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1、一、财务资产管理方面风险及防控措施序 号专业类别二级分类三级分类风险等级规范措施政策条款10收入管理方面主营业务收售电收入未按权责发生制原则 确认轻严格执行国家电网公司会计核算办法，及时、准确确认主营业务 收入国家电网公司会计核算办法第一章第 二节第七条11咼可靠性收费未足额收取中严格执行物价部门有关政策，对双电源用户按标准收取咼可靠性 供电费，未收取的进行补收。关于进一步规范电价管理的通知（国 家电网财2010614号）入未按规定12自备电厂系统备用容量费收入 未足额收取中严格落实自备电厂收费政策，足额取收自备电厂系统备用容量费。关于进一步规范电价管理的通知（国 家电网财2010614号）确
2、认或计量13工程结算、监理、设计等收入 未按权责发生制原则确认轻严格执行国家电网公司会计核算办法，及时、准确确认主营业务 收入。国家电网公司会计核算办法第一章第 二节第七条14营业外收入 未按规定确 认或计量政府奖励及补助等其他业务的 收入未按规定入账中严格执行相关规定，及时、准确确认营业外收入，并取得相应的 会计核算依据。国家电网公司会计核算办法2014（国网（财/2）469-2014）第十七章第八节；国家电网公司会计核算办法2014（国 网（财/2）469-2014）第一章第二节15固定资产处置款未按规定入账中严格执行相关规定，及时确认业务收入。国家电网公司会计核算办法2014（国 网（财
3、/2） 469-2014）第一章16提供劳务收入未按权责发生制 确认轻严格执行国家电网公司会计核算办法，及时、准确确认业务收入。国家电网公司会计核算办法第一章第 二节第七条17其他业务收出租固定资产未按权责发生制 确认收入轻严格执行国家电网公司会计核算办法，及时、准确确认业务收入。18入未按规定销售原材料、备品备件收入未 足额确认收入中严格执行相关规定，及时确认其他业务收入，并在取得相应的佐 证资料后开展会计核算业务。国家电网公司会计核算办法2014（国网（财/2） 469-2014）第一章第二节、第十 七章第一节确认或计量19废旧材料处理款未按规定入账中严格执行相关规定，及时确认其他业务收入
4、，并在取得相应的佐 证资料后开展会计核算业务。20各项代收或代扣手续费收入未 按规定入账中加强收入入账核算的管理，严格按财政部文件，确保各项各项代 收或代扣手续费收入及时完整入账。财政部国家税务总局中国人民银行关 于进一步加强代扣代收代征税款手续费管 理的通知（财行2005365号）第六条续上表序号专业 类别二级分类三级分类凤险等级规范措施政策条款21收入管理方面通过往来科 目挂账调节 各类收入通过往来挂账调节主营业务 收入中严格执行国家电网公司会计核算办法，及时、准确确认业务收入。国家电网公司会计核算办法第一章第 二节第七条22通过往来挂账调节其他业务 收入中严格执行国家电网公司会计核算办法
5、，及时、准确确认业务收入。国家电网公司会计核算办法第一章第 二节第七条；财政部国家税务总局中 国人民银行关于进一步加强代扣代收代征 税款手续费管理的通知（财行2005365 号）第六条23通过往来挂账调节营业外收 入中严格执行相关规定，及时、准确确认营业外收入。国家电网公司会计核算办法2014（国 网（财/2）469-2014）第十七章第八节；国家电网公司会计核算办法2014（国 网（财/2）469-2014）第一章第二节。24成本管理方面成本、费用开 支超范围、超 标准农村低压维护管理费使用超 范围中按照相关规定，在规定范围内使用农村电网维护费；认真审核核 算依据，准确办理相关业务，确保农村
6、电网维护费使用收支平衡、 依据充分。国家电网公司关于农村电网维护管理费 管理暂行规定（国网（农/4）769-2006） 第十四条25差旅费列支超范围、超标准中严格执行相关规定，加强差旅费报销管理，在标准范围内据实报 销差旅费；手续不全的应补齐相关资料，时1可交又的应进步核 实原因，确属不合理支出的应予以收回。国家电网公司差旅费管理办法（国网 （财/4）600-2012F ）第三条、第七条、第 十条、第十一条、第十八条、第二十条、 第二十三条。26培训费列支超范围、超标准中严格执行相关规定，加强培训费管理，在标准范围列支培训费。关于企业职工教育经费提取与使用管理 的意见（财建2006317号）第
7、三大项 第九小项27资本性支出与收益性支出未 严格区分中严格按照会计核算办法相关规定，正确区分资本性支出与收益性 支出核算范围，规范会计核算，规避稅务检查风险。中华人民共和国企业所得税法实施条 例第二十八条、第六十九条；国家电 网公司会计核算办法2009（国家电网财201060号）第八章续上表序号专业类别二级分类三级分类风险等级规范措施政策条款28成本管理方面成本支出手 续不完备材料费、修缮费支出缺少出入 库单及与工程量相关的原始 凭据中规范成本费用管理，加强财务审核把关，完备大修费用支付手续， 无合同和未经结算的工程款严禁支付。国家电网公司原始凭证管理办法（国 网（财/2）349-2014）
