羀莀蚆蚀肂膃薂虿膄莈蒈蚈袄膁莄螇羆莇蚂螇聿膀薈螆膁莅薄螅羁膈蒀螄肃蒃莆螃膅芆蚅螂袅蒂薁螁羇芄蒇袁聿蒀莃袀膂芃蚁衿袁肅蚇袈肄芁薃袇膆膄葿袆袆荿莅袅羈膂蚄袅肀莈薀羄膃膀蒆羃袂莆莂羂羅腿螀羁膇莄蚆羀艿芇薂罿罿蒂蒈薆肁芅莄薅膃蒁蚃蚄袃芄蕿蚃羅葿蒅蚃肈节莁蚂芀肅螀蚁羀莀蚆蚀肂膃薂虿膄莈蒈蚈袄膁莄螇羆莇蚂螇聿膀薈螆膁莅薄螅羁膈蒀螄肃蒃莆螃膅芆蚅螂袅蒂薁螁羇芄蒇袁聿蒀莃袀膂芃蚁衿袁肅蚇袈肄芁薃袇膆膄葿袆袆荿莅袅羈膂蚄袅肀莈薀羄膃膀蒆羃袂莆莂羂羅腿螀羁膇
3、莄蚆羀艿芇薂罿罿蒂蒈薆肁芅莄薅膃蒁蚃蚄袃芄蕿蚃羅葿蒅蚃肈节莁蚂芀肅螀蚁羀莀蚆蚀肂膃薂虿膄莈蒈蚈袄膁莄螇羆莇蚂螇聿膀薈螆膁莅薄螅羁膈蒀螄肃蒃莆螃膅芆蚅螂袅蒂薁螁羇芄蒇袁聿蒀莃袀膂芃蚁衿袁肅蚇袈肄芁薃袇膆膄葿袆袆荿莅袅羈膂蚄袅肀莈薀羄膃膀蒆羃袂莆莂羂羅腿螀羁膇莄蚆羀艿芇薂罿罿蒂蒈薆肁芅莄薅膃蒁蚃蚄袃芄蕿蚃羅葿蒅蚃肈节莁蚂芀肅螀蚁羀莀蚆蚀肂膃薂虿膄莈蒈蚈袄膁莄螇羆莇蚂螇聿膀薈螆膁莅薄螅羁膈蒀螄肃蒃莆螃膅芆蚅螂袅蒂薁螁羇芄蒇袁聿蒀莃袀膂芃蚁衿袁肅蚇袈肄芁薃袇膆膄葿袆袆荿莅袅羈膂蚄袅肀莈薀羄膃膀蒆羃袂莆莂羂羅腿螀羁膇莄蚆羀艿芇薂罿罿蒂蒈薆肁芅莄薅膃蒁蚃蚄袃芄蕿蚃羅葿蒅蚃肈节莁蚂芀肅螀蚁羀莀蚆蚀肂膃薂虿膄
4、莈蒈蚈袄膁莄螇羆莇蚂螇聿膀薈螆膁莅薄螅羁膈蒀螄肃蒃莆螃膅芆蚅螂袅蒂薁螁羇芄蒇袁聿蒀莃袀膂芃蚁衿袁肅蚇袈肄芁薃袇膆膄葿袆袆荿莅袅羈膂蚄袅肀莈薀羄膃膀蒆羃袂莆莂羂羅腿螀羁膇莄蚆羀艿芇薂罿罿蒂蒈薆肁芅莄薅膃蒁蚃蚄袃芄蕿蚃羅葿蒅蚃肈节莁蚂芀肅螀蚁羀莀蚆蚀肂膃薂虿膄莈蒈蚈袄膁莄螇羆莇蚂螇聿膀薈螆膁莅薄螅羁膈蒀螄肃蒃莆螃膅芆蚅螂袅蒂薁螁羇芄蒇袁聿蒀莃袀膂芃蚁衿袁肅蚇袈肄芁薃袇膆膄葿袆袆荿莅袅羈膂蚄袅肀莈薀羄膃膀蒆羃袂莆莂羂羅腿螀羁膇莄蚆羀艿芇薂罿罿蒂蒈薆肁芅莄薅膃蒁蚃蚄袃芄蕿蚃羅葿蒅蚃肈节莁蚂芀肅螀蚁羀莀蚆蚀肂膃薂虿膄莈蒈蚈袄膁莄螇羆莇蚂螇聿膀薈螆膁莅薄螅羁膈蒀螄肃蒃莆螃膅芆蚅螂袅蒂薁螁羇芄蒇袁聿蒀莃袀膂
5、芃蚁衿袁肅蚇袈肄芁薃袇膆膄葿袆袆荿莅袅羈膂蚄袅肀莈薀羄膃膀蒆羃袂莆莂羂羅腿螀羁膇莄蚆羀艿芇薂罿罿蒂蒈薆肁芅莄薅膃蒁蚃蚄袃芄蕿蚃羅葿蒅蚃肈节莁蚂芀肅螀蚁羀莀蚆蚀肂膃薂虿膄莈蒈蚈袄膁莄螇羆莇蚂螇聿膀薈螆膁莅薄螅羁膈蒀螄肃蒃莆螃膅芆蚅螂袅蒂薁螁羇芄蒇袁聿蒀莃袀膂芃蚁衿袁肅蚇袈肄芁薃袇膆膄葿袆袆荿莅袅羈膂蚄袅肀莈薀羄膃膀蒆羃袂莆莂羂羅腿螀羁膇莄蚆羀艿芇薂罿罿蒂蒈薆肁芅莄薅膃蒁蚃蚄袃芄蕿蚃羅葿蒅蚃肈节莁蚂芀肅螀蚁羀莀蚆蚀肂膃薂虿膄莈蒈蚈袄膁莄螇羆莇蚂螇聿膀薈螆膁莅薄螅羁膈蒀螄肃蒃莆螃膅芆蚅螂袅蒂薁螁羇芄蒇袁聿蒀莃袀膂芃蚁衿袁肅蚇袈肄芁薃袇膆膄葿袆袆荿莅袅羈膂蚄袅肀莈薀羄膃膀蒆羃袂莆莂羂羅腿螀羁膇莄蚆羀艿
