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1、注册会计师考试税法预习：税务筹划每日一练 、多项选择题（每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应答案代码。 每小题所有答案选择正确的得分； 不 答、错答、漏答均 不得分。答案写在试题卷上无效。 ）1、列被投资企业中，应当纳入甲公司合并财务报表合并范围的有（A. 甲公司在报告年度购入其57股份的境外被投资企业B. 甲公司持有其C. 甲公司持有其D. 甲公司持有其E. 甲公司持有其）。40股份，且受托代管 B 公司持有其 30股份的被投资企业 43股份，甲公司的子公司 A 公司持有其 8股份的被投资企业 40股份，甲公司的母公司持
2、有其ll 股份的被投资企业38股份，且甲公司根据章程有权决定其财务和经营政策的被投资企业参考答案： ABCE2、 下列有关固定资产会计处理的表述中，正确的有（）。A固定资产盘亏产生的损失计入当期损益B .固定资产日常维护发生的支出计入当期损益C. 债务重组中取得的固定资产按其公允价值及相关税费之和入账D. 计提减值准备后的固定资产以扣除减值准备后的账面价值为基础计提折旧E. 持有待售的固定资产账面价值高于重新预计的净残值的金额计入当期损益 参考答案： ABCDE3、 下列有关无形资产会计处理的表述中，正确的有（）。A自用的土地使用权应确认为无形资产B. 使用寿命不确定的无形资产应每年进行减值测
3、试C. 无形资产均应确定预计使用年限并分期摊销D. 内部研发项目研究阶段发生的支出不应确认为无形资产E. 用于建造厂房的土地使用权的账面价值应计入所建厂房的建造成本 参考答案： ABD答案解析：选项C,使用寿命不确定的无形资产不需要每期摊销；选项E,用于建造厂房的土地使用权的账面价值不需要转入所建造厂房的建造成本。4、下列有关固定资产会计处理的表述中，正确的有（）。A固定资产盘亏产生的损失计入当期损益B固定资产日常维护发生的支出计入当期损益C. 债务重组中取得的固定资产按其公允价值及相关税费之和入账D. 计提减值准备后的固定资产以扣除减值准备后的账面价值为基础计提折旧E. 持有待售的固定资产账
4、面价值高于重新预计的净残值的金额计入当期损益 参考答案： ABCDE5、甲公司20 X 7年1月1日以3000万元的价格购入乙公司30%勺股份，另支付相关费用15万元。购入时乙公司可辨认净资产的公允价值为 11000 万元（假定乙公司各项可辨认资产、 负债的公允价值与账面价值相等） 。乙公司 20X 7年实现净利润 600万元。甲公司取得该项投 资后对乙公司具有重大影响。假定不考虑其他因素，该投资对甲公司20 X7年度利润总额的影响为（ ）。A. 165 万元B.180 万元C. 465 万元D.480 万元参考答案： C答案解析：购入时产生的营业外收入= 11000 X 30%（ 3000+
5、15）= 285 （万元），期末 根据净利润确认的投资收益= 600 X 30%= 180 （万元），所以对甲公司20X 7年利润总额的影 响= 285+180= 465（万元）。6、 境外经营的子公司在选择确定记账本位币时，应当考虑的因素有（）。A. 境外经营所在地货币管制状况B. 与母公司交易占其交易总量的比重C. 境外经营所产生的现金流量是否直接影响母公司的现金流量D. 境外经营所产生的现金流量是否足以偿付现有及可预期的债务E. 相对于境内母公司，其经营活动是否具有很强的自主性参考答案： ABCDE7、甲公司 20X7 年 1 月 1 日以 3000万元的价格购入乙公司 30%的股份，另
6、支付相关费用 15万元。购入时乙公司可辨认净资产的公允价值为 11000 万元（假定乙公司各项可辨认资产、 负债的公允价值与账面价值相等） 。乙公司 20X 7年实现净利润 600 万元。甲公司取得该项投 资后对乙公司具有重大影响。假定不考虑其他因素，该投资对甲公司20X 7 年度利润总额的影响为（ ）。A. 165 万元B.180 万元C.465 万元D.480 万元参考答案： C答案解析：购入时产生的营业外收入=11000X30%（3000+15）= 285（万元），期末根据净利润确认的投资收益= 600X30%= 180（万元），所以对甲公司 20X 7 年利润总额的影 响= 285+1
7、80= 465（万元）。8、甲公司 20X7 年 1 月 1 日发行面值总额为 l0 000 万元的债券，取得的款项专门用于建造厂房。该债券系分期付息、到期还本债券，期限为 4年，票面年利率为 l0 %，每年 12 月 31 日支付当年利息。该债券年实际利率为8%。债券发行价格总额为10 66210 万元，款项已存入银行。厂房于 20X 7 年 1 月 1 日开工建造， 20X 7年度累计发生建造工程支出 4 600 万 元。经批准，当年甲公司将尚未使用的债券资金投资于国债，取得投资收益760万元。20X 7年 12 月 31 日工程尚未完工，该在建工程的账面余额为（）。A4 692 97 万
8、元B4 906 21 万元C 5 452 97 万元D 5 600 万元参考答案： A答案解析：专门借款的借款费用资本化金额= 10662.10 X 8% 760=92.97 （万元），在 建工程的账面余额= 4600+92.97 = 4692.97 （万元）。9、 甲公司 20X7 年 1 月 1 日以 3000万元的价格购入乙公司 30%的股份，另支付相关费用15万元。购入时乙公司可辨认净资产的公允价值为 11000 万元（假定乙公司各项可辨认资产、 负债的公允价值与账面价值相等） 。乙公司 20X 7年实现净利润 600 万元。甲公司取得该项投 资后对乙公司具有重大影响。假定不考虑其他因