8、第二十四条29差旅费、办公耗材等报销审批 单中用途、事项不明中严格执行相关规定，加强差旅费报销管理，手续不全的应补齐相 关资料，时间交叉的应进步核实原因，确属不合理支出的应予 以收回。国家电网公司原始凭证管理办法（国 网（财/2）349-2014）第二十五条30成本支出中存在虚假发票重严格执行国家发票管理办法有关规定，加强财务审核把关，增强 工作人员责任心，坚决杜绝虚假发票，对不合规发票进行调换， 确保财务入账合法合规。国家电网公司会计基础工作规范第六 十条。31成本计提（确 认）、调整不 合规人为调整购电成本调节利润中严格执行相关规定，及时、准确确认主营业务成本，并取得完整、 充分的核算依据
9、。国家电网公司会计核算办法2014（国 网（财/2）469-2014）第一章第二节；国 家电网公司原始凭证管理办法（国网（财 2）349-2014）第三条32虚列成本费用虚列日常维修费用重规范成本费用管理，加强财务审核把关，完备费用支付手续，无 合同和未经结算的费用款项严禁支付。国家电网公司会计核算办法2014（国 网（财/2）469-2014）第四节；国家电 网公司原始凭证管理办法（国网（财 /2）349-2014）第二十四条33虚列大修费用重规范成本费用管理，加强审核把关，按照大修项目实际实施情况 进行会计核算，真实反映生产成本。34提前列支成提前列支生产大修成本中35提前列支检修、修缮、
10、办公等 企业生产经营管理费用中规范成本费用管理，加强审核把关，按照修缮项目实际实施情况 进行会计核算，真实反映生产成本。本费用36资金管理方面资金支付审 批不到位资金支付流程不规范中加强支付业务流程控制，建立严密有效的资金支付审批制度，防 范支付风险。国家电网公司资金管理办法第二十四 条37资金支付的原始凭证不齐全中规范资金支付管理，认真执行有关规定，严格费用支出审核，补 充完善费用报销签字手续，避免资金支付风险。国家电网公司会计基础工作规范（国家 电网财（2011） 1283号）第六十条；国 家电网公司会计基础工作规范实施办法 国网（财/2）350-2014第四十六条38资金支付单位（个人）
11、与发票、 合同（协议）单位不一致中加强公司会计基础管理工作，加大会计凭证及其相关附件的复核 力度，确保会计核算内容的准确性与真实性。国家电网公司资金安全管理办法国网（财/2）346-2014续上表序 号专业类别二级分类三级分类风险等级规范措施政策条款39资金管理方面账户管理不 合规银行账户未按规定纳入财务 统一管理，违规出租、出借银 行账户中加强银行存款账户管理，及时清理公司银行账户，严禁账外账户 的存在，加强资金集中管理。国家电网公司银行账户管理实施办法第 五条；国家电网公司资金安全管理办法（国网（财/2）346-2014）第二十三条40银行账户开立、变更、撤销中严格执行国家电网公司资金管理
12、规定，办理账户开立审批、变更 及注销备案手续；及时办理账户撤销手续，确保资金安全。国家电网公司资金管理办法（国网（财/2）345-2014）第八条41银行印鉴管理不规范轻重视资金安全管理，严格执行内部控制制度，按要求将银行账户 印鉴、密钥由二人以上分别保管，形成内部牵制，确保资金安全 性。国家电网公司资金管理办法（国网（财 /2）345-2014）第三十七条；内部会计控 制规范一货币资金（试行）第二十二条42银行资金对账管理不到位，未 按期编制银行余额调节表，出 纳编制余额调节表缺乏监控中指定出纳以外的专人编制银行存款余额调节表，并由财务部门负 责人审核签字。及时清理银行未达账项，进行账务处理
13、。国家电网公司资金安全管理办法（国网（财/2）346-2014）第二十七条43票据管理存 在安全隐患银行票据账实不符中加强对银行票据管理，按月对各类票据进行盘点，确保票据账实 相符。关于进一步加强资金安全管理的通知（国家电网财2012377号）第二大项第 二条44空白票据提前加盖预留印签中严禁空白票据提前加盖银行预留印鉴。45备用金及现违规大额现金付款中加强现金使用管理，杜绝发生超范围、大额使用现金情况。现金管理暂行条例实施细则第六条金使用不规 范46通过备用金套取现金中加强职工备用金借款管理。根据实际工作需求办理备用金借款， 并及时办理报销或还款手续，避免发生跨年度使用或用途不一致 情况。国
14、家电网公司往来款项管理办法（国家 电网企管20141428号）第十五条47备用金清理不及时中根据实际工作需求办理备用金借款，并及时办理报销或还款手续， 加强借款审核和备用金清理，严格执行事借、清旧借新原则， 并定期开展清理工作，避免发生备用金滞留情况。国家电网公司往来款项管理办法（国家 电网企管20141428号）第十五条48债权 债务 管理 方面往来款项清 理不规范往来款项清理不及时中加强往来款管理，对长期挂账的款项应落实责任，及时清理。企业财务通则第二十四条49往来款项清理依据不充分中加强应收款项管理。对于3年以上确实不能收回的款项，按照有 关程序进行账务处理。国家电网公司往来款项管理办法（国网（财/2）472-2014）第二十三条、第二十七 条50坏账核销管 理不合规坏账核销依据不充分、手续不 齐全中