6、芇薂罿罿蒂蒈薆肁芅莄薅膃蒁蚃蚄袃芄蕿蚃羅葿蒅蚃肈节莁蚂芀肅螀蚁羀莀蚆蚀肂膃薂虿膄莈蒈蚈袄膁莄螇羆莇蚂螇聿膀薈螆膁莅薄螅羁膈蒀螄肃蒃莆螃膅芆蚅螂袅蒂薁螁羇芄蒇袁聿蒀莃袀膂芃蚁衿袁肅蚇袈肄芁薃袇膆膄葿袆袆荿莅袅羈膂蚄袅肀莈薀羄膃膀蒆羃袂莆莂羂羅腿螀羁膇莄蚆羀艿芇薂罿罿蒂蒈薆肁芅莄薅膃蒁蚃蚄袃芄蕿蚃羅葿蒅蚃肈节莁蚂芀肅螀蚁羀莀蚆蚀肂膃薂虿膄莈蒈蚈袄膁莄螇羆莇蚂螇聿膀薈螆膁莅薄螅羁膈蒀螄肃蒃莆螃膅芆蚅螂袅蒂薁螁羇芄蒇袁聿蒀莃袀膂芃蚁衿袁肅蚇袈肄芁薃袇膆膄葿袆袆荿莅袅羈膂蚄袅肀莈薀羄膃膀蒆羃袂莆莂羂羅腿螀羁膇莄蚆羀艿芇薂罿罿蒂蒈薆肁芅莄薅膃蒁蚃蚄袃芄蕿蚃羅葿蒅蚃肈节莁蚂芀肅螀蚁羀莀蚆蚀肂膃薂虿膄莈蒈蚈袄
7、膁莄螇羆莇蚂螇聿膀薈螆膁莅薄螅羁膈蒀螄肃蒃莆螃膅芆蚅螂袅蒂薁螁羇芄蒇袁聿蒀莃袀膂芃蚁衿袁肅蚇袈肄芁薃袇膆膄葿袆袆荿莅袅羈膂蚄袅肀莈薀羄膃膀蒆羃袂莆莂羂羅腿螀羁膇莄蚆羀艿芇薂罿罿蒂蒈薆肁芅莄薅膃蒁蚃蚄袃芄蕿蚃羅葿蒅蚃肈节莁蚂芀肅螀蚁羀莀蚆蚀肂膃薂虿膄莈蒈蚈袄膁莄螇羆莇蚂螇聿膀薈螆膁莅薄螅羁膈蒀螄肃蒃莆螃膅芆蚅螂袅蒂薁螁羇芄蒇袁聿蒀莃袀膂芃蚁衿袁肅蚇袈肄芁薃袇膆膄葿袆袆荿莅袅羈膂蚄袅肀莈薀羄膃膀蒆羃袂莆莂羂羅腿螀羁膇莄蚆羀艿芇薂罿罿蒂蒈薆肁芅莄薅膃蒁蚃蚄袃芄蕿蚃羅葿蒅蚃肈节莁蚂芀肅螀蚁羀莀蚆蚀肂膃薂虿膄莈蒈蚈袄膁莄螇羆莇蚂螇聿膀薈螆膁莅薄螅羁膈蒀螄肃蒃莆螃膅芆蚅螂袅蒂薁螁羇芄蒇袁聿蒀莃袀膂芃蚁衿袁
8、肅蚇袈肄芁薃袇膆膄葿袆袆荿莅袅羈膂蚄袅肀莈薀羄膃膀蒆羃袂莆莂羂羅腿螀羁膇莄蚆羀艿芇薂罿罿蒂蒈薆肁芅莄薅膃蒁蚃蚄袃芄蕿蚃羅葿蒅蚃肈节莁蚂芀肅螀蚁羀莀蚆蚀肂膃薂虿膄莈蒈蚈袄膁莄螇羆莇蚂螇聿膀薈螆膁莅薄螅羁膈蒀螄肃蒃莆螃膅芆蚅螂袅蒂薁螁羇芄蒇袁聿蒀莃袀膂芃蚁衿袁肅蚇袈肄芁薃袇膆膄葿袆袆荿莅袅羈膂蚄袅肀莈薀羄膃膀蒆羃袂莆莂羂羅腿螀羁膇莄蚆羀艿芇薂罿罿蒂蒈薆肁芅莄薅膃蒁蚃蚄袃芄蕿蚃羅葿蒅蚃肈节莁蚂芀肅螀蚁羀莀蚆蚀肂膃薂虿膄 一、 货币资金作业稽核（一）资金预算作业稽核目的：查核资金运用单位是否逐月编列资金预算表，该资金运用能否使企业价值最大化。作业周期：不定期，每年一次。资料来源：（1）现金预算比较表；