9、素，该投资对甲公司20X 7 年度利润总额的影响为（ ）。A. 165 万元B.180 万元C.465 万元D.480 万元参考答案： C答案解析：购入时产生的营业外收入= 11000 X 30%( 3000+15)= 285 (万元)，期末 根据净利润确认的投资收益= 600 X 30%= 180 (万元)，所以对甲公司20X 7年利润总额的影 响= 285+180= 465(万元)。10、工业企业下列各项交易或事项所产生的现金流量中，不属于现金流量表中“投资活动产生的现金流量”的是()。A. 长期股权投资取得的现金股利B. 为购建固定资产支付的专门借款利息C. 购买可供出售金融资产支付的价
10、款D. 因固定资产毁损而收取的保险公司赔偿款参考答案： B 答案解析：选项 B属于筹资活动。11、甲公司20X 7年2月1日购入需要安装的设备一台，取得的增值税专用发票上注明的设 备价款为 100万元，增值税为 17万元。购买过程中，以银行存款支付运杂费等费用 3万元。 安装时， 领用材料 6 万元， 该材料负担的增值税为 1.02 万元；支付安装工人工资 4.98 万元。 该设备 20X 7年 3 月 30日达到预定可使用状态。甲公司对该设备采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，净残值为零。假定不考虑其他因素，20X 7年该设备应计提的折旧额为( )。A. 9 万元万元C.11 万元
11、万元参考答案： B答案解析：固定资产的入账价值=100+17+3+6+1.02+4.98 = 132 (万元)，从20X 7年4月份开始计提折旧，20 X 7年度应计提的折旧额=132/10 X 9/12 = 9.9 (万元)。12、 下列各项中，不应计入管理费用的是()。A. 发生的排污费B. 发生的矿产资源补偿费C. 管理部门固定资产报废净损失D. 发生的业务招待费参考答案： C 答案解析：选项 C应计入营业外支出。13、 承租人对融资租入的资产采用公允价值作为入账价值的，分摊未确认融资费用所采用的分摊率是( )。A. 银行同期贷款利率B. 租赁合同中规定的利率C. 出租人出租资产的无风险
12、利率D. 使最低租赁付款额的现值与租赁资产公允价值相等的折现率参考答案： D14、下列各项中，属于会计政策变更的有（）。A. 存货跌价准备由按单项存货计提变更为按存货类别计提B. 固定资产的折旧方法由年限平均法变更为年数总和法C. 投资性房地产的后续计量由成本模式变更为公允价值模式D. 发出存货的计价方法由先进先出法变更为加权平均法E. 应收账款计提坏账准备由余额百分比法变更为账龄分析法参考答案： ACD15、 甲公司为增值税一般纳税人， 适用的增值税税率为 17。甲公司与乙公司就其所欠乙公司购货款 450 万元进行债务重组。根据协议，甲公司以其产品抵偿债务；甲公司交付产品 后双方的债权债务结
13、清。甲公司已将用于抵债的产品发出，并开出增值税专用发票。甲公司 用于抵债产品的账面余额为 300 万元，已计提的存货跌价准备为 30 万元，公允价值（计税价 格）为 350 万元。甲公司对该债务重组应确认的债务重组利得为（）。A. 40. 5万元B. 100万元C 120 5 万元D 1 80 万元参考答案： A答案解析：甲公司债务重组应确认的重组利得=450 350 350X 17%= 40.5 （万元）。16、 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17% 20X 7年4月1日对某项固定资产进行更新改造。 当日， 该固定资产的原价为 1000 万元， 累计折旧为 100 万元， 已
14、计提减值 准备 100 万元。更新改造过程中发生劳务费用 400 万元；领用本公司产品一批，成本为 100 万元，计税价格为 130 万元。经更新改造的固定资产于 20X 7年 6 月 20 日达到预定可使用状 态。假定上述更新改造支出符合资本化条件，该更新改造后的固定资产入账价值为（）。A.1300 万元万元万元D.1500 万元参考答案： B答案解析：更新改造后固定资产入账价值=（1000100100） +400+100+130X 17%=1322.10 （万元）。17、下列各项资产减值准备中，在相应资产的持有期间内可以转回的是（）。A. 固定资产减值准备B. 持有至到期投资减值准备C.商
15、誉减值准备D.长期股权投资减值准备参考答案： B试题点评： 考查资产减值损失的确认与计量。18、甲公司 20X 7 年 1 月 1 日以 3000 万元的价格购入乙公司 30%的股份， 另支付相关费用 15 万元。购入时乙公司可辨认净资产的公允价值为 11000 万元（假定乙公司各项可辨认资产、 负债的公允价值与账面价值相等） 。乙公司 20X 7年实现净利润 600 万元。甲公司取得该项投 资后对乙公司具有重大影响。假定不考虑其他因素，该投资对甲公司20X 7 年度利润总额的影响为（ ）。A.165 万元B.180 万元C.465 万元D.480 万元参考答案： C答案解析：购入时产生的营业外收入=11000X30%（3000+15）= 285（万元），期末根据净利润确认的投资收益=600 X 30%= 180 （万元），所以对甲公司20X 7年利润总额的影响=285+180= 465 （万元）。19 、下列各项中，不应计入管理费用的是（）。