9、（2）收入预计表；（3）支出预计表。作业程序及稽核重点：1.查核资料提供单位是否按规定时间提出资金预算表，以利财务单位汇编。2.查核资金预算每月编列进度及完成日期或预算比较分析是否按期进行。3.比较实际数字与预算数字，如有重大差异者，是否通知各单位，并加以自检。4.资金的执行是否按资金预算表用途执行，若与预算不符，是否另案提交，经核准后方可执行。5.资金的调度是否依据资金来源并运用现金预算比较表拟定资金调度计划，并据以实施。（二）现金作业稽核目的：确认现金管理制度是否得到严格执行；收付款业务是否真实、合法、合规；验证库存现金的余额是否确实存在，以确保财产完整。作业周期：不定期，随时。资料来源：
10、（1）缴款清单；（2）暂付款单；（3）银行存款日报表；（4）明细表； （5）支票簿存根；（6）传票； 作业程序：1.当天收支项目，金额核对。2.检查当日收入款项是否与POS系统所打印明细相符。3.了解暂付款单、差旅费报销单及支付往来款内容。4.查看相关记账凭证、现金日记账、总账及报表。5.开始盘点库存现金之前，应与出纳人员联络，宣布暂停支付。6.向出纳部门索取前一日出纳所编的收支明细账，及截止至检查时已执行收付而尚未登记入账的收支传票，编制一张未入账收支明细表，加以调节核对。7.请出纳员出示全部现金，由会计盘点，经审核人员会点。8.现金盘点完，应由会计、出纳人员于盘点工作底稿上签名。9.根据实
11、地盘点结果，列表与日报表及出纳人员的现金日记帐簿核对，如有不符，应查明原因。稽核重点：1.现金结存数是否相符。2.款项支付应以支票支付者，改以现金支付的理由是否正当。3.每日所收款项，是否全部存入银行。4.有否私人支票向出纳兑现。5.已付款尚未入账的单据，是否先经会计审核。6.收款人签收日期，与出纳付款日期是否一致。7.确定存入银行的根据来源合理性。8.暂付款的额度是否合理，有否逾期未报销的情形。（三）银行存款作业稽核目的：1.检查单位银行存款收付业务的合法性、合理性；2.确认银行存款余额的正确性，以保证银行存款的安全和完整；3.是否遵守国家有关政策和法规。作业周期：定期，每月一次。资料来源：
12、（1）银行存款对账单； （2）银行存款余额调节表；（3）银行存款账户申请单； （4）支票簿存根；（5）银行存款日报表； （6）银行存款明细账；（7）总账； （8）传票；（9）支票使用情况表。作业程序：1.银行存款账户的设置或结清是否均经核准后办理。2.核对银行往来对账单、银行存款余额调节表与银行存款结存金额。3.调整项目，了解内容。4.银行往来对账单，存、提款日期核对。存入银行的现金、支票来源不明者，需查对缴款人。5.调整项目，上下月相互比较，如调整属于入账日期差异者，应作为期后资料加以核对。6.稽核人员通知出纳人员及承办会计人员，将应查核期间内的一切银行存款缴款单、支票存根、银行退回的支票、
13、银行对账单及银行存款余额调节表、收支日报表、财务日报表、银行存款日记账等送稽核人员查核。7.出纳人员根据上月月终银行存款结存数，加减截至本日检查时止所有已经存入银行的款项及已开付的支票开列清单连同收支传票一并送交稽核人员查核。8.稽核人员根据所提供凭证、帐表及上次稽核人员查核后确认的银行账户结存数，加本期银行收支数计算其结存数是否相符，同时并将有关凭证、帐表列数相互核对。9.稽核指定日期的银行存款结存数，应由被稽核单位财务主管人员去银行索取结存单，并据以编制银行存款余额调节表。稽核重点：1. 检查在银行开户的手续是否符合国家规定，手续是否完备。2. 是否建立了必要的支票签发审批制度；是否建立内
14、部牵制制度，不相容职务是否分离；有关负责人的印签是否分别保管；是否签发了空头支票。 3. 银行存款是否按照业务发生的顺序逐笔登记，每日终了是否结出余额并定期与银行对账单进行核对，这种核对是否每月至少进行一次；经核对如有差错，是否查明原因，及时进行处理，并编制“银行存款余额调节表”使账面余额与银行对账单余额相符。4. 调整内容是否合理。5. 支票兑现日期是否在付款日期之前。6. 存入银行款项是否与入账日期相符。7. 检查银行存款，应与盘查库存现金时举行。8. 银行对账单，应每月核查，并与账册逐一核对。（四）零用金作业稽核目的：查核零用金是否依规定设置、保管、运用及报销。作业周期：不定期，每季一次
15、。资料来源：（1）签呈； （2）暂付款单；（3）零用金支付限额表；（4）请款单；（5）零用金明细汇总表；（6）支出证明单；（7）传票； （8）出差申请单； （9）明细账； （10）财务制度。作业程序： 1.稽核前先查明各项零用金的名称数额、保管人，核定用途等内容。2.零用金如系定额，盘点现金前，由保管人员编列零用金明细汇总表，凭以查核，如有付款凭证单据一并查核。3.统计未报销费用及已报销尚未领取的费用。4.了解零用金的保管方式。5.了解零用金的使用情形：（1）每月报销次数；（2）支用内容。6.零用金如设有零用金收支登记簿一并查核。稽核重点：1.零用金是否依规定申请设置，并经核准。2.零用金是否被留用，或现金短缺的情形。3.是否长期未使用或报销次数每月少于两次。4.已付款的凭据是否合乎规定，原始凭证是否经主管单位负责人核准或签章。5.支付性质或金额是否超过零用金的规定范围。6.查核会计单位于审核零用金时，对所送收据是否加盖付讫章，以防重复。7.零用金如系定额，其金额是否适应业务需要或过多。8.零用金如数额过大，平时保管方法是否妥善。9.各项零用金定额与会计账上记录是否相符。10.零用
